ВАС дозволив знижувати ПДВ ретроскідкамі

Компанія-продавець може зменшити податкову базу по ПДВ на знижку, надану пізніше того періоду, в якому було відвантаження. Таке рішення 22 грудня ухвалив Вищий арбітражний суд * У ході перевірки МРІФНС № 9 по Новгородської області нарахувала компанії «Дірол Кедбері» 48 млн рублів ПДВ. На думку інспекції, компанія занижувала базу з податку на суму ретроспективних знижок за своєчасну оплату і виконання плану продажів дистриб'юторами.

Ads

У договорах, які компанія укладала з контрагентами, була тільки базова ціна без знижки. Ця ж ціна фіксувалася в первинці на відвантаження. Коли квартал закінчувався, організація визначала обсяги закупівель кожного контрагента і надавала їм знижку за попередній період. Тобто фактично в поточному періоді організація зменшувала ціну вже відвантажених товарів і коректувала базу по ПДВ. Для цього оформлялися негативні рахунки-фактури. Інспекторів збентежило, що компанія весь квартал відвантажувала товар за однією ціною, а вже в наступному кварталі давала знижку по цих поставках. На їхню думку, такі ретроскідкі – зовсім не знижки, а премії, які базу по податку не зменшують.

Компанія звернулася до суду. Там вона доводила, що знижки пов'язані з реалізацією товару та їх враховують при розрахунку ПДВ. Але суди визнали претензії податківців правомірними. Зате ВАС РФ підтримав компанію. При визначенні податкової бази виручка визначається з усіх доходів платника податків (п. 2 ст. 153 НК РФ). А загальна сума ПДВ розраховується за підсумками періоду з урахуванням змін, що збільшують або зменшують базу в цьому періоді (п. 4 ст. 166 НК РФ). Значить, підкреслили судді, при визначенні бази по ПДВ сума виручки повинна коригуватися на суму знижок.

У ході засідання Президії податківці пояснювали, що для такого коригування бази з ПДВ компанія повинна була внести зміни в усі первинні документи на відвантаження після того, як надавала знижку. Але в підсумку ВАС РФ визнав донарахування ПДВ неправомірним.

ДО РЕЧІ. Якщо такі знижки компанія надасть не за попередній квартал по вже відвантаженими товарами, а в рахунок наступних поставок, то суперечок з інспекторами вдасться уникнути. Такі умови варто закріпити в договорі і маркетинговій політиці.

_____________________

* На момент підписання номера до друку реквізити постанови ще не привласнені.

Category: Налог  Tags: ,