Якщо юридична адреса не збігається з фактичним

Якщо організація веде діяльність з іншою адресою, ніж зазначено в установчих документах, податкова інспекція може це сприйняти як створення відокремленого підрозділу. Крім того, за наявності двох адрес існує ймовірність, що відправлена важлива кореспонденція (вимога про сплату податку або про подання документів до податкової інспекції, акт податкової перевірки і т. д.) не дійде до організації вчасно або вона не отримає її зовсім (як у розглянутому випадку). На додаток до цього керівника можуть оштрафувати за подання недостовірних відомостей про юридичну особу Якщо юридична адреса не збігається з фактичним

Ads

Наша організація застосовує спрощену систему і має дві адреси – юридичний і фактичний. Реєструвала її юридична фірма, вона ж надала адресу. У тому місці, що розташовується за адресою, вказаною в статуті, ми ніколи не були, і з компанією, яка за нього знаходиться, не спілкувалися. Нещодавно податкова інспекція призупинила операції на нашу розрахунковому рахунку. Виявилося, що бухгалтер-касир, заповнювала платіжне доручення про сплату податку, помилилася в реквізитах, і в нас утворилася недоїмка. Вимога про сплату заборгованості з податку було надіслано поштою на нашу юридичну адресу. Природно, ми його не отримали, про заборгованість не знали і в зазначений у документі термін її не погасили. У зв'язку з цим керівник інспекції прийняв спочатку рішення про стягнення, а потім про зупинення операцій. Щоб працювати з розрахунковим рахунком, нам краще терміново погасити недоїмку, а потім вже з'ясовувати, куди була зарахована сума по помилковому платіжним дорученням. Це зрозуміло. Але що зробити, щоб така ситуація не повторилася? Перереєструватися за фактичною адресою або є інший варіант?

Ситуація. Пише Є.В. Сомова, бухгалтер, м. Задонськ

Небажані наслідки

Якщо організація веде діяльність з іншою адресою, ніж зазначено в установчих документах, податкова інспекція може це сприйняти як створення відокремленого підрозділу. Крім того, за наявності двох адрес існує ймовірність, що відправлена важлива кореспонденція (вимога про сплату податку або про подання документів до податкової інспекції, акт податкової перевірки і т. д.) не дійде до організації вчасно або вона не отримає її зовсім (як у розглянутому випадку). На додаток до цього керівника можуть оштрафувати за подання недостовірних відомостей про юридичну особу.

Перш ніж розглядати небажані наслідки, з'ясуємо, що означає «юридичний» або «фактична адреса». У цивільному законодавстві немає таких понять. Однак є термін «місце знаходження юридичної особи», під яким розуміється місце знаходження постійно діючого виконавчого органу організації на момент її реєстрації, а якщо він відсутній – іншого органу або особи, яка має право діяти від імені товариства без довіреності (п. 2 ст. 54 ДК РФ). Ця адреса вказується в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та в установчих документах організації. Саме його і мають на увазі під юридичною адресою. Відповідно, кажучи про фактичне адресі, мають на увазі адреса, за якою організація дійсно знаходиться і здійснює підприємницьку діяльність. Чим же загрожує наявність двох адрес?

1. Ведення діяльності за адресою, відмінному від місця знаходження, зазначеного в установчих документах, може бути прирівняне до створення відокремленого підрозділу. Багато хто не надають цьому значення, справедливо вважаючи, що при спрощеній системі можна мати відокремлені підрозділи, а значить, примусового переходу на загальний режим з через наявність двох адрес не буде. Так і є. Проте якщо організація не повідомить податкову інспекцію про створення відокремленого підрозділу, то інспекція, дізнавшись про це через місяць, ймовірно, нарахує штрафи.

Відокремленим визнається будь-який підрозділ зі стаціонарними робочими місцями, розташоване на окремій території (п. 2 ст. 11 НК РФ)

Нагадаємо, що згідно з підпунктом 3 пункту 2 статті 23 НК РФ платники податків зобов'язані письмово повідомити в податкову інспекцію про відокремлений підрозділ протягом одного місяця з дня його створення. Якщо цього не зробити, організації можуть нарахувати штраф у розмірі 50 руб. (П. 1 ст. 126 НК РФ), а посадових осіб притягнути до адміністративної відповідальності, при якій штраф складає від 300 до 500 руб. (П. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Протягом одного місяця з дня створення підрозділу організація повинна стати на облік у податковій інспекції за місцем його знаходження (п. 4 ст. 83 НК РФ). За несвоєчасну подачу заяви можуть оштрафувати:

– Організацію – на 5000 крб. (Якщо прострочення склала 90 календарних днів і менше) або на 10 000 руб. (Якщо прострочення – більше 90 календарних днів);

– Керівника – в розмірі від 500 до 1000 руб.

Розміри штрафів передбачені статтею 116 НК РФ і п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ

Якщо ж податкові органи доведуть, що організація не просто запізнилася подати заяву, а ухилялася від постановки на облік, з керівника можуть стягнути від 2000 до 3000 руб. (П. 2 ст. 15.3 КоАП РФ). Розміри штрафів для організації в цьому випадку будуть такими:

– 10% доходів від діяльності, що продовжився не більше 90 календарних днів без постановки на облік за місцем знаходження відокремленого підрозділу, але не менше 20 000 руб. (П. 1 ст. 117 НК РФ);

– 20% доходів від діяльності, що продовжився більше 90 календарних днів без постановки на облік за місцем знаходження відособленого підрозділу, але не менше 40 000 руб. (П. 2 ст. 117 НК РФ).

Зауважимо, вставати на облік за місцем знаходження відособленого підрозділу не потрібно, якщо організація з інших підстав перебуває на обліку в податкових органах на території муніципального освіти, де створено підрозділ (п. 4 ст. 83 НК РФ). Значить, якщо фактична адреса організації підвідомчий податкової інспекції, в якій організація вже перебуває на обліку, залучити її до відповідальності за статтями 116 та 117 НК РФ (керівника – за статтею 15.3 КоАП РФ) не можна.

2. Неотримання кореспонденції. Тут все залежить від того, наскільки важливим був лист, який прийшов на юридичну адресу організації. У даному випадку компанія не отримала вимогу про сплату заборгованості з податку. Це призвело до того, що операції з рахунку були припинені.

На адресу, вказану в установчих документах, можуть надсилати листи не тільки податкові інспекції, але і позабюджетні фонди, інші державні органи, а також контрагенти. Адже саме такий адреса повинна бути вказана в більшості офіційних документів товариства. Щоб уникнути неприємностей, радимо хоча б налагодити контакт з особами, які перебувають на вашу юридичною адресою. Припустимо, укласти з ними договір, згідно з яким за певну плату вони б своєчасно пересилали отриману кореспонденцію на ваш фактичну адресу. Тоді про всі важливі події ви будете дізнаватися вчасно, а більшість неприємностей вдасться уникнути.

3. Стягнення штрафу з керівника організації за подання недостовірних відомостей. Згідно з пунктом 3 статті 14.25 КоАП РФ подання недостовірних відомостей про юридичну особу в реєструючий орган тягне за собою попередження або стягнення штрафу з керівника у розмірі 5000 руб. При цьому недостовірними відомостями вважаються неточності й перекручування в документах. Зверніть увагу: у цьому випадку мається на увазі, що особа, вказує їх, не має наміру на вчинення протиправних діянь. Коли ж у статуті записують адресу, який відрізняється від фактичного місця знаходження, діють, навпаки, свідомо. Тому податкові органи, як правило, штрафують на іншій підставі. Так, за подання до реєструючого органу документів з неправдивими даними з керівника стягується штраф у розмірі 5000 руб. або він дискваліфікується на строк до трьох років (п. 4 ст. 14.25 КоАП РФ). Зауважимо, податкові органи в цьому випадку повинні довести, що керівник знав про містяться в паперах викривлення.

Що можна змінити

Щоб уникнути небажаних наслідків, пов'язаних з наявністю в організації юридичного та фактичної адреси, потрібно внести зміни до статуту і вказати в ньому реальне місце, де ведеться підприємницька діяльність. Як варіант можна за фактичною адресою зареєструвати відокремлений підрозділ.

Щоб внести зміни в установчі документи, потрібно подати до реєструючого органу заяву за формою № Р13001, затвердженої постановою Уряду РФ від 19.06.2002 № 439. До нього слід докласти рішення про внесення змін до статуту, установчі документи в новій редакції (або окремий документ «Зміни до статуту»), платіжне доручення про сплату держмита (п. 1 ст. 17 Федерального закону від 08.08.2001 № 129-ФЗ) .

Розмір держмита становить 400 руб. (Подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)

Зверніть увагу: якщо нову адресу підвідомчий іншої податкової інспекції, доведеться знімати організацію з обліку в старій інспекції та ставити на облік в новій. Це може зайняти кілька місяців. Тим не менш внести зміни до статуту – найнадійніший і з точки зору цивільного законодавства правильний спосіб, що дозволяє уникнути суперечок з приводу наявності юридичного і фактичного адрес у організації.

Якщо ж з якихось причин організація не бажає змінювати адресу, вказану в статуті, вона може стати на облік у податковій інспекції за місцем свого фактичного знаходження, вказавши по ньому відокремлений підрозділ. Однак це має сенс тільки у випадку, коли кореспонденція, що приходить на юридичну адресу, доставляється організації вчасно. Інакше листів від податкової інспекції організація все одно не отримає, тому що більшість з них буде відправлятися на адресу головного офісу, і можуть виникнути небажані наслідки, про які говорилося вище.

Рекомендуємо статтю «Переїжджаємо в інший офіс» / / Спрощенка, 2009, № 3

Отже, щоб офіційно оформити відокремлений підрозділ, потрібно:

1) письмово повідомити про його створення в податкову інспекцію, в якій організація перебуває на обліку (форма заяви № З-09-3 затверджена наказом ФНС Росії від 21.04.2009 № ММ-7-6/252 @);

2) якщо юридична адреса відноситься до території, підвідомчій однієї податкової інспекції, а фактичний – інший, за місцем знаходження підрозділу подати заяву про взяття на облік (форма № 1-2-Облік затверджена наказом ФНС Росії від 01.12.2006 № САЕ-3- 09/826 @).

Що говорять суди

Арбітражна практика складається по-різному. Так, ФАС Далекосхідного округу виніс постанову від 18.08.2008

№ Ф03-А16/08-1/3231, в якому відхилив заяву позивача про визнання недійсним рішення податкової інспекції про відмову в державної реєстрації організації. У заяві про державну реєстрацію було вказано адресу, за яким створена організація не може розташовуватися на законних підставах. Справа в тому, що за даною адресою перебувала інша організація, яка орендує приміщення і не має права передавати його в суборенду. У зв'язку з цим реєструючий орган порахував пункт 2 заяви (де вказується місце знаходження організації) незаповненим, заяву непрезентованих і в реєстрації відмовив. Судді погодилися з цим. Зауважимо, що ВАС також підтримав викладену позицію (Ухвала від 19.11.2008 № 14799/08).

Однак є арбітри, які стають на бік платників податків. Наприклад, ФАС Східно-Сибірського округу визнав непереконливими доводи реєструючого органу про те, що в заяві про державну реєстрацію вказана адреса приміщення, що є місцем масової реєстрації (постанова від 18.06.2009 № А19-13375/08). У цьому випадку організація представила в реєструючий орган повний перелік документів, тому, на думку суду, у реєструючого органу не було підстав відмовити в державній реєстрації.

По іншій справі, заслухано ФАС Східно-Сибірського округу (постанова від 08.08.2008 № А19-15892/07-Ф02-3742/08), був зроблений висновок, що чинне законодавство не забороняє реєструвати декількох юридичних осіб з одного й того ж адресою. Отже, заява про державну реєстрацію, в якому вказана адреса, що співпадає з адресою місця знаходження інших юридичних осіб, не є не відповідає вимогам законодавства.

У той же час часто всі ризики несприятливих наслідків того, що через наявність фактичної і юридичної адрес інформація не доходить (несвоєчасно доходить) до організацій, суди покладають саме на них. Наприклад, ФАС Північно-Західного округу уклав, що суспільство мало подбати про отримання кореспонденції за адресою, вказаною в установчих документах, за яким податкова інспекція правомірно її направляла (постанова від 02.08.2006 № А42-10185/2005). Оскільки платник податку цього не зробив, він не має права посилатися на відсутність у нього листів від інспекції як на обставину, що звільняє його від відповідальності у зв'язку з виниклими для нього несприятливими наслідками.

Є ще одну цікаву справу, виграну платником податку (постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 30.08.2007 № Ф04-5832/2007 (37548-А67-37)). Товариство внесло зміни до установчих документів, що стосуються зміни місця знаходження, а територіальна податкова інспекція їх зареєструвала. Міжрайонна інспекція, провівши податкову перевірку, встановила, що за новою адресою воно не розташовується, і звернулася до арбітражного суду з заявою про визнання недійсним рішення територіальної інспекції про реєстрацію змін. Проте суд відхилив її доводи, вказавши, що відсутність суспільства за юридичною адресою на дату перевірки не є доказом того, що при реєстрації змін представлені недостовірні відомості про місце знаходження.