Зворотний бік податкової реформи

Гнучкість, збалансованість податкової системи і передбачуваність правозастосовчої практики – це збережені нерви перевіряючих і перевіряються, збільшення доходів бізнесу і зниження витрат, зростання виробництва і стабільність економіки. Неякісний податковий контроль і розмитість формулювань законів ведуть до прямо протилежних результатів. Знайти єдино вірний вектор податкового розвитку спробували учасники VI щорічної податкової конференції РСПП «Податкова політика в умовах вибору шляху розвитку Росії» Пристрасті по ПДВ

Ads

На самому початку заходу голова Російського союзу промисловців і підприємців Олександр Шохін у черговий раз озвучив давню мрію вітчизняного бізнесу – про радикальне зниження ПДВ. Серед інших його пропозицій – скорочення термінів корисного використання обладнання, збільшення до 30 відсотків амортизаційної премії та повернення інвестиційної пільги, що створить стимул для оновлення основних фондів. На його думку, такі заходи, у поєднанні з усуненням недоліків в адмініструванні податків, створять стимул для структурної перебудови російської економіки, переорієнтації її з «сировинної» на «інноваційну», і дадуть бізнесу можливість вийти на лідируючі позиції на світовому ринку.

Позицію членів РСПП підтримав заступник економічного розвитку Станіслав Воскресенський, вказавши на необхідність і, головне, можливість уніфікувати ставку ПДВ на рівні 12 відсотків вже з 2010 року. На його думку, гра варта свічок: вже через чотири роки можна буде вийти на нульові втрати бюджету, а потім і зовсім настане формений ера благоденства. «Зниження ПДВ для Росії з нашим потенціалом збирання – це фактично інвестиційний проект з непоганими термінами окупності», – резюмував Воскресенський.

Присутній на заході голова Мінфіну Олексій Кудрін не оцінив оптимізму свого колеги по уряду і вибухнув суворої відповіддю. За його словами, зниження цього та інших податків в нинішній ситуації украй небезпечно для макроекономічної стабільності і може призвести до колапсу економіки і навіть до втрати обороноздатності країни. За оцінкою Кудріна, що випали бюджетні доходи компенсуються не через чотири роки, а років через вісім-дванадцять, а державі зараз як ніколи потрібні ресурси для вирішення демографічної проблеми, пенсійного питання, масштабних уливань у систему освіти, охорони здоров'я, транспортну інфраструктуру і стримування інфляції. По-друге, відзначив голова Мінфіну, ПДВ – це податок на попит, він росте разом з ВВП, і зниження його зараз, в умовах падіння темпів видобутку нафти і «перегріву» економіки, рівносильно гасіння пожежі гасом. «Зниження податків протягом восьми останніх років було безпрецедентним кроком, і зараз потрібно зупинитися», – заявив головний фінансист країни. Втім, хвилиною пізніше він все ж обмовився, що в якості альтернативи можна було б обговорити питання про реформування податку на прибуток, причому не тільки за рахунок зниження його ставки, а й скорочення терміну амортизації устаткування. А ось до повернення інвестиційної пільги міністр, як і слід було очікувати, поставився критично.

«Податкова система повинна бути стабільною і передбачуваною і не повинна йти слідом за зовнішньою кон'юнктурою », – підтримав свого начальника заступник міністра фінансів Сергій Шаталов. Його наголос на збереженні діяла ставки ПДВ не викликав ніякого подиву. Однак, як з'ясувалося, таку точку зору поділяють і деякі представники РСПП. Так, член правління союзу, науковий керівник Державного університету – Вищої школи економіки (ДУ-ВШЕ) Євген Ясін зазначив, що доходи від нафтового експорту є досить нестійкими вже зараз, подальші їхні коливання передбачити складно, а ПДВ є надійним джерелом поповнення бюджету. «Я думаю, з адмініструванням будь-якого великого податку, що грає важливу роль в податковій системі, будуть проблеми. Ідеальних податків немає. А зниження або заміна на податок з продажів – це спроба заховати голову в пісок », – підкреслив Ясін. В черговий раз висловивши думку, що російська податкова система є однією з кращих у світі і вказавши, що всі передумови для поганого адміністрування ПДВ з'явилися, коли главою МНС був Олександр Починок (він, мовляв, віддав наказ «притримувати і не відшкодовувати»), науковий керівник ГУ-ВШЕ залишив трибуну.

Що? Де? Коли?

«Ну ось … Що робити – ще не знаємо, а хто винен – нарешті розібралися. Зрозуміло, Починок », – іронізував з приводу виступу попереднього доповідача заступник голови думського комітету з бюджету і податків Андрій Макаров. Варто відзначити, що «коником» свого виступу парламентарій обрав саме гумор і сатиру, то стверджуючи, що він «є незалежним депутатом, оскільки від нього нічого не залежить», то закликаючи ввести податок з продажу, не скасовуючи ПДВ, причому за повною ставкою. Мовляв, може бути це нарешті примирить між собою всіх «реформаторів» і «консерваторів». Серйозні ж пропозиції депутата полягали в необхідності більш жорстко регламентувати податкові процедури, скасувати ПДВ з авансів, полегшити для фірм порядок обгрунтування застосування нульової ставки з ПДВ і знову підняти питання про введення кримінальної відповідальності для чиновників за неправомірні рішення.

А віз і нині там

Голова Експертної ради з податкового законодавства при бюджетному комітеті Держдуми Михайло Орлов проаналізував, наскільки оздоровили взаємини фірм і податківців поправки в першу главу НК, введені законом від 27 липня 2006 р. № 137-ФЗ і покликані поліпшити податкове адміністрування. Зокрема, були обмежені терміни перевірок та перелік документів, які можуть запитувати інспектори. Результати виявилися невтішними. «Особисто в мене склалося враження, що податківці просто не помітили, наскільки серйозно змінився кодекс або вважали за краще проігнорувати всі новації», – констатував Орлов. За його словами, в ході «камералкі» інспектори все так само часто-густо (а не тільки в особливо проблемних випадках) вимагають від фірм купу не відносяться безпосередньо до справи документів, причому навіть ті, що повинні зберігатися у них в архівах. Типова відмовка: та ми просто хочемо досконально розібратися в ситуації та проаналізувати все в комплексі. Те, що своїми діями вони порушують закон, їх анітрохи не бентежить. «Що стосується ПДВ, там взагалі« Запределье ». Згідно зі ст. 88 НК інспектори вправі зажадати додаткові документи, що підтверджують право на відрахування, тільки коли мова йде про відшкодування податку. На практиці ж вони вимагають необмежений перелік документів, отримавши будь-яку декларацію з ПДВ, і запевняють, що стаття їм це дозволяє. Фантазія їх воістину безмежна: двічі по два – п'ять, якщо це необхідно для підвищення податкового контролю », – зазначив експерт. Не виправдалися, на думку Орлова, і очікування бізнесу за частиною упорядкування термінів виїзних перевірок: встановлені в НК жорсткі терміни нівелюються можливістю продовження і припинення. Цю норму, відповідає експерт, податківці також вивернули навиворіт, і «нормальний», двомісячний, термін перевірки з їхньої легкої руки став винятком. Більшість же триває вісім місяців. Нової головним болем підприємців стали так звані податкові комісії, на яких чиновники, «не виймаючи рук з кишень», тобто в досить різкій формі, вимагають перездати декларацію за минулий рік, зменшити відрахування по ПДВ, підвищити ФОП, а в разі непокори натякають на неминучість різних неприємностей, аж до заморожування банківських рахунків. «На жаль, всі позитивні норми залишилися на папері. Правозастосовна практика йде в повному відриві від них », – уклав експерт. Вихід із ситуації, на думку Орлова, тільки один – ввести кримінальну відповідальність за протиправні дії.

Хід рублем

Представник юридичної фірми «Пепеляев, Гольцблат і партнери» Сергій Пепеляєв не був схильний драматизувати ситуацію. «Особисто у мене відчуття апокаліпсису, як було два-три роки тому, вже немає. Повальний податковий психоз минув », – зазначив він. На підтвердження своєї позиції доповідач навів статистичні дані, що свідчать про те, що кількість податкових справ в арбітражах, з одного боку, скоротилося. Якщо в 2005 році арбітри розглянули 425 000 податкових суперечок, то у 2007 році – всього 115 тисяч. Правда, тут пан Пепеляєв зробив застереження, що «пішли» в основному позови, які порушувалися інспекціями щодо стягнення недоїмки, оскільки дрібні суми їм дозволили стягувати в безспірному порядку. А ось суперечки за позовами платників податків про визнання недійсними рішень інспекцій ростуть. У 2007 році – 60 тисяч, тоді як у 1999 році їх налічувалося 8800. Однак є причини і для оптимізму: у попередні роки ці суперечки приростали гігантськими темпами (2003 р. – 37%, 2004 р. – 25%, 2006 р. – 22%). А ось минулого року приріст склав лише 5,5 відсотка. У середньому по країні в минулому році арбітри задовольнили 76 відсотків позовних звернень підприємців, що на 4 відсотки більше, ніж рік тому. У Москві ця цифра склала 84,5 відсотка. До того ж, за оцінкою Пепеляева, податкові органи по частині дотримання законності виглядають досить непогано в порівнянні з іншими контролюючими структурами. Найбільші порушники – земельні органи (суди скасовують 67% їх рішень). За ними йдуть представники екологічного контролю – 62 відсотки, митниця – 61 відсоток. Податківці ж у цьому непочесне списку займають лише четверту позицію – 52 відсотки.

До можливих нових змін у Податковому кодексі р-н Пепеляєв ставиться насторожено. «Одна і та ж текстуально схожа норма в різних країнах, при різних соціальних, політичних, моральних умовах має свій резонанс. І мало написати чудову голову – потрібні гарантії від порушень », – підкреслив він. На думку експерта, головною з таких гарантій є зовсім не кримінальна відповідальність, а обов'язок чиновників відповідати за неправомірні дії рублем: наприклад, підвищена увага ВАС до сплати податківцями, що програли справи, судових мит, вже призвело до скорочення необгрунтованих позовів інспекцій. Тепер справа за тим, щоб змусити інспекторів відшкодовувати фірмам реальні витрати на адвокатів. У зв'язку з цим Пепеляєв привів постанова Президії ВАС у справі № А40-61144/04-111-588.

Суть розгляду зводилася до того, що фірма, яка перемогла податківців в арбітражному спорі, зажадала стягнути з них витрати на адвокатів – 17 тисяч рублів. Інспектори прийшли в жах від такої суми і висловили готовність заплатити … одну тисячу. Судді трьох інстанцій зупинилися на якомусь компромісному варіанті в п'ять тисяч рублів. Однак Президія ВАС зобов'язав інспекцію виплатити комерсантам всі 17 тисяч. На думку Пепеляева, таке рішення без будь-якої натяжки можна назвати історичним: до цих пір ще жодного разу не бувало, щоб суд збільшив стягнення, затверджене попередніми інстанціями.

На завершення свого виступу юрист зупинився на ще одній цікавій тенденції – зростання кількості випадків укладання мирових угод між підприємцями та ИФНС. Скажімо, фірма через суд вимагає повернути ПДВ і заплатити пеню за несвоєчасне повернення, а податківці пропонують їм свій варіант: повернемо податок до копійки в короткі терміни за узгодженим графіком, але відмовтеся від пені.

Знайомі всі особи

Завершився захід у вельми несподіваному і екстравагантному ключі. На трибуні з'явився чоловік, якого присутні і не сподівалися побачити – у далекому минулому голова МНС і міністр праці, а нині член Совфед Олександр Починок. «Я нічого не знав про цю конференцію, але прочитав повідомлення в Інтернеті і зрозумів, що не можу мовчати», – пояснив сенатор причину свого раптової появи. Після чого відразу ж зняв з себе всі обвинувачення у створенні передумов до поганого адміністрування ПДВ: «Ми карали своїх підлеглих лише за відшкодування по« схемами », кількість яких у ті роки зростало лавиноподібно, а не огульно». Після цього доповідач затаврував ганьбою нинішній стан Податкового кодексу, багато положень якого нікому не зрозумілі, закликав усунути ЕСН як такої, пояснив, що налагодити адміністрування ПДВ можна лише за допомогою тотального комп'ютерного контролю та персоніфікованого обліку всіх документів, і з почуттям виконаного обов'язку пішов.