Відповідальність за вчинення податкових правопорушень

Податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і збори) діяння, дія або бездіяльність платника податків, податкового агента або іншої особи, за яке Податковим кодексом встановлена відповідальність. Таке визначення наведене у статті 106 НК РФ. Крім відповідальності, встановленої в НК РФ, за вчинення певних видів правопорушень у сфері податків і зборів передбачена також адміністративна та (або) кримінальна відповідальність Відповідальність відповідно до норм НК РФ несуть організації, індивідуальні підприємці і фізичні особи, які є платниками податків або податковими агентами, а також експерти, перекладачі, фахівці, залучені до участі у проведенні податкової перевірки, і свідки, викликані у справі про податкове правопорушення (п. 1 ст. 107 НК РФ). При цьому фізична особа може бути притягнута до податкової відповідальності тільки з 16-річного віку і лише за умови, що факт вчинення ним податкового правопорушення встановлений рішенням податкового органу, який набрав чинності (п. 2 ст. 107 і п. 3 ст. 108 НК РФ).

Ads

Посадові особи організацій не є суб'єктами податкових правовідносин. Значить, до них не застосовуються заходи відповідальності, встановлені в НК РФ. Разом з тим за наявності достатніх підстав зазначені особи можуть бути притягнуті до адміністративної або кримінальної відповідальності (п. 4 ст. 108 НК РФ). Аналогічний висновок зроблено в постанові Пленуму ВАС РФ від 27.01.2003 № 2.

Кримінальна відповідальність за злочини, пов'язані з порушенням законодавства про податки і збори, настає лише в тих випадках, коли вони вчинені у великому, особливо великому розмірі, або в результаті їх вчинення громадянам, організаціям або державі був завданий великий, особливо великий збиток, або вчинення цих злочинів пов'язане з отриманням доходу у великому або особливо великому розмірі. У більшості статей КК РФ, що передбачають заходи кримінальної відповідальності за злочини у сфері економіки, великим розміром, великим збитком або доходом у великому розмірі визнається величина, збиток або дохід в сумі, що перевищує 250 000 руб. Під особливо великим розміром, особливо великим збитком або доходом в особливо великому розмірі розуміється величина, збиток або дохід в сумі, що перевищує 1 млн. руб. Підстава – примітка до статті 169 КК РФ. Проте при здійсненні злочину у вигляді ухилення від сплати податків і зборів великим (особливо великим) розміром визнаються інші суми. Їх розміри встановлені в примітках до статей 198 і 199 КК РФ і були істотно збільшені з 2010 року.

Особливі заходи податкової та адміністративної відповідальності застосовуються до банків та інших кредитних організацій за порушення обов'язків щодо контролю і нагляду, покладених на них законодавством про податки і збори (ст. 132-135.1 НК РФ і ст. 15.7-15.9 КоАП РФ).

Залучення особи до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку сплатити належні суми податку, збору і пені (п. 5 ст. 108 НК РФ). Повторне залучення до податкової або адміністративної відповідальності за вчинення одного і того ж правопорушення не допускається (п. 2 ст. 108 НК РФ і ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ). Детальна інформація про заходи податкової, адміністративної та кримінальної відповідальності за порушення законодавства про податки і збори наведена в таблиці.

Таблиця 2. Середньооблікова чисельність працівників філії ТОВ «Альфа» з січня по червень 2010 року
Вид відповідальності Склад правопорушення (в редакції, яка діє з 1 січня 2010 року) Хто може бути притягнутий до відповідальності Відповідальність Норма законодавства
1 2 3 4 5
Порушення терміну постановки (ухилення від постановки) на облік в податковому органі
Податкова Порушення платником податків встановленого НК РФ терміну подання заяви про взяття на облік в податковому органі на термін не більше 90 календарних днів Організації, індивідуальні підприємці Штраф 5000 руб. Пункт 1 статті 116 НК РФ
Порушення платником податків встановленого НК РФ терміну подання заяви про взяття на облік в податковому органі на термін більше 90 календарних днів Штраф 10 000 руб. Пункт 2 статті 116 НК РФ
Ведення організацією або індивідуальним підприємцем діяльності без постановки на облік в податковому органі протягом не більше 90 календарних днів Штраф у розмірі 10% від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше 20 000 руб. Пункт 1 статті 117 НК РФ
Ведення організацією або індивідуальним підприємцем діяльності без постановки на облік в податковому органі протягом більше 90 календарних днів Штраф у розмірі 20% доходів, отриманих в період діяльності без постановки на облік більше 90 календарних днів, але не менше 40 000 руб. Пункт 2 статті 117 НК РФ
Адміністративна Порушення встановленого строку подання заяви про взяття на облік в податковому органі Посадові особи (за винятком громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи) 1 Адміністративний штраф у розмірі від 500 до 1000 руб. Частина 1 статті 15.3 КоАП РФ
Вчинення того ж правопорушення, пов'язаного з веденням діяльності без постановки на облік в податковому органі Адміністративний штраф у розмірі від 2000 до 3000 руб. Частина 2 статті 15.3 КоАП РФ
Кримінальна Вчинення таких діянь (при умови, що ці діяння заподіяли громадянам, організаціям або державі великий збиток у розмірі, що перевищує 250 000 руб., або поєднані з отриманням доходу у розмірі, що перевищує 250 000 руб.):

– Здійснення підприємницької діяльності без реєстрації або

з порушенням правил реєстрації;

– Подання до органу, що здійснює держреєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців, документів, які містять завідомо неправдиві відомості

Особи, визнані винними в скоєнні преступленія2 Штраф у розмірі до 300 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період до 2 років, або громадські роботи на строк від 180 до 240 годин, або арешт на термін від 4 до 6 місяців Частина 1 статті 171 КК РФ
Вчинення того ж діяння організованою групою або поєднане з отриманням доходу в особливо великому розмірі (що перевищує 1 млн. крб.) Штраф у розмірі від 100 000 до 500 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 3 років або позбавлення волі на термін до 5 років зі штрафом у розмірі до 80 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період до 6 місяців або без такого Частина 2 статті 171 КК РФ
Порушення строку подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку або іншої кредитної організації
Податкова Порушення платником податків встановленого НК РФ терміну подання до податкового органу інформації про відкриття або закриття їм рахунки в будь-якому банку або іншої кредитної організації Організації, індивідуальні підприємці Штраф 5000 руб. Пункт 1 статті 118 НК РФ
Адміністративна Порушення встановленого строку подання до податкового органу інформації про відкриття або закриття рахунку в банку або іншої кредитної організації Посадові особи (за винятком громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи) 1 Адміністративний штраф у розмірі від 1000 до 2000 руб. Стаття 15.4 КоАП РФ
Порушення термінів подання податкової декларації
Податкова Неподання платником податку податкової декларації до податкового органу за місцем обліку протягом не більше 180 днів після закінчення терміну подання такої декларації, встановленого законодавством про податки і збори Організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи Штраф у розмірі 5% від суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% від вказаної суми та не менше 100 руб. Пункт 1 статті 119 НК РФ
Неподання платником податку податкової декларації до податкового органу протягом більше 180 днів після закінчення терміну подання такої декларації, встановленого законодавством про податки і збори Штраф у розмірі 30% від суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10% від суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць починаючи з 181-го дня Пункт 2 статті 119 НК РФ
Адміністративна Порушення встановлених законодавством про податки і збори термінів подання податкової декларації до податкового органу за місцем обліку Посадові особи (за винятком громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи) 1 Адміністративний штраф у розмірі від 300 до 500 руб. Стаття 15.5 КоАП РФ
Грубе порушення правил ведення обліку (податкового та бухгалтерського)
Податкова Грубе порушення організацією правил обліку доходів і (або) витрат і (або) об'єктів налогообложенія3 (за умови, що ці діяння вчинені протягом одного податкового періоду) Організації Штраф 5000 руб. Пункт 1 статті 120 НК РФ
Вчинення того ж правопорушення протягом більш ніж одного податкового періоду Штраф 15 000 руб. Пункт 2 статті 120 НК РФ
Вчинення того ж правопорушення, що спричинило заниження податкової бази Штраф у розмірі 10% від суми несплаченого податку, але не менше 15 000 руб. Пункт 3 статті 120 НК РФ
Адміністративна Грубе порушення правил ведення бухгалтерського обліку та подання бухгалтерської отчетності4, а так само порядку та строків зберігання облікових документів Посадові особи (за винятком громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи) 1 Адміністративний штраф у розмірі від 2000 до 3000 руб. Стаття 15.11 КоАП РФ
Несплата або неповна сплата сум податку (збору) платником податку (платником зборів)
Податкова Несплата або неповна сплата сум податку (збору) в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку (збору) або інших неправомірних Організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи Штраф у розмірі 20% від несплаченої суми податку (збору) Пункт 1 статті 122 НК РФ
дій (бездіяльності), вчинена за необережності
Несплата або неповна сплата сум податку (збору) в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку (збору) або інших неправомірних дій (бездіяльності), досконала навмисне Штраф у розмірі 40% від несплаченої суми податку (збору) Пункт 3 статті 122 НК РФ
Кримінальна Ухилення від сплати податків і (або) зборів з фізичної особи, вчинене у великих размере5:

– Шляхом неподання податкової декларації чи інших документів, подання яких в відповідно

до законодавства РФ про податки і збори є обов'язковим;

– Шляхом включення в податкову декларацію або такі документи завідомо неправдивих відомостей

Особи, визнані винними в скоєнні преступленія2 Штраф у розмірі від 100 000 до 300 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 2 років, або арешт на термін від 4 до 6 місяців, або позбавлення волі на термін до 1 года6 Частина 1 статті 198 КК РФ
Вчинення того ж діяння в особливо великому размере7 Штраф у розмірі від 200 000 до 500 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 18 місяців до 3 років або позбавлення волі на строк до 3 лет6 Частина 2 статті 198 КК РФ
Ухилення від сплати податків і (або) зборів з організації, вчинене у великих размере8:

– Шляхом неподання податкової декларації чи інших документів, подання яких відповідно

до законодавства РФ про податки і збори є обов'язковим;

– Шляхом включення в податкову декларацію або такі документи завідомо неправдивих відомостей

Штраф у розмірі від 100 000 до 300 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 2 років, або арешт на термін від 4 до 6 місяців, або позбавлення волі на строк до 2 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такового9 Частина 1 статті 199 КК РФ
Вчинення того ж діяння групою осіб за попередньою змовою або в особливо великому размере10 Штраф у розмірі від 200 000 до 500 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 3 років або позбавлення волі на термін до 6 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такового9 Частина 2 статті 199 КК РФ
Невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків
Податкова Неправомірне неперерахування (неповне перерахування) сум податку, що підлягає утриманню і перерахуванню податковим агентом Організації, індивідуальні підприємці Штраф у розмірі 20% від суми, що підлягає перерахуванню Стаття 123 НК РФ
Кримінальна Невиконання в особистих інтересах обов'язків податкового агента щодо обчислення, утримання або перерахуванню податків і (або) зборів, що підлягають відповідно до законодавства РФ про податки і збори обчисленню, утриманню Особи, визнані винними у скоєнні преступленія2 Штраф у розмірі від 100 000 до 300 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 2 років, або арешт на термін від 4 до 6 місяців, ліболішеніе волі на строк до 2 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такового9 Частина 1 статті 199.1 КК РФ
у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд), вчинене у великих размере8
Вчинення того ж діяння в особливо великому размере10 Штраф у розмірі від 200 000 до 500 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 2 до 5 років або позбавлення волі на термін до 6 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такового9 Частина 2 статті 199.1 КК РФ
Недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт
Податкова Недотримання встановленого НК РФ порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт Організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи Штраф 10 000 руб. Стаття 125 НК РФ
Приховування грошових коштів або майна, за рахунок яких має здійснюватися стягнення податків і (або) зборів
Кримінальна Приховування коштів або майна організації або індивідуального роботодавця, за рахунок яких відповідно до законодавства РФ про податки і збори має бути здійснене стягнення недоїмки по податках і (або) зборів, вчинене у великих розмірах, що перевищує 250 000 крб.:

– Власником або керівником організації;

– Іншою особою, яка виконує управлінські функції в цій організації;

– Індивідуальним підприємцем

Особи, визнані винними в скоєнні преступленія2 Штраф у розмірі від 200 000 до 500 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 18 місяців до 3 років або позбавлення волі на термін до 5 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такого Стаття 199.2 КК РФ
Неподання податковому органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю
Податкова Неподання у встановлений термін платником податку (платником збору, податковим агентом) до податкових органів документів та (або) інших відомостей, передбачених НК РФ й іншими актами законодавства про податки і збори Організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи Штраф 50 руб. за кожне неподання документ Пункт 1 статті 126 НК РФ
Неподання податковому органу відомостей про платника податків (за умови, що таке діяння не містить ознак порушення законодавства про податки і збори, передбаченого статтею 135.1 НК РФ11), що виразилося:

– У відмові організації надати на запит податкового органу наявні в неї документи з відомостями про платника податків, передбачені

НК РФ;

– Іншому ухиленні від надання таких документів;

– Надання документів з явно недостовірними відомостями

Організації Штраф 5000 руб. Пункт 2 статті 126 НК РФ
Адміністративна Вчинення таких діянь (за винятком випадків, передбачених частиною 2 статті 15.6 КоАП РФ): Громадяни Адміністративний штраф у розмірі від 100 до 300 руб. Частина 1 статті 15.6 КоАП РФ
– Неподання у встановлений законодавством про податки і збори термін або відмова від подання в податкові (митні) органи оформлених

в установленому порядку документів та (або) інших відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю;

– Подання таких відомостей в неповному обсязі або в спотвореному вигляді

Посадові особи (за винятком громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи) 1 Адміністративний штраф у розмірі від 300 до 500 руб. Частина 1 статті 15.6 КоАП РФ
Неподання у встановлений термін до податкових органів відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю, а також подання таких відомостей в неповному обсязі або в спотвореному вигляді:

– Посадовою особою органу, що здійснює державну реєстрацію юридичних осіб

та індивідуальних підприємців;

– Посадовою особою органу, що здійснює видачу фізичним особам ліцензій на право займатися приватною практикою;

– Посадовою особою органу, що здійснює реєстрацію осіб за місцем проживання;

– Посадовою особою органу, що здійснює реєстрацію актів громадянського стану;

– Посадовою особою органу, який здійснює облік і реєстрацію майна та угод з ним;

– Нотаріусом або посадовою особою, уповноваженим здійснювати нотаріальні дії

Посадові особи відповідних органів, нотаріуси, посадові особи, уповноважені здійснювати нотаріальні дії Адміністративний штраф у розмірі від 500 до 1000 руб. Частина 2 статті 15.6 КоАП РФ
Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу
Податкова Неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) особою відомостей, які відповідно до НК РФ ця особа повинна повідомити податковому органу (за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого статтею 126 НК РФ) Організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи Штраф 1000 руб. Пункт 1 статті 129.1 НК РФ
Вчинення того ж правопорушення повторно протягом календарного року Штраф 5000 руб. Пункт 2 статті 129.1 НК РФ
Порушення порядку реєстрації об'єктів грального бізнесу
Податкова Порушення встановленого в статті 366 НК РФ порядку реєстрації в податкових органах ігрових столів, гральних автоматів, кас тоталізатора, кас букмекерської контори або порядку реєстрації змін кількості названих об'єктів Організації, індивідуальні підприємці Штраф у трикратному розмірі ставки податку на гральний бізнес, встановленої для відповідного об'єкта оподаткування Пункт 1 статті 129.2 НК РФ
Вчинення того ж правопорушення повторно Штраф у шестиразовим розмірі ставки податку на гральний бізнес, встановленої для відповідного об'єкта оподаткування Пункт 2 статті 129.2 НК РФ
Неявка (відмова від дачі показань) особи, що викликається по справі про податкове правопорушення в якості свідка
Податкова Неявка особи, що викликається у справі про податкове правопорушення в якості свідка, або ухилення цієї особи від явки без поважних причин Фізичні особи Штраф 1000 руб. Стаття 128 НК РФ
Податкова Неправомірну відмову свідка від дачі показань або дача завідомо неправдивих показань Фізичні особи Штраф 3000 руб. Стаття '28 НК РФ
Кримінальна Відмова свідка від дачі показаній'2 Особи, визнані винними в скоєнні преступленія2 Штраф у розмірі до 40 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період до 3 місяців, або громадські роботи на строк від '20 до '80 годин, або виправні роботи на строк до 'року, або арешт на термін до 3 місяців Стаття 308 КК РФ
Відмова експерта (перекладача, спеціаліста) від участі у проведенні податкової перевірки, дача завідомо неправдивого висновку (перекладу)
Податкова Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки Фізичні особи Штраф 500 руб. Пункт "статті '29 НК РФ
Дача експертом завідомо неправдивого висновку або здійснення перекладачем завідомо неправдивого перекладу Штраф '000 руб. Пункт 2 статті '29

НК РФ

Кримінальна Завідомо неправдиві показання свідка, висновок або показання експерта, свідчення фахівця, а так само завідомо неправильний переклад у суді або при провадженні попереднього расследованія'3 Особи, визнані винними в скоєнні преступленія2 Штраф у розмірі до 80 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період до 6 місяців, або громадські роботи на строк від '80 до 240 годин, або виправні роботи на строк до 2 років, або арешт на строк до 3 місяці Частина 'статті 307

КК РФ

Вчинення того ж діяння, поєднане з обвинуваченням особи у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого преступленія'3 Позбавлення волі на термін до 5 років Частина 2 статті 307 КК РФ
Порушення банком або іншою кредитною організацією обов'язків, передбачених законодавством про податки і збори
Порушення порядку відкриття рахунку платнику податків
Податкова Вчинення наступних діянь:

– Відкриття банком або іншою кредитною організацією рахунку організації, індивідуальному підприємцю, нотаріусу, що займається приватною практикою, або адвокату, що заснував адвокатський кабінет, без пред'явлення цією особою свідоцтва (повідомлення) про постановку на облік в податковому органі;

– Відкриття рахунку при наявності в банку (іншої кредитної організації) рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках цієї особи

Банки та інші кредитні організації Штраф 20 000 руб. Пункт статті '32 НК РФ
Неповідомлення у встановлений термін банком (іншою кредитною організацією) податковому органу відомостей про відкриття або закриття рахунка, про зміну реквізитів рахунку організації, індивідуальному підприємцю, нотаріусу, що займається приватною практикою, або адвокату, що заснував адвокатський кабінет Штраф 40 000 руб. Пункт 2 статті '32

НК РФ

Адміністративна Відкриття банком або іншою кредитною організацією рахунку організації або індивідуальному підприємцю

без пред'явлення ними свідоцтва про постановку на облік в податковому органі

Посадові особи кредитних організацій Адміністративний штраф у розмірі від '000 до 2000 руб. Частина статті 5.7 КоАП РФ
Відкриття банком або іншою кредитною організацією рахунку організації або підприємцю за наявності в банку (іншої кредитної організації) рішення податкового (митного) органу про зупинення операцій по рахунках цієї особи Адміністративний штраф у розмірі від 2000 до 3000 руб. Частина 2 статті 15.7 КоАП РФ
Порушення терміну виконання доручення про перерахування податку (збору), авансового платежу, пені, штрафу
Податкова Порушення кредитною організацією встановленого НК РФ терміну виконання доручення платника податків (платника збору) або податкового агента, місцевої адміністрації або організації федеральної поштового зв'язку про перерахування податку (збору), авансового платежу, пені, штрафу Банки та інші кредитні організації Штраф у розмірі 1 / 150 ставки рефінансування Банку Росії, але не більше 0,2% за кожний календарний день прострочення Стаття 133 НК РФ
Адміністративна Порушення банком або іншою кредитною організацією встановленого терміну виконання:

– Доручення платника податків (платника збору) або податкового агента про перерахування податку або збору;

– Інкасового доручення (розпорядження) податкового (митного) органу

про перерахування податку або збору, відповідних пенею і (або) штрафів

Посадові особи банків та інших кредитних організацій Адміністративний штраф у розмірі від 4000 до 5000 руб. Стаття 15.8 КоАП РФ
Невиконання рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках платника податків (платника збору) або податкового агента
Податкова Виконання банком або іншою кредитною організацією за наявності у нього рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках платника податків (платника збору) або податкового агента:

– Доручення цієї особи на перерахування коштів, не пов'язаного з виконанням обов'язків по сплаті податку (авансового платежу), збору, пені, штрафу;

– Іншого платіжного доручення, що має відповідно до законодавства РФ перевагу в черговості виконання перед платежами в бюджетну систему РФ

Банки та інші кредитні організації Штраф у розмірі 20% від суми, перерахованої відповідно до доручення платника податків (платника збору) або податкового агента, але не більше суми заборгованості. При відсутності заборгованості – штраф у розмірі 10 000 руб. Стаття 134 НК РФ
Адміністративна Здійснення банком або іншою кредитною організацією видаткових операцій за рахунками платника податків (платника збору), податкового агента, збирача податків і (або) зборів чи інших осіб за наявності в банку або іншої кредитної організації вирішення податкового (митного) органу про зупинення операцій за такими рахунками, в тому числі:

– Витратних операцій, не пов'язаних

з виконанням обов'язків по сплаті податку або збору;

– Виконання іншого платіжного доручення, що має відповідно до законодавства РФ перевагу в черговості виконання перед платежами до бюджету

Посадові особи банків та інших кредитних організацій Адміністративний штраф у розмірі від 2000 до 3000 руб. Стаття 15.9 КоАП РФ
Невиконання доручення податкового органу про перерахування податку, авансового платежу, збору, пені, штрафу
Податкова Неправомірне невиконання банком або іншою кредитною організацією у встановлений НК РФ строк доручення податкового органу про перерахування податку, авансового платежу, збору, пені, штрафу Банки та інші кредитні організації Штраф у розмірі 1 / 150 ставки рефінансування Банку Росії, але не більше 0,2% за

кожний календарний день прострочення

Пункт 1 статті 135 НК РФ
Податкова
Вчинення банком або іншою кредитною організацією дій по створенню ситуації відсутності грошових коштів на рахунку платника податків (платника збору) або податкового агента, щодо яких у банку (іншої кредитної організації) знаходиться доручення податкового органу Штраф у розмірі 30% від суми, що не надійшов у результаті вчинення даного правопорушення Пункт 2 статті 135 НК РФ
Неподання довідок (виписок) по операціях і рахунках до податкового органу
Податкова Вчинення наступних діянь:

– Неподання банком або іншою кредитною організацією в податковий орган довідок про наявність рахунків у банку (кредитної організації) і (або) про залишки коштів на рахунках, а також виписок за операціями на рахунках відповідно

до пункту 2 статті 86 НК РФ;

– Неповідомлення до податкового органу

про залишки коштів на рахунках, операції з яких припинені, відповідно до пункту 5 статті 76 НК РФ;

– Подання довідок (виписок)

з порушенням терміну, або довідок (виписок), містять недостовірні відомості

Банки та інші кредитні організації Штраф 10 000 руб. Стаття 135.1 НК РФ
1 Це встановлено в примітці до статті 15.3 КоАП РФ.

2 Кримінальної відповідальності підлягає тільки осудна фізична особа, яка досягла на момент вчинення злочину віку 16 років, а в разі вчинення тяжкого злочину – віку 14 років (ст. 19 і ч. 1 ст. 20 КК РФ).

3 Під грубим порушенням правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування розуміється відсутність первинних документів, або рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (два рази і більше протягом календарного року) несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку й у звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів і фінансових вкладень платника податків (п. 3 ст. 120 НК РФ).

4 Під грубим порушенням правил ведення бухгалтерського обліку та подання бухгалтерської звітності розуміється спотворення сум нарахованих податків і зборів не менш ніж на 10% або спотворення будь-якої статті (рядки) форми бухгалтерської звітності не менш ніж на 10% (примітка до ст. 15.11 КоАП РФ) .

5 Великим розміром у статті 198 КК РФ визнається сума податків і (або) зборів, складова за період у межах трьох фінансових років поспіль більше 600 000 руб. (До 2010 року – більше 100 000 руб.), За умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 10% від належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує 1,8 млн. руб. (До 2010 року – 300 000 руб.). Підстава – примітка 1 до статті 198 КК РФ.

6 З 2010 року фізична особа, яка вперше вчинила злочин, передбачений статтею 198 КК РФ, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо воно повністю сплатило суми недоїмки і пені, а також суму штрафу у розмірі, що визначається відповідно до НК РФ (примітка 2 до ст. 198 КК РФ).

7 Особливо великим розміром у статті 198 КК РФ визнається сума, яка складає за період у межах трьох фінансових років поспіль більше

3 млн. руб. (До 2010 року – більше 500 000 руб.), За умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 20% від належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує 9 млн. руб. (До 2010 року – 1,5 млн. руб.). Підстава – примітка 1 до статті 198

КК РФ.

8 Великим розміром у статтях 199 і 199.1 КК РФ визнається сума податків і (або) зборів, складова за період у межах трьох фінансових років поспіль більше 2 млн. руб. (До 2010 року – більше 500 000 руб.), За умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 10% від належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує 6 млн. крб. (До 2010 року – 1,5 млн. руб.). Підстава – примітка 1 до статті 199 КК РФ.

9 З 2010 року особа, яка вперше вчинила злочин, передбачений статтями 199 чи 199.1 КК РФ, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо цією особою або організацією, ухилення від сплати податків і (або) зборів з якою ставиться даній особі, повністю сплачені суми недоїмки і пені , а також сума штрафу в розмірі, що визначається відповідно до НК РФ (примітка 2 до ст. 199

КК РФ).

10 Особливо великим розміром у статтях 199 і 199.1 КК РФ визнається сума, яка складає за період у межах трьох фінансових років поспіль більше 10 млн. руб. (До 2010 року – понад 2,5 млн. крб.), За умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 20% від належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує 30 млн. крб. (До 2010 року – 7,5 млн. руб.). Підстава – примітка 1 до статті 199 КК РФ.

11 У статті 135.1 НК РФ встановлено відповідальність за неподання банком або іншою кредитною організацією довідок (виписок) по операціях і рахунках в податковий орган.

12 Особа не підлягає кримінальній відповідальності за відмову від дачі показань проти себе самого, свого чоловіка або своїх близьких родичів (примітка до ст. 308 КК РФ).

13 Свідок, потерпілий, експерт, спеціаліст або перекладач звільняються від кримінальної відповідальності, якщо вони добровільно в ході дізнання, попереднього слідства або судового розгляду до винесення вироку суду або рішення суду заявили про хибність даних ними свідчень, укладення або завідомо неправильному перекладі (примітка до ст . 307 КК РФ).