Законопроект Барака Обами по офшорах

Новий Президент США хоче посилити боротьбу з ухилянням від сплати податків за допомогою офшорів. Що для цього буде зроблено, читайте в матеріалі, спеціально підготовленому для Російського податкового порталу. У зв'язку з перемогою на президентських виборах в США представника демократичної партії Барака Обами, а також з огляду на світову фінансову кризу, внесеного 17 лютого 2007 в Конгрес США законопроекту «Про запобігання зловживаннями податковими гаванями »(Bill S. 681 'Stop Tax Haven Abuse Act') може бути наданий новий серйозний імпульс. Даний законопроект має на меті внесення цілої низки змін і доповнень до положень Кодексу внутрішніх доходів США 1986 року.

Ads

Необхідно відзначити, що в Конгрес США Сенатором Байроном Дорганом (Sen. Byron Dorgan) також вносився і м'якший законопроект 25 січня 2007 «Про внесення змін до Кодексу внутрішніх доходів у відношенні контрольованих іноземних компаній у податкових гаванях» (Bill S. 396 'To amend the Internal Revenue Code of 1986 to treat controlled foreign corporations established in tax havens as domestic corporations '), згідно з яким певні контрольовані іноземні компанії (controlled foreign corporations), засновані і організовані відповідно до законодавства держав – податкових гаваней (за встановленим списком) розглядалися б як резидентні корпорації для податкових цілей.

Отже, основними положеннями законопроекту S-681 є:

– Введення презумпції про те, що офшорні корпорації, акції яких не торгуються публічно, а також трасти контролюються платниками податків США, які їх створили, або які їм передали активи, у разі якщо платник податків не зможе довести інше;

– Встановлення більш суворих вимог для платників податків США, що використовують офшорні юрисдикції;

– Надання Казначейству США повноважень щодо здійснення спеціальних заходів проти іноземних юрисдикцій і фінансових інститутів, які перешкоджають збору податків;

– Встановлення обов'язку фінансових інститутів США інформувати Службу внутрішніх доходів (підпорядковується Казначейству) про відкриття рахунків або створення структур в офшорах для клієнтів США;

– Введення оподаткування офшорних трастів, які використовуються для придбання нерухомості, предметів мистецтва і ювелірних прикрас для осіб США, і визнання осіб фактично одержують активи офшорних трастів бенефіціарами;

– Збільшення штрафу для посібників використання податкових сховищ до 150% від отриманих ними від такої діяльності доходів, а також до 1 мільйона доларів за порушення законодавства США про цінні папери для корпоративних інсайдерів, що приховують офшорні структури володіння;

– Встановлення заборони на патенти США для винаходів, створених для зниження, уникнення чи отримання відстрочки по сплаті, податкових зобов'язань;

– Встановлення вимог до хедж-фондам і агентам з інкорпорації та створенню підприємств аналогічних до фінансових інститутів США з протидії легалізації коштів, отриманих злочинним шляхом;

– Встановлює зміст поняття економічного істоти, а також поняття такої доктрини для податкових цілей.

У зв'язку з цим зміст ряду положень ст. 401 законопроекту S-681 має, можливо, значний інтерес для російських фахівців.

«…

СТ. 401. ЗМІСТ ДОКТРИНИ ЕКОМІЧЕСКОГО ІСТОТИ.

(A) У статтю 7701 вносяться зміни таким чином, пункт (p) вважається пунктом (q), а після пункту (о) включається пункт (p) наступного змісту:

«(P) Зміст доктрини економічного істоти, і т.д.

(1) ЗАГАЛЬНІ ПРАВИЛА –

(A) ЗАГАЛОМ – У будь-якій справі, в якому суд встановить, що доктрина економічного істоти застосовна для цілей цієї глави до операції (або серії угод), такий правочин (або серія угод) має економічне істота, тільки у разі якщо вимоги цього параграфа дотримані.

(B) ВИЗНАЧЕННЯ ЕКОНОМІЧНОГО ІСТОТИ – Для цілей підпункту (А)

(I) ЗАГАЛОМ – Угода має економічне істота, тільки якщо

(I) угода змінює, значна чином (не беручи до уваги федеральні податкові ефекти), економічне становище платника податків, і

(II) платник податків має істотну неподаткових мета для укладення такої угоди, і угода є розумним засобом досягнення такої мети.

При застосуванні подчасті (II) мета по отриманню переваг фінансового обліку не приймається до уваги, при встановленні, чи має операція істотну неподаткових мета, у разі якщо походженням такої переваги фінансового обліку є зниження прибуткового податку.

(Ii) СПЕЦІАЛЬНІ ПРАВИЛА, КОЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЩІК Покладатися на Потенційний прибуток – угода не сприймається як має економічне істота на підставі наявності потенційного прибутку, якщо тільки

(I) поточна вартість розумно очікуваного прибутку до оподаткування від угоди не є істотною відносно поточної вартості очікуваних податкових переваг (податкової вигоди), які могли б бути припустимі, якщо б угода була б виконана, і

(II) розумно очікуваний прибуток до оподаткування від угоди не перевищить безризикову норму прибутковості.

(C) РЕЖИМ ВИНАГОРОДИ ТА ІНОЗЕМНИХ ПОДАТКІВ – Винагороди та інші витрати за угодою, і іноземні податки беруться до уваги як витрати при визначенні прибутку до оподаткування згідно подчасті (B) (ii).

(2) СПЕЦІАЛЬНІ ПРАВИЛА ДЛЯ угод з боку, НА ЯКІ НЕ ВПЛИВАЄ ПОДАТОК –

(A) СПЕЦІАЛЬНІ ПРАВИЛА ДЛЯ УГОД ПО ФІНАНСУВАННЮ – …

(B) ШТУЧНЕ ПЕРЕМІЩЕННЯ ДОХОДУ І КОРРЕКТІВКІ БАЗ – …

(3) ВИЗНАЧЕННЯ І СПЕЦІАЛЬНІ ПРАВИЛА – Для цілей цього пункту

(A) ДОКТРИНА ЕКОНОМІЧНОГО ІСТОТИ – Термін «доктрина економічного істоти» означає доктрину загального права, відповідно до якої податкові переваги (податкові вигоди), передбачені подглавой А (subtitle A) щодо угоди, не допускаються, у випадку якщо операція не має економічного істоти, або не має ділової мети.

(B) СТОРОНИ, НА ЯКІ НЕ ВПЛИВАЄ ПОДАТОК – …

(C) ВИКЛЮЧЕННЯ ДЛЯ ОСОБИСТИХ УГОД ФІЗИЧНИХ ОСІБ – …

(D) РЕЖИМ ОРЕНДОДАВЦІВ – …

(4) ІНШІ ДОКТРИНИ ОСВІТИ правило, не зачіпає – …

(5) підзаконні акти – …

(B) Дата початку застосування – Зміни, внесені даний статтею застосовуються до угод, укладеним після дати вступу в силу цього Акта ».

На закінчення, хотілося б відзначити, що даний акт по боротьбі з офшорами є в даний час найбільш прогресивним у світі, і одночасно і радикальним. Саме США, було першою державою, яка ввела до свого законодавства механізм контрольованої іноземній компанії.

© 2008 Переклад з англійської мови Олександра Сергійовича Захарова

zakharovlaw.com

Витяг з проекту Акту США «Про запобігання зловживаннями податковими гаванями", оригінальний текст Акту англійською додається.

S 681 IS

110 КОНГРЕС

Перший Сесія

S. 681

Для обмеження використання офшорних податкових гаваней і протизаконних податкових сховищ (засобів мінімізації) з метою уникнення федерального оподаткування, і в інших цілях.

У СЕНАТ СПОЛУЧЕНИХ ШТАТІВ

17 лютого 2007

Г-н ЛЕВІН (особисто, г-н Коулман, і пан ОБАМА) представили наступний законопроект, який був розглянутий в двох читаннях і переданий до Комітету з фінансів.

_____________________________________________________________________________

ЗАКОНОПРОЕКТ

Для обмеження використання офшорних податкових гаваней і податкових сховищ з метою уникнення федерального оподаткування, і в інших цілях.

Справжнім Сенат і Палата Представників Конгресу Сполучених Штатів Америки постановляє прийняти,

СТАТТЯ 1. КОРОТКИЙ НАЗВА; І Т.Д.

(A) Коротка назва – На цей Акт можна посилатися як на "Акт про запобігання зловживаннями податковими гаванями».

(B) Внесення змін до Кодексу 1986 року, у разі якщо інше прямо не передбачено, у всіх випадках, коли в цьому Акті зміни або положення про припинення прямо виражені у значенні змін чи інших положень про припинення статті або іншого становища, слід відносити до статей або іншим положенням Кодексу внутрішніх доходів 1986 року.

(C) Зміст цього Акта:

Ст. 1. Коротка назва, і т.д.

ГЛАВА I – ПОПЕРЕДЖЕННЯ ВИКОРИСТАННЯ податкову гавань для ухилення від оподаткування

Ст. 101. Встановлення презумпції для юридичних осіб та угод, які включають наявність юрисдикцій, які забезпечують офшорну конфіденційність.

Ст. 102. Право на застосування спеціальних заходів проти іноземних юрисдикцій, фінансових інститутів та інших осіб, що перешкоджають стягування податків Сполученими Штатами.

Ст. 103. Надання більшої кількості часу для проведення розслідувань, що включають юрисдикції, забезпечують офшорну конфіденційність.

Ст. 104. Обов'язок повідомлення про бенефіциарних власників США іноземних фінансових рахунків.

Ст. 105. Запобігання зловживаннями іноземними трастами для ухилення від оподаткування.

Ст. 106. Межі обмеження захисту правовим висновком від санкцій у відношенні угод, що включають наявність юрисдикцій, які забезпечують офшорну конфіденційність.

ГЛАВА II – ІНШІ ЗАХОДИ ДЛЯ БОРОТЬБИ З податкових гаваней і податкових сховищ (ЗАСОБАМИ МІНІМІЗАЦІЇ)

Ст. 201. Санкція за нерозкриття офшорних холдингів (структур володіння).

Ст. 202. Терміни для виконання правил з протидії відмиванню коштів, отриманих злочинним шляхом, хедж-фондами та фондами прямих інвестицій.

Ст. 203. Вимоги щодо протидії відмиванню коштів, отриманих злочинним шляхом, для агентів, що створюють і реєструють підприємства.

Ст. 204. Додання більшої сили судовим повістками у справах, що включають наявність юрисдикцій, які забезпечують офшорну конфіденційність.

Ст. 205. Удосконалення механізму забезпечення подання інформації про іноземних фінансових рахунках.

ГЛАВА III – БОРОТЬБА з посібниками ПРОСУВАННЯ податкових сховищ

Ст. 301. Санкція за просування податкових притулків.

Ст. 302. Санкція за пособництво по заниження податкового зобов'язання.

Ст. 303. Заборона на патенти податкових притулків.

Ст. 304. Заборонені домовленості з оплати.

Ст. 305. Запобігання використання податкових сховищ фінансовими інститутами.

Ст. 306. Надання інформації для цілей правозастосування.

Ст. 307. Розкриття інформації Конгресу.

Ст. 308. Стандарти податкових висновків для податкових консультантів.

Ст. 309. Відмова у праві на відрахування певних штрафів, санкцій та інших сум.

РОЗДІЛ IV – ВИМОГА НАЯВНОСТІ ЕКОНОМІЧНОГО ІСТОТИ

Ст. 401. Зміст доктрини економічного істоти.

Ст. 402. Санкція за заниження при угодах, в яких відсутнє економічне істота, і т.д.

Ст. 403. Відмова у праві на відрахування відсотків за недоплаченої суми по операціях, які не мають економічного істоти.

_____________________________________________________________________________