Tag-Archive for » сша «

«… Декларація – це інструмент контролю …»

Ось вже другий раз організаціям належить звітувати з податку на прибуток за новою формою декларації (наказ Мінфіну Росії від 5 травня 2008 р. № 54н). При її заповненні потрібно не тільки врахувати поправки до податкового законодавства, але і дотримати ряд нових технічних вимог. Про це розповіла заступник начальника відділу оподаткування прибутку організацій Мінфіну Росії Людмила Полежарова в інтерв'ю, опублікованому на сторінках «Російської газети» в рамках проекту «" Практична бухгалтерія "в" Російській газеті "»

– З чим пов'язана поява нової форми декларації з податку на прибуток?
– У першу чергу з тим, що ФНП Росії на базі принципово нової програми розробила новий електронний образ форми декларації. Відповідно помінялися програми заповнення та обробки декларації. Зміни законодавства про податки і збори в частині оподаткування прибутку у меншій мірі вплинули на необхідність розробки нової декларації. Їх можна було б врахувати шляхом внесення поправок в раніше чинної форми. Однак юридико-технічні вимоги оформлення нормативних правових актів наказують за наявності великої кількості технічних і редакційних змін введення саме нової форми декларації.
– На які «новинки», на вашу думку, в першу чергу необхідно було звернути увагу при заповненні декларації?
– Суттєво змінилися правила відображення доходів і витрат. Це насамперед стосується придбання земельних ділянок, продажу підприємства як майнового комплексу, реалізації часток і паїв, оподаткування дивідендів (відповідні поправки до Податкового кодексу були внесені Законами від 30 грудня 2006 р. № 268-ФЗ, від 24 липня 2007 р. № 216 – ФЗ, від 6 червня 2005 р. № 58-ФЗ, від 16 травня 2007 р. № 76-ФЗ). Крім того, при заповненні декларації потрібно обов'язково дотримуватися нові технічні вимоги. Від цього залежить коректність сприйняття декларації електронними зчитувальними пристроями в ході її перевірки податковими органами.
– Розкажіть, будь ласка, про це докладніше. Які, наприклад, особливості відображення операцій з продажу земельних ділянок?
– Розглянемо додаток 2 до аркуша 02 декларації. У нього введена група рядків (047-051), в яких покупець відображає витрати на покупку земельних ділянок.
Продавець наводить дані про продаж земельної ділянки в додатку 3. Сума, отримана від реалізації прав на земельну ділянку, включається до складу виручки організації (рядок 340 додатка 3, рядок 030 і 040 додатка 1, рядок 010 аркуша 02). А витрати на придбання земельної ділянки, які зменшують суму отриманого доходу, – до складу витрат (рядок 350 додатка 3, рядок 080 і 130 додатка 2, рядок 030 аркуша 02). Вся сума збитку від реалізації землі відображається у складі загального показника по рядку 360 додатка 3 та по рядку 050 листа 02. Це пов'язано з тим, що організація не може при розрахунку податку на прибуток врахувати весь збиток, так як він включається до складу інших витрат організації рівними частками (подп. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ).
По рядку 110 додатка 2 аркуша 02 відображається частина збитків, які визнаються іншими витратами в поточному звітному або податковому періоді. Цей показник включається до складу витрат, що враховуються при розрахунку податку на прибуток (рядок 110 додатка 2, рядок 030 аркуша 02).
– А як бути при продажу підприємства як майнового комплексу?
– Продавці в цьому випадку відображають виручку від реалізації по рядку 023 додатка 1 до листа 02. По рядку 061 додатка 2 до аркуша 02 нової форми декларації вони вказують вартість чистих активів підприємства, реалізованого як майновий комплекс. Вартість чистих активів враховується в сумі виручки від реалізації (рядок 340 додатка 3, рядок 030 додатка 1), а потім у загальній сумі виручки (рядок 040 додатки 1 та рядок 010 аркуша 02).
Покупцям підприємств слід звернути увагу на рядки 300-330 додатка 3 до листа 02. У них показується ціна придбання, вартість чистих активів підприємства, а також надбавка, яка була сплачена продавцеві, і отримана покупцем знижка.
Ціну придбання включають в показник по рядку 350 додатка 3, потім переносять в рядок 080 додатки 2 і відображають у загальній сумі витрат за поточний період.
Варто відзначити, що надбавку, яку заплатив покупець, не можна включити до складу витрат повністю в поточному періоді. Вона визнається витратою рівномірно протягом п'яти років, починаючи з місяця, наступного за місяцем держреєстрації права власності покупця (подп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ). Тому суму надбавки включають в загальний показник збитків по рядку 360 додатка 3 та переносять у рядку 050 листа 02. У результаті на цю суму збільшується податкова база поточного звітного періоду.
Та частина надбавки, яка може бути включена до складу витрат поточного періоду, відображається по рядку 120 додатка 2 і включається до складу витрат (рядок 130 додатки 2 і рядок 030 аркуша 02).
– Які особливості є в порядку відображення таких операцій, як реалізація часток і паїв?
– Дані про реалізацію часток, паїв учасником, пайовиком організації відображаються в додатку 3 до аркуша 02, у рядках 270-290. Сума виручки від такої операції включається в показник по рядку 340 додатка 3 та переноситься до рядка 030 додатка 1. Потім вона потрапляє в загальну суму виручки від реалізації (рядок 040 додатки 1 та рядок 010 аркуша 02). Тому ці дані не потрібно вказувати при заповненні рядка 013 додатка 1 до листа 02.
Вартість реалізованих часток і паїв відображається по рядку 350 додатка 3 та переноситься до рядка 080 додатка 2. Потім ця сума потрапляє в загальну суму витрат за поточний період (рядок 130 додатки 2 і рядок 030 аркуша 02). При заповненні рядка 055 додатка 2 до аркуша 02 вносити вищеназвану вартість також не потрібно.
Хотілося б сказати кілька слів про порядок оподаткування дивідендів у джерела виплати. Тут увагу варто звернути на зміни в аркуші 03 «Розрахунок податку на прибуток організацій з доходів у вигляді дивідендів» і в листі 04 «Розрахунок податку на прибуток організацій з доходів, обчислених за ставками, відмінним від ставки, зазначеної в пункті 1 статті 284 НК» декларації. Згідно з новими правилами, в декларації слід окремо показувати дивіденди, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків і за ставкою 9 відсотків (рядки 080, 081, 100, 101).
– У новій формі звітності з'явилися додаткові рядки для розшифровки розкритих доходів і витрат, у тому числі не враховуються при розрахунку податку. З якою метою були внесені такі поправки?
– Так, дійсно. Так, наприклад, у новій формі декларації потрібно окремо відображати податок на прибуток, що підлягає зарахуванню у федеральний бюджет і бюджет суб'єкта Російської Федерації. Аналогічні зміни відбулися і з показником «Сума податку на прибуток до зменшення». Такі коригування внесли в декларацію велику наочність і позбавили від можливої помилки при перенесенні даних з листа 02 в лист 01 декларації.
Нові показники з'явилися в додатку 1. По рядку 200 слід відображати суму доходів, які не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток, а по рядку 103 – доходи у вигляді безоплатно отриманого майна, робіт, послуг або майнових прав (крім доходів, перелічених у статті 251 кодексу).
Крім того, два рядки (204 і 205) додані в додатку 2 до аркуша 02. За першою відображаються витрати на ліквідацію виведених з експлуатації ОЗ. У цей показник включаються і суми недонарахованої амортизації, витрати на ліквідацію об'єктів незавершеного будівництва та іншого майна, монтаж якого не завершено, охорону надр та інші аналогічні об'єкти. У другому рядку показуються штрафи, пені та інші санкції за порушення договірних чи боргових зобов'язань, а також витрати на відшкодування заподіяної шкоди.
З'явилися нововведення і в додатку 3 до листа 02. Тепер по рядку 010 і 020 слід вказувати не кількість угод з основними засобами, як було раніше, а кількість об'єктів амортизується майна, проданих за звітний період. Таким чином, виправлена помилка, яка була в колишньої форми декларації. Адже при укладанні однієї угоди організація може продавати кілька об'єктів, що амортизується.
Крім того, в додатку 3 з'явився новий рядок – 201. Вона призначена для відображення тієї частини збитків з рядка 200, які не враховуються з метою оподаткування в поточному періоді.
– За I квартал компанії звітували за іншою формою декларації. Чи не ускладнить це процес підготовки річної звітності?
– Упевнена, що ні. Адже декларація з податку на прибуток організацій складається наростаючим підсумком з початку року на основі облікових даних. Це і забезпечує спадкоємність і порівнянність показників у декларації, поданої за старою формою, і нового звіту.
– Останнім часом все частіше можна почути, що необхідно скорочувати обсяг податкової звітності. Нова форма декларації з податку на прибуток організацій, як і колись, складається з 22 сторінок. Як вважаєте ви, нам реально хоча б у перспективі перейняти досвід, наприклад, Скандинавії, де звітність складається всього з однієї сторінки?
– Декларація – це інструмент контролю правильності обчислення податку. Тому обсяг і склад приводиться в ній інформації повинні відповідати потребам податкових органів, які здійснюють цей контроль.

«У Росії криза ще не закінчилася», – Альдо Фумагаллі, генеральний директор Candy Group

Незважаючи на російсько-італійську дружбу на вищому рівні, федеральна влада зовсім не поспішають йти назустріч інвесторам з Італії, шкодує Альдо Фумагаллі Як справжній італієць, Альдо Фумагаллі перед інтерв'ю пропонує випити кави. «У нас відмінний італійський еспресо з російської кавоварки», – запевняє він. Навчена його земляком Андреа Мерлоні, спадкоємцем промислової імперії Candy розповів «Відомостям». more »

Автоматизація податкового контролю в організаціях

Багато корпоративних податкові служби («податкові служби») не мають чіткого уявлення про те, як слід використовувати інформаційні технології («ІТ») у своїй роботі, і застосовують їх у явно недостатньою мірою. Одна зі статей на цю тему, що заслуговує уваги, написана Марком Шутцманом з PricewaterhouseCoopers США для журналу International Tax Review. Він вважає, що переваги використання ІТ очевидні Роль інформаційних технологій more »

Закон про торгівлю: розкинути «мережі» стане складніше

Законопроект про торгівлю прийнятий Держдумою в першому читанні і готується до другого, але дискусії навколо нього не вщухають. До Комітету ГД по економічній політиці і підприємництву вже надійшло понад 240 поправок до документа, які стосуються майже всіх статей законопроекту. Подробиці в нашій статті Ніхто не хотів поступатися more »

Рахунок-фактура з виділеним ПДВ: податкові наслідки

Мабуть, всім відомо, що платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, не повинні виставляти рахунки-фактури з виділеною сумою ПДВ Мабуть, всім відомо, що платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, не повинні виставляти рахунки-фактури з виділеною сумою ПДВ. Тим не менш виставляють, і, на диво, часто. Простежимо, як це позначається на податках more »

Документообіг при виїзних і камеральних податкових перевірках

Проведення перевірок податковими органами є одним з основних видів податкового контролю, з яким часто зіштовхуються платники податків. У зв'язку зі специфікою проводяться податковими органами заходів перевіряючі вимагають від платників податків чималої кількості документів, пояснень чи іншої інформації, необхідної для перевірки правильності розрахунків податкових зобов'язань, а також підтвердження даних податкових декларацій Уміння представників платника податків грамотно організувати документообіг при проведені перевірки може не лише допомогти компанії уникнути виконання не заснованих на нормах законодавства вимог перевіряючих, а й допомогти при подальшому оскарження актів, складених за підсумками проведених перевірок. more »

Розсилка "Ефективний захист платників податків" № 45 від 21.04.2004

Сьогодні у випуску: – включення у вимогу недоїмки, що утворилася поза строками проведення податкової перевірки; – чи можна стягнути пеню по недоїмці, яку неможливо стягнути; – порядок стягнення податків за рахунок іншого майна платника податків; – особливості притягнення до відповідальності за пунктом 2 статті 126 НК РФ. more »

Взаємодія судів округу дозволяє знижувати судову навантаження

Інтерв'ю Голови Арбітражного суду міста Москви Олега Михайловича Свириденко журналу «Вісник Федерального Арбітражного суду Московської області» – Олег Михайлович, Московський округ – один з найбільших за кількістю розглянутих справ. Розкажіть, будь ласка, яким чином відбувається взаємодія судів в окрузі і що, на Ваш погляд, можна було б покращити. more »

Як у 2010 році будуть камераліть декларацію з податку на прибуток

У розпорядженні редакції опинився внутрішній документ, в якому московське УФНС розповіло інспекторам, як в ході камеральної перевірки виявити неправильно розрахований податок на прибуток. Податківцям роз'яснили, яким рядках в декларації приділити особливу увагу, з якими відомостями з бухгалтерської і податкової звітності зіставити Заповнюючи декларацію з податку на прибуток, компанії допускають два види недоліків. По-перше, неправильно формують податкову базу. Зокрема, занижують доходи і завищують витрати. По-друге, невірно переносять показники з одних рядків декларації в інші. Багато порушень чиновники можуть виявити, навіть не вдаючись до виїзної перевірки. more »

Як розрахувати податок, якщо відокремлений підрозділ ліквідовано

Як організації, що прийняла рішення про закриття одного або декількох відособлених підрозділів, розраховувати і сплачувати податок на прибуток? Що робити, якщо ліквідоване відокремлений підрозділ було відповідальним за централізовану сплату податку до бюджету суб'єкта РФ? Особливості обчислення і сплати податку на прибуток організаціями, які мають відокремлені підрозділи, встановлені в статті 288 НК РФ. Такі організації сплачують авансові платежі з податку на прибуток і суми податку, що підлягають зарахуванню до федерального бюджету, за місцем знаходження самої організації без розподілу зазначених сум за відокремленим підрозділам (п. 1 ст. 288 НК РФ). Авансові платежі та суми податку на прибуток, що зараховуються до бюджетів суб'єктів РФ (регіональні бюджети), вони сплачують як за місцем знаходження самої організації, так і за місцем знаходження кожного з її відокремлених підрозділів виходячи з частки прибутку, що припадає на ці підрозділи 1 (п. 2 ст. 288 НК РФ). more »