«Сірий кардинал» фірми

Бухгалтер приходить на підприємство не тільки для того, щоб формувати бухгалтерську звітність. Він повинен розуміти, як і за рахунок чого живе рідне підприємство, вміти виявити проблеми та тенденції розвитку, а, крім того, йому необхідно своєчасно інформувати генерального директора про можливі труднощі

А чи варто радіти?

Не кожен керівник розуміє, які проблеми виникають на його підприємстві. У цьому випадку необхідно проаналізувати процеси, безпосередньо пов'язані з виробництвом і реалізацією. Потрібно відстежити темпи зростання і приросту виручки за напрямками діяльності підприємства, виявити домінуючі тенденції і пояснити відхилення від звичайних значень.

Ads

Як приклад наведемо компанію, яка займається оптовою торгівлею імпортної посудом та іншими ТНС. Крім цього, вона намагається вести та інші види діяльності, щоб диверсифікувати ризики падіння попиту. На підприємстві є відділ продажу, відділ маркетингу, спеціаліст з реклами, невелика кадрова служба, що підбирає кандидатів як для себе, так і для сторонніх організацій. Грошей начебто поки вистачає, фірма стабільна, але керівник хоче зрозуміти, живе чи все-таки виживає ввірений йому бізнес? Спробуємо з'ясувати, чи варто радіти такій стабільності чи все-таки радість ця марна, і пора приймати кардинальні заходи?

Хто винен

Крок 1. Виробляємо горизонтальний аналіз зміни приросту виручки. Для цього необхідно взяти період тривалістю 4-5 років.

Крок 2. Аналіз значень Таблиці 1.

Таблиця 1. Абсолютний зростання доходів. Горизонтальний аналіз
Найменування напрямки діяльності 2007

Валова виручка

(Руб.)

2006

Валова виручка

(Руб.)

2005

Валова виручка

(Руб.)

2004

Валова виручка

(Руб.)

Посуд імпортна в гіпермаркети 52 207 618

+6%

49 299 092

+68%

29 345 919

+51%

19 449 124
Посуд імпортна в регіони 7 068 411

-15%

8 307 993

-5%

8 726 057

+32%

5 971 344
Посуд вітчизняна в гіпермаркети 20 541 333 6 117 320 183 900 6 808 200
Реклама на сайті компанії 167 230

-35%

256 020

-32%

378 578

-5%

396 556
Посередницькі послуги 225 700 53 940 240 600 Доходів не було
Кадрове агентство 234 112

+230%

Доходів не було 71 029 Доходів не було
Разом 80 210 382

+25%

64 034 365

+64%

38 946 083

+19%

32 625 224

Рядок «Посуд імпортна в гіпермаркети»

Позитивні тенденції полягають у тому, що за цим напрямом діяльності зростання річного доходу стабільний і значний.

Рядок «Посуд імпортна в регіони»

Позитивних тенденцій тут немає. Доходи падають, і це при тому, що ціни на ТНП ростуть.

Рядок «Посуд вітчизняна в гіпермаркети»

Позитивні тенденції цього напрямку виражені високою часткою в загальній величині прибутку.

Крок 3. Розподіл доходів у загальній частці надходжень по роках. Тепер необхідно провести аналіз змін в загальній структурі доходів відповідно до напрямку діяльності, тобто виконати так званий «вертикальний аналіз».

Крок 4. Аналіз таблиці 2.

Таблиця 2. Вертикальний аналіз
Найменування напрямки діяльності 2007

Валова виручка

(Руб.)

2006

Валова виручка

(Руб.)

2005

Валова виручка

(Руб.)

2004

Валова виручка

(Руб.)

Посуд імпортна в гіпермаркети 52 207 618

65%

49 299 092

77%

29 345 919

75,3%

19 449 124

60%

Посуд імпортна в регіони 7 068 411

8,6%

8 307 993

13%

8 726 057

22,4%

5 971 344

18%

Посуд вітчизняна в гіпермаркети 20 541 333

25,6%

6 117 320

9,5%

183 900

0,5%

6 808 200

20,8%

Реклама на сайті компанії 167 230

0,2%

256 020

0,4%

378 578

1%

396 556

1,2%

Посередницькі послуги 225 700

0,3%

53 940

0,1%

240 600

0,6%

Доходів не було
Кадрове агентство 234 112

0,3%

Доходів не було 71 029

0,2%

Доходів не було
Разом 80 210 382

100%

64 034 365

100%

38 946 083

100%

32 625 224

100%

Головним висновком з таблиці для директора повинно стати наступне: виторг підприємства все більше залежить від того, скільки товару буде замовляти гіпермаркет. У нашому прикладі на частку цього монстра роздрібної торгівлі припадає в 2007 році вже більше 90%-ів доходів підприємства. І в той же час сильно впав рівень продажів в регіони, де теж з'явилися гіпермаркети. Симптом тривожний, і це на тлі того, що виручка-то загальна росте! Більше того: на відміну, наприклад, від 2005 року ризики не диверсифікуються зовсім! І найголовніше, що без бухгалтера директору зрозуміти це було б непросто. Але це ще не все – продовжимо аналіз доходів.

Щоб зайняти міцне положення на ринку, компанія повинна прагнути до розширення портфеля пропонованих послуг.

Крок 5.

Тепер подивимося, як змінювалася частка доходів у структурі надходжень від основного напрямку діяльності – продажу імпортного товару в гіпермаркети.

Крок 6. Аналіз значень Таблиці 3.

Таблиця 3. Вертикальний аналіз товарних груп імпортного посуду, реалізованої в гіпермаркети
Найменування товарної групи Валова виручка за статтею «Посуд імпортна» в гіпермаркети в 2007 році Валова виручка за статтею «Посуд імпортна» в гіпермаркети в 2006 році Валова виручка за статтею «Посуд імпортна» в гіпермаркети в 2005 році Валова виручка за статтею «Посуд імпортна» в гіпермаркети в 2004 році
Тефлонова посуд категорії «В» 45 193 140

86,2%

41 076 367

83,3%

20 357 788

77,7%

16 692 464

76.7%

Пластикова дитячий посуд (Китай) 3 642 537

6,9%

4 208 015

8,5%

2 543 109

9,7%

1 969 520

9.0%

Тефлонова посуд категорії «А» 1 392 700

2,7%

2 327 490

4,7%

1 816 940

6,9%

887 140

4%

Форми для пасок 222 570

0,4%

Доходів не було Доходів не було Доходів не було
Елітна посуд 1 979 241

3,8%

1 687 220

3,5%

1 465 863

5,6%

2 233 070

10.3%

Разом 52 430 188

100%

49 299 092

100%

26 183 700

100%

21 782 194

100%

Про що ж говорить нам вищенаведена таблиця? А говорить вона про те, що в структурі торгівлі через гіпермаркет переважає тефлон категорії «В». Це, як правило, посуд з тонким тефлоновим покриттям, яку добре беруть у великих торгових центрах через те, що вона продається за ціною, на 50% меншою, ніж у відомих брендів. І частка її з роками лише зростає. А значить, з падінням попиту на неї виторг фірми від продажу імпорту в гіпермаркети впаде майже на 90%! Керівнику необхідно пояснити, що ризики не диверсифіковані навіть стосовно до «дійної корови» підприємства.

Крок 7. Що ще можна проаналізувати? Та практично всі основні статті діяльності компанії. По-перше, це накладні витрати, які ростуть унаслідок багатьох і багатьох причин – від халатності персоналу до всепожірающей інфляції. По-друге, це управлінські витрати, які не повинні рости вище рівня тієї самої інфляції. По-третє, четверте і п'яте, бухгалтер, володіючи самої оперативною інформацією, може і повинен вміти правильно і своєчасно її інтерпретувати.

Які загальні висновки можна зробити з наведених таблиць, і що ж важливого повинен зрозуміти керівник про свій бізнес? Їх два. Перший – підприємство міцно сидить на «гіпермаркетовой» голці, і при зміні збутової концепції цих «монстрів» підприємству просто нікуди буде збувати свою продукцію. Другий факт, який доведеться враховувати директору, полягає в тому, що є ризик, який він, на відміну від попереднього, контролювати ніяк не зможе. Це імпорт. Адже крім зарубіжної продукції підприємство майже нічим з цими гіпермаркетами не торгує. Тобто за будь-яких несприятливих зміни правил митного оформлення або при збільшенні ввізних мит – так з якоїсь іншої причини, яка навіть на незначний проміжок часу ускладнить надходження товарів від іноземних постачальників – фірма постраждає, виплачуючи неустойки за недопоставку товарів згідно з заявками. Ризики великі, і керівникові справді є про що задуматися.

Що робити?

Сучасний бухгалтер має в своєму розпорядженні настільки докладної і деталізованою інформацією, що вона є чинником свідомо більш важливим, ніж просто дані для складання звітності. Остання в наш час не дуже-то актуальна, тим більше що бухгалтерський або податковий звіт за необхідності завжди можна виправити або уточнити. Сьогодні цінно інше – бухгалтер здатний стати саме помічником керівника, і він повинен без жодних проблем пропонувати свою допомогу, яка буде вчасною і потрібною підприємству.