Система оподаткування для індивідуального підприємця

Організація та ведення бухгалтерського та податкового обліку залежить від того, яку систему оподаткування вибере платник податків – індивідуальний підприємець. Вимоги до організації обліку, деталізації і угрупуванню бухгалтерської інформації для підприємців, що використовують загальну систему оподаткування і перейшли на спрощену систему оподаткування, регулюються різними нормативними актами Податковим законодавством передбачено кілька систем оподаткування приватного підприємця:

Ads

1 загальний режим оподаткування (сплата податку на доходи фізичних осіб);

2 спрощена система оподаткування;

3 вмененная система (зі сплатою єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності або єдиного сільськогосподарського податку).

Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність, зобов'язані вести облік та подавати звітність згідно з правилами, встановленими державними податковими органами. У разі невиконання у встановлений термін обов'язки по сплаті податку податковий орган має право звернутися до суду з позовом про стягнення податку за рахунок майна, у тому числі грошових коштів на рахунках в банку і готівкових грошових коштів, індивідуального підприємця в межах сум, зазначених у вимозі про сплату податку.

УСН – це система оподаткування, при якій ряд податків замінюється сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності за податковий період.

ССО застосовується на всій території Російської Федерації і не вимагає ухвалення будь-якого законодавчого акта суб'єкта Російської Федерації.

Застосування ССО регулюється главою 26.2 "Спрощена система оподаткування" НК РФ.

Індивідуальні підприємці застосовують УСН поряд з іншими системами оподаткування, передбаченими законодавством Російської Федерації про податки і збори.

Перехід до ССО або повернення до інших режимами оподаткування здійснюється індивідуальними підприємцями добровільно в порядку, передбаченому НК РФ.

Таким чином, індивідуальний підприємець має право вибору системи оподаткування, обліку та звітності, тобто він може як перейти до ССО, так і повернутися до прийнятої раніше системі.

Застосування ССО індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати ПДФО (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності).

Індивідуальні підприємці, що застосовують УСН, виробляють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

Індивідуальні підприємці, що застосовують УСН, сплачують інші податки відповідно до загального режиму оподаткування. Для індивідуальних підприємців, які застосовують УСН, зберігаються діючі порядок ведення касових операцій і порядок подання статистичної звітності.

Система оподаткування у вигляді ЕНВД – це система оподаткування, в основі якої лежить сплата ЕНВД, що заміняє ПДФО, ЕСН і інші податки, і яка регулюється главою 26.3 "Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності" НК РФ.

На відміну від ССО система оподаткування у вигляді ЕНВД встановлюється і вводиться в дію нормативно-правовими актами законодавчих (представницьких) органів муніципальних районів, міських округів, міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга.

Таким чином, ЕНВД діє відносно певних видів діяльності і тільки за умови прийняття відповідного нормативного акту. Якщо індивідуальний підприємець здійснює види діяльності, переведені в даній місцевості на ЕНВД, то він зобов'язаний сплачувати цей податок.

Сплата індивідуальними підприємцями ЕНВД передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати ПДФО (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, і виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, оподатковуваної ЕНВД).

Індивідуальні підприємці, які є платниками ЕНВД, не визнаються платниками ПДВ (щодо операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до глави 21 НК РФ, здійснюваних у рамках підприємницької діяльності, оподатковуваної ЕНВД), за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.

Обчислення та сплата інших податків і зборів індивідуальними підприємцями, які перейшли на систему оподаткування у вигляді ЕНВД, здійснюються відповідно до інших режимами оподаткування.

Індивідуальні підприємці, які є платниками ЕНВД, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

Система оподаткування у вигляді ЕСХН – це система оподаткування, призначена для сільськогосподарських товаровиробників і застосовується поряд із загальним режимом оподаткування.

Перехід на сплату ЕСХН і повернення до загального режиму оподаткування здійснюються індивідуальними підприємцями добровільно в порядку, передбаченому главою 26.1 "Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок)" НК РФ.

Перехід на сплату ЕСХН індивідуальними підприємцями передбачає заміну сплати ПДФО (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності), ПДВ (за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до НК РФ і Митним кодексом Російської Федерації при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності) і ЕСН сплатою ЕСХН, обчислюється за результатами господарської діяльності індивідуальних підприємців за податковий період.

Індивідуальні підприємці, що перейшли на сплату ЕСХН, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

Інші податки і збори сплачуються індивідуальними підприємцями, які перейшли на сплату ЕСХН, відповідно до загального режиму оподаткування.

Індивідуальні підприємці, які є платниками ЕСХН, не звільняються від виконання передбачених НК РФ обов'язків податкових агентів.

Загальна система оподаткування являє собою систему, при якій індивідуальний підприємець сплачує всі необхідні податки, збори, платежі, якщо він не звільнений від їх сплати. Індивідуальний підприємець на загальній системі оподаткування сплачує такі податки і збори:

– Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);

– Податок на додану вартість (ПДВ);

– Державні мита;

-Акцизи;

– Митні збори;

– Податок на видобуток корисних копалин;

– Водний податок;

– Збори за користування об'єктами тваринного світу та користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

– Транспортний податок;

– Податок на гральний бізнес;

– Земельний податок;

– Податок на майно фізичних осіб.

Більшість з перерахованих вище податків сплачуються в тих випадках, якщо індивідуальний підприємець займається певним видом діяльності. У більшості випадків індивідуальний підприємець на загальній системі оподаткування сплачує ПДФО, ПДВ, а так само страхові внески у позабюджетні фонди (Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування, Фонд медичного страхування).

Дана система оподаткування вибирається індивідуальним підприємцем у тому випадку, якщо є необхідність виділення в документах для покупців суми ПДВ.

Головною особливістю ведення обліку доходів і витрат індивідуальним підприємцем, який працює на общеустановленной системі оподаткування, є застосування касового методу (після фактичного отримання доходу і здійснення витрат).

На відміну від застосування юридичною особою загальної системи оподаткування індивідуальний підприємець не сплачує податок на прибуток. Але при отриманні індивідуальним підприємцем доходів виникає податкова база з ПДФО.

Згідно з п. 1 ст. 210 НК РФ при визначенні податкової бази по НДФЛ враховуються всі доходи, отримані платником податку в податковому періоді як у грошовій, так і в натуральній формі або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Такими доходами будуть доходи від підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню відповідно до ст. 227 НК РФ, і всі інші доходи, які індивідуальний підприємець отримував як фізична особа поза цієї діяльності.

Якщо при обчисленні податку на прибуток доходи можна було зменшити на суму витрат, то ІП при обчисленні ПДФО має право зменшити свої доходи на професійні податкові відрахування (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).

Зменшити можна тільки дохід, отриманий від підприємницької діяльності. За загальним правилом витрати приймаються до відрахування тільки в тих випадках, коли вони можуть бути підтверджені документально.

Однак щодо індивідуальних підприємців ст. 221 НК РФ передбачено виключення із цього правила. Їм дозволено врахувати в складі професійного вирахування і непідтверджені витрати. Але в розмірі 20% загальної суми доходів, отриманої від підприємницької діяльності (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).