«Вмененке» для будівельників

З 1 січня 2009 року «вмененке» зазнала суттєвих змін. Торкнулися вони й будівельну галузь. Розглянемо, які ж нововведення доведеться врахувати «будівельникам» … Зміни до главу 26.3 Податкового кодексу внесені Федеральним законом від 22 липня 2008 р. № 155-ФЗ. Отже, що ж треба врахувати організаціям будівельної галузі у світлі вступили в силу поправок?

Ads

До нового року будь готовий!

З початку 2009 року з побутових послуг, за якими може застосовуватися ЕНВД, виключені послуги з виготовлення меблів та будівництва індивідуальних будинків. Така поправка внесена до визначення побутових послуг, що застосовується з метою обчислення «вмененного» податку (ст. 346.27 НК РФ). Тим самим перекрита можливість застосовувати схеми зниження податкового навантаження будівельними організаціями, які будували котеджі для фізичних осіб за договорами підряду.

Нагадаємо, що до 2009 року ЕНВД могли застосовувати організації в рамках договорів підряду на виконання ремонтно-будівельних робіт та будівництво котеджів з замовниками – фізичними особами, які володіють земельними ділянками. Роботи за таким договором підпадали під поняття «побутові послуги населенню» (код за ОКУН 016201). Тому підрядники зобов'язані були застосовувати «вмененку» за умови, що на території будівництва спецрежим введений в дію законодавчими органами (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Таким чином, послуги, які відносяться до групи під кодом ОКУН 010000 «Побутові послуги» переводилися на ЕНВД (лист Мінфіну Росії від 27 червня 2006 р. № 03-11-04/3/317, лист ФНС Росії від 17 травня 2005 р. № 22-2-16/862). Згідно ОКУН, підгрупами побутових послуг, зокрема, були ремонт і будівництво житла та інших будівель (код 016000). При ремонті житла та будівництві котеджів підряднику доводилося виконувати цілий комплекс різних робіт, у тому числі і не пойменованих в ОКУН за кодом 016000.

Однак у світлі останніх поправок законодавства Мінфін Росії в листі від 31 жовтня 2008 р. № 03-11-04/3/493 уточнив: попри те, що діяльність організації, пов'язана з наданням послуг з будівництва індивідуальних житлових будинків, згідно ОКУН, відноситься до побутових послуг, вони не переводяться на ЕНВД. Це стосується і робіт із влаштування фундаменту, кладці стін, влаштуванню покрівлі індивідуальних будинків для фізичних осіб.

увагу

З 2009 року діяльність організації з виготовлення меблів, будівництва індивідуальних житлових будинків, в тому числі по влаштуванню фундаменту, кладці стін, пристрою покрівлі для фізичних осіб, не переводиться на ЕНВД.

Що залишилося?

У будівельних компаній, що застосовують «вмененку», з 2009 року залишаться лише окремі види послуг. Зокрема, це послуги з ремонту або будівництва:

  • підвальних приміщень, погребів (код 016104);
  • індивідуальних гаражів (коди 016112, 016214);
  • господарських будівель (сараїв, літніх кухонь та ін) (код 016110);
  • веранд, туалетів (код 016206);
  • індивідуальних лазень, душових (код 016215);
  • колодязів (код 016216);
  • свердловин (код 016217).

Зауважимо, що невизначеність поняття «господарські споруди (інші споруди)», а точніше, відсутність у ОКУН вичерпного переліку господарських та інших будівель може призводити до спірних ситуацій.

Як і раніше в 2009 році можуть обкладатися ЕНВД ремонтні роботи, такі як:

  • комплексний ремонт будинків та квартир за замовленнями населення. Під комплексними ремонтно-оздоблювальними роботами в даному випадку маються на увазі оздоблення і переобладнання приміщень (перенесення і демонтаж некапітальних стін, виготовлення отворів під сантехразводку, переобладнання та зведення індивідуальних конструкцій відповідно до побажань замовників – фізичних осіб);
  • ремонт садових будиночків;
  • ремонт покрівель;
  • ремонт і перекладання печей, димоходів і газоходів;
  • прибудова до будинків додаткових приміщень, наприклад, веранд;
  • ремонт меблів;
  • облицювання зовнішніх стін цеглою, декоративної бетонної плиткою та інше.

Мінфін Росії в листі від 6 листопада 2008 р. № 03-11-04/3/494 заявив, що стосовно визначення переліку послуг, що відносяться до інших послуг, які виявляються при ремонті і будівництві житла та інших будівель (код 016300 ОКУН), слід звертатися до Ростехрегулювання.

Оподаткування

Якщо налоплательщік застосовував ЕНВД до 2009 року при ремонті та будівництві житла, він звільнявся від сплати ПДВ, податку на майно, ЄСП з виплат працівникам і податку на прибуток (або ПДФО для індивідуальних підприємців). Це істотно знижувало податкове навантаження підрядника (генпідрядника). На жаль, тепер такої можливості у організацій, що займаються будівництвом (індивідуальних підприємців), немає.

Слід врахувати, що підрядчик, який виконує БМР на об'єкті, може залучити для виконання частини робіт інші будівельні організації (ст. 706 ГК РФ). Якщо договором з замовником не встановлено обов'язок підрядника виконати всі передбачені роботи особисто, то підрядник має право залучити до виконання своїх зобов'язань інших осіб. У цьому випадку підрядник по відношенню до замовника будівництва виступає в ролі генерального підрядника, а залучені ним підприємства – в ролі підрядників.

Отже, організаціям, які надаватимуть послуги, оподатковувані ЕНВД в 2009 році (наприклад, ремонт житла), важливо врахувати і інші зміни, внесені до «поставлений» главу Податкового кодексу. Про них можна прочитати у статті «ЕНВД 2009».

Category: Налог  Tags: ,