Як розраховувати допомоги в 2011 році?

З 1 січня 2011 року набув чинності Федеральний закон від 8 грудня 2010 р. № 343-ФЗ, яким внесені серйозні зміни в порядок розрахунку: допомога з тимчасової непрацездатності, допомоги по вагітності та пологах, допомоги по догляду за дитиною. Про це фахівці ФСС РФ нагадали страхувальникам у листі від 14 грудня 2010 р. № 02-03-17/05-13765. Які ж поправки, внесені до Федерального закону від 29 грудня 2006 р. № 255-ФЗ, необхідно врахувати, розраховуючи допомоги працівникам організації?

Три дні за рахунок роботодавця

Як правило, соціальні допомоги виплачуються за рахунок коштів ФСС РФ. З цього правила є виняток. У разі, коли тимчасова непрацездатність пов'язана з хворобою, травмою співробітника, з операцією по штучному перериванню вагітності або здійсненням екстракорпорального запліднення, перші дні тимчасової непрацездатності фінансуються за рахунок коштів роботодавця. До 2011 року роботодавці оплачували два дні тимчасової непрацездатності. Тепер цей період збільшився до трьох днів (пп. 1 п. 2 ст. 3 Закону № 255-ФЗ).

Ads

Допомога з тимчасової непрацездатності у період простою

Починаючи з 1 січня 2011 року, допомога по тимчасовій непрацездатності за період простою виплачуватися не буде (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закону № 255-ФЗ).

Винятком з цього правила є тимчасова непрацездатність, яка настала до періоду простою і продовжується в період простою. У цьому випадку допомога по тимчасовій непрацездатності за період простою буде виплачувати в тому розмірі, в якому зберігається за цей час заробітна плата, але не вище розміру допомоги по тимчасовій непрацездатності, який працівник отримав би за загальними правилами. (Ч. 7 ст. 7 Закону № 255-ФЗ).

Якщо ж тимчасова непрацездатність продовжується після закінчення простою, то відповідна допомога призначається і виплачується за цей період у загальновстановленому порядку.

Розрахунковий період

Розрахунковим періодом для визначення середнього заробітку тепер є два календарні роки, які передують році настання страхового випадку (п. 1 ст. 14 Закону № 255-ФЗ). Це означає, що при розрахунку середнього заробітку в 2011 році потрібно враховувати виплати та винагороди, які були нараховані працівнику в 2009 і 2010 роках.

Окремим працівникам дана можливість замінити один або два роки розрахункового періоду на попередні роки. Зокрема, таким правом можуть скористатися особи, які в 2009 або 2010 році перебували у відпустці по вагітності та пологах або по догляду за дитиною. Заміна здійснюється на підставі заяви працівника і лише за умови, що сума допомоги в результаті буде більше.

Приклад 1

Продавець супермаркету Іванова А.А. перебувала у відпустці по вагітності та пологах та по догляду за дитиною з 1 березня 2009 року по 1 грудня 2010 року.

Сума заробітної плати, нарахованої працівниці, склала:

– За січень-лютий 2009 року – 40 000 руб.;

– За грудень 2010 року – 20 000 руб.

Загальна сума виплат у розрахунковому періоді склала 60 000 руб.

Іванова А.А. написала заяву про заміну 2009 і 2010 років на 2007 та 2008 роки, оскільки сума заробітку працівниці за ці два роки була більше – 480 000 руб.

Якщо працівник працював у ці роки в іншого роботодавця, то при розрахунку середнього заробітку будуть враховуватися виплати, нараховані іншим роботодавцем у розрахунковому періоді.

Приклад 2

Менеджер з продажу Петров І.І. часто змінює роботу.

У період з січня по серпень 2009 року він працював в організації «Північ». Сума виплат, нарахована за цей період, склала 200 000 руб.

З вересня 2009 року по лютий 2010 року він працював в організації «Південь». Сума виплат за цей період склала 150 000 руб.

З березня по вересень 2010 року він працював в організації «Захід». Сума виплат за цей період – 175 000 руб.

З листопада 2010 року по даний час він працює в ТОВ «Схід». Сума виплат за 2010 рік склала 75 000 руб.

У лютому 2011 року Петров І.І. приніс листок непрацездатності. Він прохворів з 15 січня по 10 лютого. При розрахунку середнього заробітку для обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності будуть враховані всі виплати за 2009 і 2010 року:

200 000 руб. + 150 000 руб. + 175 000 руб. + 75 000 руб. = 600 000 руб.

Виплати, зроблені іншими роботодавцями, які не враховуються тільки в одному випадку. Коли працівник трудиться у декількох роботодавців та одержує допомогу з тимчасової непрацездатності або допомога по вагітності та пологах у кожного роботодавця. У цьому випадку кожен роботодавець включає в середній заробіток лише ті виплати, які він нарахував працівнику. А виплати, нараховані іншими роботодавцями, не бере в розрахунок (п. 2 ст. 13 Закону № 255-ФЗ).

Приклад 3

Бухгалтер Василькова М.М. працює в двох організаціях – ТОВ «Матрьошка» і ТОВ «Петрушка» з 2008 року. У січні 2011 року вона прохворіла 10 днів – з 20 по 29 січня. Працівниця принесла на кожне місце роботи листок непрацездатності. Кожна організація виплатила Василькової Н.М. належне їй допомогу

При розрахунку середнього заробітку для обчислення допомоги ТОВ «Матрьошка» не враховується виплати, зроблені ТОВ «Петрушка». А ТОВ «Петрушка» не враховує виплати, зроблені ТОВ «Матрьошка».

Хто виплатить допомогу?

У 2010 рік було все просто: два роботодавця – два посібники з тимчасової непрацездатності. А в новому 2011 працівнику доведеться вирішувати, де отримувати допомогу.

Припустимо, що працівник трудиться у двох роботодавців, до яких влаштувався на роботу в 2009, 2010 або 2011 році.

У цьому випадку звертатися за допомогою по тимчасовій непрацездатності або допомогою по вагітності та пологах працівнику слід до одного з роботодавців на свій вибір. Виходить, що роботодавців два, а допомога буде одне.

Приклад 4

Змінимо умови попереднього прикладу.

Припустимо, що бухгалтер Василькова М.М. в 2009 і в 2010 році працювала в ТОВ «Тінь» і в ТОВ «Тин», а з січня 2011 року працює вже в ТОВ «Матрьошка» і в ТОВ «Петрушка».

У цьому випадку Василькова М.М. повинна отримати допомогу тільки за одним місцем роботи – або в ТОВ «Матрьошка», або в ТОВ «Петрушка».

Кого ж обере Василькова М.М.? На жаль, тому роботодавцю, якому вона віддасть перевагу, доведеться виплачувати допомогу за три дні тимчасової непрацездатності за рахунок власних коштів. Інший же роботодавець зітхне з полегшенням і порадіє, що у його співробітника є друге місце роботи.

І ще одна можлива ситуація. Співробітник працює у декількох роботодавців. Причому у одного роботодавця – вже давно (уклав трудовий договір до 2009 року), а до іншого влаштувався в 2009, 2010 або в 2011 році. У цьому випадку працівник може отримати допомогу по всіх місцях роботи (як у прикладі 3) або тільки в одного роботодавця (як у прикладі 4).

Зверніть увагу! За допомогою з догляду за дитиною працівниця як і раніше може звернутися тільки до одного роботодавця.

Кількість днів розрахункового періоду

У 2011 році бухгалтера можуть зітхнути з полегшенням, оскільки при розрахунку допомоги їм більше не доведеться підраховувати кількість календарних днів у розрахунковому періоді. Законодавці встановили одне число на всі випадки розрахунку допомоги – 730 (ч. 3 ст. 14 Закону № 255-ФЗ).

При цьому не має значення, чи працював співробітник у розрахунковому періоді, чи був у відпустці, хворів, перебував у відрядженні чи був відсутній з інших причин.

Середній заробіток

У Законі № 255-ФЗ з'явилося визначення поняття «середній заробіток».

v Середній заробіток – середня сума виплачених страхувальником на користь застрахованої особи в розрахунковому періоді заробітної плати, інших виплат та винагород, виходячи з якої обчислюються допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, щомісячна допомога по догляду за дитиною (пп. 6 п. 1 ст. 1.2 Закону № 255-ФЗЗ).

Однак таке визначення не дає чіткого уявлення про те, що ж розуміється під середнім заробітком. Оскільки не зазначено період, за який розраховується ця середня сума виплат – рік, місяць або інший період.

У результаті – плутанина в положеннях Закону № 255-ФЗ. Судіть самі.

З одного боку, середній заробіток, який враховується за кожен календарних рік при розрахунку допомоги, не повинен перевищувати граничного розміру бази для нарахування страхових внесків до позабюджетних фондів (п. 3.1 ст.14 Закону № 255-ФЗ).

У 2010 році ця величина становила 415 000 руб. У попередніх роках, коли страхові внески не сплачувалися (2009, 2008, 2007 і т. д.), середній заробіток не повинен перевищувати тієї ж величини – 415 000 руб. Для осіб, які працюють за трудовими договорами у страхувальників, які застосовують спеціальні податкові режими, за період до 1 січня 2011 року, гранична величина бази становить 415 000 рублів за кожний календарний рік (ст. 2 Закону № 343-ФЗ).

З іншого боку, в пункті 1.1 статті 14 Закону № 255-ФЗ йдеться про те, що в окремих випадках середній заробіток приймається рівним МРОТ.

Якщо і в пункті 3.1 і в пункті 1.1 йдеться про одну й ту ж величині, то або сума виплат за рік має дорівнювати 4330 руб., Або середній заробіток за місяць не повинен перевищувати 415 000 крб.

Ще один курйоз. Коли в тексті нової редакції Закону № 255-ФЗ використовується поняття «середній заробіток», кожен раз уточнюється – «виходячи з якого обчислюються посібники».

У той же час розрахунок посібників здійснюється "шляхом ділення суми нарахованого заработказа розрахунковий період на 730» (ч. 3 ст. 14 Закону № 255-ФЗ). І про середній заробіток, який не повинен перевищувати 415 000 крб. або повинен прийматися МРОТ, нічого не говориться.

Плутанина з визначеннями призвела до ще однієї забавної ситуації.

МРОТ

Відповідно до колишньої редакції Закону № 255-ФЗ допомоги по тимчасовій непрацездатності та по вагітності та пологах розраховувалися, виходячи з МРОТ за повний календарний місяць, у наступних випадках:

– Страховий стаж працівника становить менше 6 місяців;

– Працівник порушив режим, приписаний лікарем;

– Хвороба або травма співробітника пов'язані з алкогольним, токсичним або наркотичним сп'янінням.

Величина МРОТ при цьому не коригується на відсоток, встановлений в залежності від страхового стажу (60%, 80%, 100%). У північних районах величина МРОТ збільшується на районний коефіцієнт.

Приклад 5

Секретар Калінкіна М.І. прохворіла в лютому 2011 року п'ять днів – з 14 по 18 січня. Страховий стаж працівниці становить менше 6 місяців. Тому допомога з тимчасової непрацездатності їй розраховується, виходячи з МРОТ за повний календарний місяць.

4330 руб. : 31 к. дн. * 5 к. дн. = 698,39 руб.

Починаючи з 2011 року, середній заробіток приймається рівним МРОТ у випадках:

– Якщо застрахована особа у вищевказані періоди не мала заробітку;

– Якщо середній місячний заробіток у розрахунковому періоді нижче мінімального розміру оплати праці.

Зверніть увагу! Використовується МРОТ, встановлений на дату настання страхового випадку. На 1 січня 2011 року його величина складе 4330 руб.

Оскільки Закон № 255-ФЗ не уточнює, за який період середній заробіток повинен бути рівний МРОТ, ми припустили, що це середньомісячний заробіток. Тоді загальна сума виплат за 2 роки приймається рівною 103 920 крб. (4330 руб. * 24 міс.).

Нагадаємо, що допомога по тимчасовій непрацездатності у випадку хвороби або травми працівника виплачується в розмірі:

– 100% середнього заробітку, якщо страховий стаж працівника 8 і більше років;

– 80% середнього заробітку, якщо страховий стаж працівника від 5 до 8 років;

– 60% середнього заробітку, якщо страховий стаж працівника до 5 років.

Тому середній заробіток, прийнятий рівним МРОТ, необхідно скоригувати залежно від тривалості страхового стажу.

Приклад 6

Використовуємо умови попереднього прикладу.

Припустимо, що у секретаря Калінкіна М.І. у розрахунковому періоді (2009-2010 рр..) заробіток склав 90 000 руб. Оскільки середній місячний заробіток менше МРОТ (90 000 руб.: 24 міс. = 3 750 руб.), То середній заробіток, виходячи з якого розраховується допомога з тимчасової непрацездатності, приймається рівним МРОТ.

Припустимо, що страховий стаж працівниці становить 7 місяців. Отже, допомога буде розраховуватися виходячи з 60% середнього заробітку.

Розрахуємо суму допомоги:

4330 руб. * 24 міс. : 730 к. дн. * 60% * 5 к. дн. = 427,07 руб.

Зверніть увагу! Якщо страховий стаж секретаря Калінкіна М.І. був би менше 6 місяців, то сума допомоги з тимчасової непрацездатності була б більше (698,39 руб.). А якщо Калінкіна М.І. на момент настання страхового випадку працює на умовах неповного робочого часу, то сума допомоги з тимчасової непрацездатності виявиться ще менше. Оскільки середній заробіток, виходячи з якого обчислюються допомоги в цьому випадку, визначається пропорційно тривалості робочого часу застрахованої особи.

Приклад 7

Використовуємо умови прикладу 6.

Припустимо, що з 1 січня 2011 Калінкіна М.І. працює на умовах неповного робочого часу – 5 днів на тиждень по 6 годин.

У цьому випадку середній заробіток, який приймається рівним МРОТ, коригується виходячи з тривалості робочого часу.

4330 руб. * 24 міс. : 40 ч. * 30 ч = 77 940 руб.

Розрахуємо суму допомоги:

77 940 руб. : 730 к. дн. * 60% * 5 к. дн. = 320,3 руб.

Зверніть увагу! Якби розрахунок допомоги здійснювався виходячи з фактичного заробітку, то сума допомоги була б більше:

90 000 руб. : 730 к. дн. * 60% * 5 к. дн. = 369,86 руб.

Але положення Закону № 255-ФЗ не надають можливості вибирати найбільш вигідний для працівника алгоритм розрахунку.

Виплати, що враховуються при розрахунку посібників

У 2010 році при розрахунку посібників враховувалися всі види виплат і інших винагород на користь працівника, які включалися до бази для нарахування страхових внесків до ФСС РФ.

Починаючи з 1 січня 2011 року, необхідно враховувати лише ті виплати, на які були фактично нараховані страхові внески (п. 2 ст. 14 Закону № 255-ФЗ).

Приклад

Починаючи з 2011 року, роботодавці зобов'язані нараховувати страхові внески на суму компенсації за невикористану відпустку, не пов'язаної зі звільненням працівників. Такі поправки були внесені до підпункту 2 пункту 1 статті 9 Закону № 212-ФЗ Федеральним законом від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

У 2010 році страхові внески на суму компенсацій за невикористану відпустку без звільнення не нараховувалися (лист Міністерства охорони здоров'я РФ від 19.05.2010 р. № 1239-19). Тому при розрахунку допомоги у 2011 році зазначені компенсації враховуватися не повинні.

Сума виплат, які враховується при розрахунку посібників, за розрахунковий період не повинна перевищувати за кожний календарний рік 415 000 руб. Тому отримувати допомогу з тимчасової непрацездатності та по вагітності та пологах вигідніше у всіх роботодавців, а не в одного. Оскільки встановлене обмеження по сумі виплати застосовується кожним роботодавцем.

Обмеження скасовані?

У своєму листі фахівці ФСС РФ нагадали про те, що норма про обмеження середнього денного заробітку застрахованої особи при обчисленні допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах скасована. У 2010 рік величина середнього денного заробітку не повинна була перевищувати 1136,99 руб. (415 000 руб.: 365 к. дн).

Незважаючи на такі зміни в Законі № 255-ФЗ, в 2011 році середній денний заробіток для обчислення допомоги також не буде перевищувати вказаної величини.

Рахуйте самі. Гранична величина виплат за розрахунковий період, що враховується при розрахунку посібників, становить 830 000 руб. (415 000 + 415 000). Якщо цю суму розділити на 730 к. дн., То отримаємо 1136,99 руб.

У відношенні щомісячної допомоги по догляду за дитиною скасована норма про обмеження середнього заробітку застрахованої особи. У 2010 році ця величина становила 34 583,33 руб. (415 000 руб.: 12 міс.), А максимальна сума щомісячної допомоги по догляду за дитиною – 13 833,33 руб. (34 583,33 руб. * 40%).

У 2011 році максимальна величина середнього місячного заробітку залишиться на колишньому рівні: 830 000 руб. : 24 міс. = 34 583,33 руб.

А ось максимальна величина щомісячної допомоги по догляду за дитиною у 2011 році трохи зміниться: 830 000 руб. : 730 к. дн. * 30,4 * 40% = 13 825,75 руб.

Довідки

При розрахунку допомоги в 2011 році враховуються доходи, отримані працівником у попереднього роботодавця. Тому роботодавці тепер зобов'язані видавати застрахованим особам довідку про суму заробітку в день припинення роботи або у за його письмовою заявою. У ній відбивається заробіток працівника за поточний рік, а також за два календарні роки, що передують року припинення роботи або року звернення за довідкою (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закону № 255-ФЗ).

Форму і порядок видачі такої довідки затвердить Мінздоровсоцрозвитку Росії.

Роботодавці несуть відповідальність за достовірність даних, які вони вказують у довідці про заробіток (ст. 15.1 Закону № 255-ФЗ). Крім того передбачена відповідальність і для роботодавця за подання документів з явно неправильними відомостями (ч. 4 ст. 15 Закону № 255-ФЗ).

Зверніть увагу! Якщо на момент розрахунку суми допомоги працівник не представив довідки від попереднього роботодавця, то допомога буде розраховано виходячи з тих відомостей, які є в поточного роботодавця. Після надання довідки про суму заробітку посібник перераховується.

Якщо працівник не може отримати довідку про заробіток у попереднього роботодавця, йому слід звернутися до поточного роботодавця з заявою про направлення запиту до Пенсійного фонду. На підставі запиту співробітники Пенсійного фонду повідомляти роботодавця необхідні відомостей на підставі даних персоніфікованого обліку.

Форма і порядок направлення таких запитів будуть затверджені Мінздоровсоцрозвитку Росії (проект наказу – на сайті Міністерства охорони здоров'я РФ).

Нові чи старі правила?

Фахівці ФСС РФ нагадали, що при нарахуванні допомог у перехідний період (2010-2011 р.) потрібно дотримуватися наступних правил.

У разі якщо страховий випадок настав і закінчився в 2010 році, то при розрахунку допомоги застосовуються старі правила. А якщо страховий випадок настав у 2011 році, то застосовуються нові правила розрахунку посібників. Якщо ж страховий випадок настав у 2010 році і продовжується в 2011 році, то розраховувати допомогу необхідно наступним чином:

– За дні тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, відпустки по догляду за дитиною, які припадають на 2010 року – за старими правилами;

– За дні тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, відпустки по догляду за дитиною, які припадають на 2011 рік – або за старими, або за новими правилами. Нові правилами розрахунку посібників застосовуються в тому випадку, якщо сума допомоги буде більше, ніж при розрахунку по-старому (ст. 3 Закону № 343-ФЗ).