Рятівні поправки

Консервативна система оподаткування в Росії все-таки тріснула під вагою економічної кризи. Податковий тягар дещо послабшав: влада знизила ставку податку на прибуток в якості додаткової фінансової допомоги підприємцям. Однак ефективність цього заходу, на думку ряду експертів, досить сумнівна

… Та нещастя допомогло

Російське Уряд визнав: рецесія економіки, породжена фінансовою кризою, все-таки почалася. За найоптимістичнішими прогнозами пік припаде на 1-е півріччя 2009 р., тоді як вибиратися з цієї прірви країні належить в другій половині наступного року. Якщо ж надії на сприятливий сценарій виходу російської економіки з кризи не виправдаються, то спад, як пророкують аналітики-песимісти, триватиме від 1 року до 3 років. Мабуть, єдине, в чому сходяться експерти – це в тому, що 2009-й стане найважчим роком для російського бізнесу з часів серпневих подій 10-річної давності. У такій обстановці державна підтримка сприймається як єдиний шанс для приватних підприємств. Але в чому вона має полягати – схоже, до ладу не уявляє собі ні бізнес, ні влада.

Ads

У кінці листопада прем'єр-міністр Володимир Путін на з'їзді очолюваної ним партії «Єдина Росія» оголосив про те, що крім збільшення амортизаційної премії з податку на прибуток Уряд знизить ставку з цього самого податку з 1 січня 2009 р. до 20% замість 24%. За словами чиновників, прийняті антикризові заходи в сукупності залишать у розпорядженні підприємств у загальній складності близько 500 млрд. рублів (1% ВВП). Традиційний суперник зниження бюджетоутворюючих податків (ПВКК, ПДВ, Податку на прибуток) міністр фінансів Олексій Кудрін відразу після виступу Путіна зазначив, що антикризові заходи, які Уряд вживає останнім часом є, ні що інше як «заходи антициклічної політики», які доречні в тому випадку, коли «погіршується світова кон'юнктура і потрібно підтримувати свій реальний сектор». Правда, що таке «антициклічна політика», міністр не пояснив, але визнав, що в 2009 р. державний бюджет уперше за десять років може бути зверстаний із дефіцитом у 1%. За оцінками незалежних аналітиків ця цифра буде дорівнювати 3-6%.

Рано радієте

Зниження податку на прибуток для бізнесу може виявитися останнім жестом доброї волі з боку Уряду щодо малого бізнесу, оскільки держава, за словами Володимира Путіна, «не може виймати гроші з кишені платника податків і забезпечувати прибутки бізнесу". Те, що радіти підприємцям поки рано, підтверджують слова першого віце-прем'єра Ігоря Шувалова, який заявив, що скорочення федеральної ставки податку на прибуток – своєрідна компенсація бізнесу за різке збільшення ЄСП у 2010 р., що фактично відновить неприємне для бізнесу податкове статус-кво . Невпевненості бізнесу додають також прогнози держави щодо розміру дефіциту бюджету в 2009 році і розміру допомоги. Якщо наприкінці минулого року Мінфін очікував від 1 до 3% бюджетних збитків, то, згідно з останніми прогнозами глави Мінфіну Олексія Кудріна, держскарбниця в новому році втратить близько 5% коштів, а державна підтримка буде надана лише платоспроможним банкам.

Тягар прибутку

Реформа федерального податку на прибуток, що складається з двох частин – федеральної (17,5%) і регіональної (6,5%) – здійснюється за рахунок першої, яка в результаті скорочується на 2,5%, частково (0,5%) перерозподілити в регіональну частину. За задумом Уряду, зменшення ставки федерального центру в третьому за значущістю податок країни послужить суттєвою фінансовою підтримкою для бізнесу і визволить для регіональної влади кошти на здійснення запланованих соціальних проектів.

В кінці минулого року в Росії діяло податкова практика, відповідно до якої компанії виплачували податки так званим авансовим платежем на рівні попереднього звітного показника. Тепер же податок нараховується за фактом – за підсумками реально закінченого звітного періоду. На думку багатьох економістів, нова пільга вигідна лише підприємствам, у яких податок з фактичного прибутку менше суми, що виплачується авансовим платежем. Крім того, згідно з постановою Мінфіну, компанії повинні перейти на щомісячну подачу декларацій, що ускладнить життя підприємцям. У підсумку, після екстрено проведених через Думу поправок, підприємства звільнилися від сплати «формального» податку і отримали можливість, як висловився російський прем'єр, «не займатися за фактом безкоштовним кредитуванням держави». Законодавці прийняли поправки в максимально стислі терміни, так що зміни в Податковому кодексі вступили в силу в кінці листопада, щоб дати можливість компаніям уникнути виплати авансового податку вже наприкінці осені. Тим не менш, податкові нововведення вступили в силу буквально за день до останнього терміну сплати авансових платежів в листопаді, що позбавило більшість російських компаній цієї пільги.

Відразу після прийняття податкових новацій в Уряді заговорили про нові зміни в податковому кодексі, появи яких можна чекати вже навесні 2009 р.

Відразу після прийняття податкових новацій в Уряді заговорили про нові зміни в Податковому кодексі, які можуть статися навесні 2009 р. Так, Володимир Путін в кінці листопада зазначив, що держава «буде уважно відстежувати ситуацію і в квітні майбутнього року повернеться до розгляду питання оптимізації податкової системи ». Поки зміни податку на додану вартість торкнулися тільки порядку пред'явлення ПДВ. За новими правилами пред'явлення до відрахування цього податку покупцем може проводитися тільки після того, як відбулося перерахування авансу продавцю та отримання від нього рахунки-фактури. У цьому випадку необхідність чекати відвантаження товару пропадає. Однак вигідною ця поправка виявилася лише споживачам. Продавцям же тепер доведеться виписувати рахунки-фактури не тільки для себе, але і для покупців, що безумовно додасть роботи бухгалтерам.

Бюджет ріжуть по податках

Очевидно, питання про зниження ПДВ у новому році постане з новою силою, і те, що Мінфіну знову вдасться відстояти колишню ставку, зараз здається не таким очевидним, як раніше. Однак, крім зниження ПДВ, можна також очікувати зниження податку на видобуток корисних копалин і податку на прибуток, який може скоротитися ще як мінімум на 2-3% в регіональній частини. Експерти, щоправда, сумніваються, що в нинішній ситуації зниження «головних» податків допоможе російській економіці. Швидше навпаки.

Почім пільги?

Необхідно відзначити, що антикризові податкові послаблення, прийняті Урядом, при найближчому розгляді можуть здатися не такими ефективними, як це відбувалося в кінці осені. Сама назва податку на прибуток, по суті, говорить про те, що для його сплати, нехай і зі значними послабленнями, потрібно головне – наявність у підприємства доходу. Розміри валового прибутку російських компаній, що є базою для формування відповідного податку, на сьогоднішній день не оцінені, однак рідкісну єдність, бачимо у економістів і підприємців щодо сильного падіння валових показників російських компаній в 2009 р., дозволяє говорити про те, що реальний ефект від антикризових заходів держави може сильно розійтися з очікуваним. Справа в тому, що зниження податку на прибуток, за словами першого віце-прем'єра Ігоря Шувалова – це ні що інше, як компенсація бізнесу більше половини запланованого на 2010 р. збільшення соціальних платежів. У зв'язку з цим фінансова допомога від скорочення податку на прибуток, надходження якої у приватний сектор було очевидним ще в листопаді, може повністю нівелюватися збитками від запланованого збільшення ЄСП у найближчі роки. На думку експерта Економічної експертної групи Олександри Сусліна, «… перенесення податкового тягаря може спровокувати зниження зарплат з боку керівників компаній, щоб просто компенсувати збитки». Проте експерт не впевнена, що підвищення ЄСП – справа вирішена. «Такі розмови були, але чи буде збільшення податку, поки не відомо», – відзначає експерт.

Отже, представлена як перша рятівна захід для вітчизняного підприємництва, антикризова пігулка часткової податкової реформи на перевірку виявляється стабілізуючим економічним елементом, розрахованим на обмежений термін дії. Однак велика ймовірність, що плачевне фінансове становище російських компаній і, як наслідок, стрімко погіршується ситуація на ринку праці змусять Уряд запровадити більш істотні корективи в Податкове законодавство аж до відмови від збільшення ЕСН і повернення до старої ідеї зниження податку на додану вартість. За словами деяких експертів, не виключено також подальше скорочення податку на прибуток за рахунок його федеральної частини. Щоправда, поки ці припущення – лише благодатний грунт для спекуляцій, не підкріплених словами чи діями уряду. Навпаки, Володимир Путін нещодавно докладно зауважив, що «… ми не можемо за рахунок платників податків вирішувати всі проблеми бізнесу, ми не можемо купувати житло за старими цінами для соціальних потреб, ми не можемо виймати гроші з кишені платників податків і забезпечувати прибутки бізнесу". Більш того, за словами прем'єра, «… наше завдання – мінімізувати їх (бізнесу) втрати, зберегти їхню життєздатність, але ніяк не забезпечувати їхні прибутки». Деякі експерти трактують ці слова як сигнал, покликаний підготувати росіян до підвищення соціальних податків і відмови від подальшого зниження податків на прибуток і ПДВ. Однак, на думку експерта ЕЕГ Олександри Сусліна, у світлі останніх подій знижувати ставки основних податків було б неправильно, «оскільки збитки бюджету і так колосальні". У будь-якому випадку, «зміни в Податковому законодавстві в Росії – питання політичної волі, ніж якихось попередніх економічних розрахунків», – резюмує експерт. Прімера очевидних відмінностей в економічних розрахунках держави довелося чекати недовго. На відміну від передноворічних прогнозів чиновників щодо збитків бюджету в 2009 році, згідно з новими розрахунками міністра фінансів Олексія Кудріна, держскарбниця в новому році не дорахується близько 5% своїх коштів.

коментар фахівця

– Зміни, внесені в главу 25 НК РФ – не єдині заходи податкового характеру, спрямовані на підтримку платників податків в ситуації, що склалася, – відзначає Ірина Белокрилова, юрист компанії «Гарант». – Так, Федеральним законом від 26 листопада 2008 р. № 224-ФЗ «Про внесення змін до частини першої, частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і окремі законодавчі акти Російської Федерації» суб'єктам РФ надано право встановлювати диференційовані податкові ставки при застосуванні УСН в межах від 5% до 15% залежно від категорій платників податків (у разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат). А з жовтня 2008 р. відповідно до Федерального закону від 13 жовтня 2008 р. № 172-ФЗ «Про внесення зміни до статті 174 частини 2 Податкового кодексу Російської Федерації» платники ПДВ отримали можливість сплачувати цей податок за квартал частинами – рівними частками протягом кожного з 3-х місяців, наступних за минулим податковим періодом.