Управління інформує платників податків про зміни в податковому законодавстві в частині адміністрування податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), що набувають чинності з 01.01.2009 року.

Інформаційне повідомлення Інформаційне повідомлення

Ads

Про зміни в податковому законодавстві в частині адміністрування податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), що набувають чинності з 01.01.2009 року.

Чергові поправки до Податкового кодексу Російської Федерації (далі – НК РФ), що стосуються порядку обчислення податкової бази по податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО), були внесені в квітні та липні 2008 року.

При цьому деякі зміни в НК РФ, які набирають чинності з 1 січня 2009 року, мають принциповий характер.

1. Знизився розмір матеріальної вигоди у вигляді економії на відсотках за позиками, з якою потрібно сплачувати ПДФО.

З 1 січня 2009 року матеріальної вигода від економії на відсотках буде розраховуватися виходячи з 2 / 3 ставки рефінансування. Такі зміни внесені до пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ. У результаті сума ПДФО з матеріальної вигоди зменшиться.

Наприклад. Платник податків отримав позику на один рік у сумі 100 000 руб. під 2% річних. Для наочності прикладу припустимо, що ставка рефінансування незмінна і становить 10% річних.

У 2008 році в розрахунок береться 3 / 4 ставки ЦБ РФ, тобто 7,5% річних (10% x 3 / 4). У результаті в податкову базу буде включено 5500 руб. (100 000 руб. X (7,5 – 2)%). У 2009 році дохід у вигляді матеріальної вигоди складе 4670 руб. (100 000 руб. X (10% x 2 / 3 – 2%)).

2. Окремі зміни внесено до статті 217 НК РФ.

2.1. З 2009 року не обкладаються ПДФО будь-які суми плати за навчання платника податків за основними і додатковими професійними освітніми програмами, його професійну підготовку та перепідготовку, що включаються до складу витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток організацій (п. 21 ст. 217 НК РФ ).

Таким чином, у зв'язку з внесеними змінами не треба буде спеціально доводити, що програма підготовки (перепідготовки) сприяє підвищенню кваліфікації та більш ефективному використанню підготовлюваного або перепідготовляють фахівця в цій організації у рамках діяльності платника податку.

2.2. Не підлягають обкладенню ПДФО внески на співфінансування пенсійних накопичень, а також внески роботодавця, які сплачуються на користь застрахованої особи. При цьому законодавцем встановлений ліміт неоподатковуваних внесків роботодавця, а саме не більше 12 000 руб. на рік у розрахунку на кожного працівника, на користь якої сплачувалися внески (п. 38, п. 39 ст. 217 НК РФ).

2.3. Скоректований період, за який не підлягають оподаткуванню доходи, отримані фізичними особами у вигляді житлових субсидій, наданих за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації на придбання житла. Нагадаємо, що з 01.01.2008 у ст. 217 НК РФ запроваджено п. 36, яким передбачено звільнення від обкладення ПДФО сум субсидій на придбання та (або) будівництво житлового приміщення, наданих за рахунок коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів. Ця пільга введена одночасно з виключенням можливості отримання платником податків майнового податкового вирахування відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, у разі якщо оплата таких витрат проведена за рахунок згаданих субсидій. Причому положення п. 36 ст. 217 НК РФ поширюються на правовідносини, що виникли з 01.01.2008.

З 2009 року дію п. 36 ст. 217 НК РФ, що передбачає звільнення від оподаткування сум, що отримуються платниками податків за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи РФ буде поширюватися на правовідносини, що виникли з 01.01.2005 (відповідні зміни внесені до ст. 3 Федерального закону від 29.11.2007 N 284-ФЗ). Але, зрозуміло, їм не зможуть скористатися платники податків, які встигли отримати згаданий майнове відрахування до 01.01.2008 року.

2.4. Не будуть обкладатися ПДФО суми, що виплачуються організаціями (індивідуальними підприємцями) своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення, за умови, що вони включаються до складу витрат, що враховуються при визначенні податкової бази з податку на прибуток організацій (п. 40 ст. 217 НК РФ). Слід зазначити, що положення п. 40 ст. 217НК РФ діють до 01.01.2012 року.

3. Зміниться порядок надання стандартних податкових вирахувань

У першу чергу нововведення торкнуться кожного працівника, що одержує стандартний податкові відрахування в розмірі 400 руб. Сума вирахування залишається колишньою, але збільшується поріг доходу, при якому застосовується вирахування, – до 40 000 руб. (Пп.3 п.1 ст. 218 НК РФ).

Другим важливим зміною буде збільшення стандартного податкового відрахування на дитину до 1000 крб. на місяць до досягнення доходу, оподатковуваного за ставкою 13%, наростаючим підсумком суми 280 000 руб.

Уточнено коло одержувачів відрахування при опікунство та піклування: у нього увійшов чоловік (дружина) прийомного батька.

З 1 січня 2009 року більше однозначно формулюється пільга з ПДФО у тому випадку якщо батько в дитини один. Так, податкове вирахування в подвійному розмірі буде надаватися єдиному батькові чи матері (прийомному батьку), опікуну, піклувальнику. Таким чином, з урахуванням формулювань, які будуть діяти з 1 січня 2009 року слід, що подвоєним відрахуванням у розмірі 2000 руб. на кожну дитину вправі будуть скористатися лише вдови, вдівці, а також не перебувають у шлюбі батьки за умови, коли другий з батьків відмовився від батьківських прав на даного дитини або позбавлений батьківських прав, або в тому випадку, якщо у свідоцтві про народження дитини вписаний єдиний батько .

Принциповим нововведенням в наданні стандартного податкового відрахування на дитину є право одного з батьків (за їх вибором) отримувати такий податкове вирахування в подвійному розмірі. Відрахування буде надаватися на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування.

Наприклад. У родині Петрових двоє неповнолітніх дітей – восьми і дванадцяти років. Тому при розрахунку ПДФО кожному з батьків у 2008 році покладається стандартний податкові відрахування в розмірі 1200 руб. (600 руб. X 2 дит.). На сімейній раді вирішено, що з 2009 року "дитячим" вирахуванням буде користуватися Є. М. Петрова, тому П. М. Петров написав заяву про відмову від отримання вирахувань

Заробітна плата Є. М. Петрової становить 15 000 руб. на місяць, тому вона зможе користуватися пільгою протягом усього року:

15 000 руб. x 12 міс. = 180 000 руб. <280 000 руб.

У 2009 р. у Є. М. Петрової буде утримано ПДФО у сумі:

((15 000 руб. X 12 міс.) – (1000 руб. X 2 дит. X 2 x 12 міс.) – (400 руб. X 2 міс.)) X 13% = 17 056 руб.

Відмова П. Н. Петрова від отримання "дитячих" відрахувань не означає автоматичного відмови від користування стандартними відрахуваннями на себе. Тому при розрахунку ПДФО йому буде надаватися стандартний вирахування в розмірі 400 руб. А так як величина його зарплати дорівнює 18 000 руб., То в 2009 році у нього буде утриманий податок у загальній сумі: ((18 000 руб. X 12 міс.) – (400 руб. X 2 міс.)) X 13% = 27 796 рублів.

4. Зміни торкнулися порядку надання соціальних податкових відрахувань.

По-перше, з 1 січня 2009 р. список соціальних податкових вирахувань поповниться ще одним мінусом.

Так, з наступного року при визначенні податкової бази платник податків має право на отримання соціального податкового вирахування в сумі сплачених платником податків у податковому періоді додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії відповідно до Федерального закону "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень "- у розмірі фактично зроблених витрат з урахуванням обмеження, встановленого п. 2 ст. 219 НК РФ.

Зазначений соціальний податкове вирахування буде надаватися при поданні платником податків документів, що підтверджують його фактичні витрати по сплаті додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії відповідно до Федерального закону "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень", або при подання платником податків довідки податкового агента про сплачені ним суми додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії, утриманих та перерахованих податковим агентом за дорученням платника податків, за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

По-друге, з 1 січня 2009 загальний ліміт розміру наданих платнику податку соціальних податкових вирахувань, зазначених у пп. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за винятком витрат на навчання дітей платника податків, зазначених у пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, і витрат на дороге лікування, зазначених у пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) збільшиться з 100 000 руб. до 120 000 рублів в податковому періоді.

Прес-служба Управління