Є способи підтягнути показники під "спрощенку", не порушуючи закону

Незважаючи на те, що з 2011 року компанії на "спрощенку" будуть сплачувати страхові внески у розмірі 34 відсотки, цей режим дозволяє економити на ПДВ, податок на прибуток і податок на майно. Але далеко не завжди компаніям, які хочуть перейти на "спрощенку", вдається вкластися в ліміти, які обмежують її застосування. Наша читачка Анастасія Смакотіна поділилася перевіреними на практиці способами, які допоможуть не перевищити обмеження для "спрощенки". Вона знайшла три таких способу СПОСІБ № 1 Замінити договори поставки комісією

Ads

"Один з основних методів, який я для себе виділила – укладання договорів комісії замість договорів поставки. Якщо мова йде про надання послуг, то зручніше використовувати агентський договір. Це підходить тим компаніям, які вже застосовують" спрощенку ", але починають розуміти, що незабаром показники по виручці можуть перевищити гранично допустимі.

За договором комісії доходом визнається лише та сума, яку комітент виплачує посереднику в якості винагороди. Підпункт 9 пункту 1 статті 251 НК РФ говорить про те, що майно або гроші, що надійшли комісіонеру для виконання посередницького договору, доходом не є.

Умовити контрагента перейти на посередницькі відносини, швидше за все, буде не так складно, якщо зберегти для нього колишні умови роботи. А посередництво зробити лише способом оформлення прийнятого раніше способу взаємодії. Щоб уникнути претензій від податківців, краще укладати посередницькі договори на тривалий термін.

Але в мене з цим способом проблем не було. Лише раз інспектори запросили пояснення, чому обороти по розрахункових рахунках значно не збігаються з базою доходів. Ми надали лист у вільній формі з копією агентського договору та карткою рахунку, за яким відбивали витратні матеріали. Більше питань не виникло.

СПОСІБ № 2 Отримувати оплату за товар у вигляді позик

У мене був випадок, коли замовник не хотів відкладати авансовий платіж, а його сума підірвала б нам всі показники. Тому ми домовилися про те, що оплата за товар проводиться як позику. А після цього – робиться взаємозалік. Справа в тому, що позикові кошти не визнаються доходом. Про це йдеться в підпункті 10 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу. Визнавати доходи треба після повернення позики, наприклад, в наступному році, коли право на "спрощенку" вже підтверджено.

Природно, якщо всі замовники в грудні раптом видадуть позики постачальнику, є велика ймовірність, що податківці перекваліфікують угоду. Уникнути питань від податківців можна, якщо зробити суму позики хоча б на кілька сотень рублів більше або менше суми, яку повинен покупець. Повертати позику краще з відсотками, які потім повернуться в рахунок оплати.

СПОСІБ № 3 Повернути покупцеві гроші або відстрочити оплату

Якщо показники до кінця року будуть незначно перевищувати ліміт, то підійде простий спосіб – повернути покупцеві гроші. Одна або дві суми повертаються як помилкові платежі. А вже в новому році ці гроші покупцем повертаються і враховуються компанією в доходах.

Можна попросити контрагентів перенести платіж на наступний рік. Компанії на "спрощенку" однаково враховують доходи касовим методом, як говорить пункт 1 статті 346.17 НК РФ. Головне, щоб для покупців дата оплати не мала принципового значення ".

# # # Ще поради # # #

Допоможуть договори про спільну діяльність, консервація і зміна кредитора

Ельвіра Мітюкова, лектор, керуючий партнер консалтингової компанії ТОВ "Академія успішного бізнесу":

– Описані способи непогані і дійсно можуть застосовуватися на практиці. Підкажу ще два методи, які допоможуть зберегти показники для "спрощенки".

Договір про спільну діяльність (простому товаристві) дозволяє розподіляти величину доходу компаній на «спрощенці» таким чином, щоб виручка кожного учасника не перевищила встановлену межу. Прибуток, яку отримують учасники простого товариства, за статтею 278 НК РФ визначається тим учасником, який веде облік доходів і витрат по спільній діяльності.

У способу є недолік через те, що учасники договору про спільну діяльність можуть застосовувати як об'єкта з "спрощенці" тільки "доходи мінус витрати". Крім того, компаніям на «спрощенці» за статтею 174.1 НК РФ доведеться платити ПДВ за операціями в рамках товариства. Зате клієнти товариства отримають рахунок-фактуру з виділеною сумою ПДВ і поставлять її до відрахування.

Ще можна використовувати консервацію. Якщо компанія, вартість основних засобів якої перевищує 100 млн рублів, частина невикористаного майна переводить на консервацію, воно перестає бути амортизируемим. Таке правило прописано в пункті 3 статті 256 Податкового кодексу. Цей метод дозволяє продовжувати застосовувати "спрощенку", навіть якщо у зв'язку з придбанням нового майна компанія опиниться на грані перевищення ліміту вартості. Консервація основних засобів дозволить застосовувати спрощену систему оподаткування протягом року, але законсервоване майно ні в якому разі не повинно використовуватися в діяльності.

Консервація проводиться на підставі наказу директора. Переведення основних засобів підтверджується актом. Уніфікованої форми для нього немає, тому компанії самі можуть її розробити. В акті повинно бути найменування основного засобу, його інвентарний номер, первісна вартість, сума нарахованої амортизації, а також причини і строки консервації. Застосування розробленої форми акта треба затвердити в обліковій політиці. Підписувати акт буде комісія, затверджена наказом керівника організації.

Артем Шмаков, головний бухгалтер ТОВ "Експрес":

– Якщо використовувати методи, описані колегами, треба бути готовим до того, що навантаження на бухгалтерію значно зростуть. Але ця тема восени дійсно дуже актуальна. Для компаній, чиї показники у 4-му кварталі вже на межі втрати права на "спрощенку", – гаряча пора. Не можна розслабитися ні на хвилину: доводиться постійно моніторити доходи і багато часу приділяти проводиться переговорів з компаніями – дебіторами.

Особливо вдалим мені здається спосіб з використанням позик. За моїй практиці, компанії-контрагенти без проблем вступають у такого роду відносини. Але у податкових інспекторів обов'язково виникне питання: чому покупець видає позику, знаючи, що він повинен за покупку товар. Якщо зрозумілої відповіді від компанії не надійде, податківці самі проведуть залік і перерахують податок.

Можу навести ще один спосіб. Законодавство не забороняє змінити кредитора і повідомити покупця, що оплату він повинен зробити на рахунок іншої компанії. Зручно, що в цьому випадку попередньої згоди з боку покупця не вимагається.