Розсилка "Ефективний захист платників податків" № 81 від 01.11.2004

Сьогодні у випуску: – що таке рік проведення податкової перевірки; – пільга з податку на майно для стільникових компаній.

Ефективний захист платників податків

Ads
1 листопада 2004

Випуск № 81

Важлива інформація:

Шановні Передплатники!

Ви ще не придбали інтерактіний коментар до НК РФ?

"Ефективний захист платника податків" на CD-ROM.

Це унікальне видання, аналогів якому ще не було в Росії. Пропонуємо Вам інтерактивний коментар до Податкового Кодексу від Банкір.ру. Унікальність коментаря в тому, що в ньому розглянуто понад 200 спірних питань, реально виникають при оподаткуванні підприємств. У кожній спірній ситуації Ви знайдете рішення проблеми, яке підтверджене судової практікой.Напрімер, розглянуто такі ситуації: Стягнення пені з податкового агента, поставлений дохід фізичним особам, Відновлення ПДВ при передачі майна в статутний капітал, завжди потрібно доплачувати податок при подачі уточненої декларації, Відрахування ПДВ і оплата готівкою за проживання в готелі, Відрахування по ПДВ, якщо постачальник не стоїть на обліку і багато іншого ..

Це реальний практичний інструмент для платників податків.

Поспішайте! продано більше половини тиражу!

ЗАМОВИТИ

АВТОМАТИЗАЦІЯ

Звітність за 9 місяців 2004 р. Заповнюємо і здаємо

http://bs.pravcons.ru/bsdownload.htm

Бухсофт: Зарплата, Табель, Кадри 2004 – вважаємо Зарплату і здаємо звітність за 9 місяців 2004 р.

http://bs.pravcons.ru/bsdownload.htm

Шановні передплатники, запрошуємо Вас підписатися на нову розсилку "Просто про податки і правосуддя". У розсилці Ви завжди знайдете ексклюзивні матеріали з оподаткування та проблеми правосуддя. Ви можете вже знайти новий матеріал "СУПЕРЕЧЛИВИЙ ЕКОНОМІКО-ПРАВОВИЙ СТАТУС Калінінградській області". Підписуйтесь в нижерасположенной формі:

Розсилання Subscribe.Ru

ЗАМОВИТИ

Меню:




• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ


Розсилки:

ЗАМОВИТИ

Ефективний захист платників податків


Цікаві дискусії на форумі "Податкове право"

    Повернення податків і майнові позови. Держмито. Практика Маса.
  • Поняття оса в частині використання
  • Аналогія в публічному праві
  • Експортні відрахування по ПДВ, коли потрібно відновлювати ПДВ
  • Вивчаємо природу п. 5 ст. 173 НК РФ
  • Кваліфікація поняття "інші компенсації" п.1 ст. 217 НК РФ
  • п. 8 ст. 78 НК РФ. Чи є люфт у плані рівності тощо ?
  • Місце реалізації програмного забезпечення для цілей ПДВ
  • повернення по 176 НК. Чи потрібно заява платника податків?

Якщо Ви хочете обговорити проблеми, порушені нашої розсилкою, висловити свою думку, то це можна зробити на нашому ЗАМОВИТИ "Податкове право". Ви можете ознайомитися зі спеціальною "ЗАМОВИТИ", де всі обговорення розбиті за видами податків та головам НК РФ

Аналітика:

Шановні передплатники, Банкір.ру запрошує авторів для написання статей, зокрема, що стосуються сфери оподаткування. Ви можете надсилати свої матеріалиЗАКАЗАТЬ. Банкір.ру відвідує за місяць більше 200 000 унікальних відвідувачів, мало знайдеться друкованих видань, які мають таку аудиторію. Оплата здійснюється на договірній основі. Максимальний розмір статті 20 тис. знаків.

ЗАКАЗАТЬДля більшості платників податків Визначення КС РФ # 169-О від 08.04.2004 вже практично стало загальною назвою. Ми пропонуємо ознайомитися з коментарем до цього Визначенню. Це унікальний за глибиною опрацювання та аналізу матеріал. Автор чітко зазначив всі порушення, які допустив КС РФ при прийнятті даного рішення. Ви обов'язково повинні ознайомитися з цим матеріалом!

ЗАМОВИТИ У випуску аналізується декілька десятків рішень судів з податкових спорів. З матеріалів видно, що чинна судова система не є незалежною і з легкістю приймає "потрібні" рішення.

ЗАКАЗАТЬКомментарій до Постанови Конституційного суду РФ від 16 липня 2004 року. КС РФ дозволив нескінченно проводити виїзні перевірки податковим органам. У Постанові Ви знайдете пряме порушення норм НК РФ, маніпулювання основними принципами і т.п.

Ефективна Захист платників податків

Меню:




• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ


Розсилки:

ЗАМОВИТИ

Ефективний захист платників податків


1.Статья 87 НК РФ встановлює обмеження для проведення податкового контролю, а саме, що податковою перевіркою можуть бути охоплені тільки три календарних роки діяльності платника податків, платника збору та податкового агента, що безпосередньо передували року проведення проверкі.В даному випадку постає питання про те, що таке рік проведення перевірки. Оскільки НК РФ не дає прямої відповіді на це питання, виникають суперечки. У Постанові ФАС Північно-західного округу від 30 серпня 2004 року № А56-28463/03 намагалися визначити таку дату:

"Як видно з матеріалів справи, інспекція провела виїзну податкову перевірку дотримання Товариством законодавства про податки і збори за період з 01.01.1999 по 30.09.2002, в ході якої виявлено ряд порушень платником податків законодавства про податки і збори.

За результатами перевірки складено акт від 22.04.2003 N 383/43, на підставі якого податковим органом прийнято рішення від 20.05.2003 N 01-43/332/383 про притягнення Товариства до податкової відповідальності за пунктом 1 статті 122 НК РФ за скоєння податкового правопорушення у вигляді 102966 крб. штрафу за несплату (неповну сплату) 312731 руб. податку на прибуток; 183539 крб. ПДВ; 1308 руб. податку на рекламу; 5223 руб. податку на майно; 11641 руб. податку на користувачів автомобільних доріг, а також про нарахування відповідних сум пені. У вимозі від 20.05.2003 N 1-43-12/55 Товариству запропоновано в термін до 25.05.2003 сплатити 972739 крб. суми несплачених податків і пені за їх несвоєчасну сплату.

Вважаючи рішення і вимога податкового органу незаконними, платник податків оскаржив їх до арбітражного суду.

На думку заявника, податковою інспекцією неправомірно проведена перевірка діяльності Товариства за 1999 рік, який знаходиться за межами встановленого статтею 87 НК РФ трирічного терміну, оскільки фактично перевірка розпочата в січні 2003 року.

Податковий орган вважає обгрунтованим проведення перевірки за 1999 рік, оскільки копія рішення про проведення виїзної перевірки від 11.12.2003 N 1501/43 вручена 20.12.2002 юристу організації Неверовской Н.Ю., яка до цих пір представляє інтереси організації.

Суди підтвердили законність позиції платника податків і касаційна інстанція вважає таке рішення правильним.

Відповідно до статті 87 НК РФ податкові органи проводять камеральні виїзні перевірки платників податків, платників зборів і податкових агентів. Податковою перевіркою можуть бути охоплені тільки три календарних роки діяльності платника податків, платника зборів і податкового агента, що безпосередньо передували року проведення перевірки.

Згідно з підпунктами 1.10.2 і 1.10 Інструкції Міністерства Російської Федерації по податках і зборам від 10.04.2000 "Про порядок складання акта виїзної податкової перевірки та провадження у справі про порушення законодавства про податки і збори" датою початку перевірки є дата пред'явлення керівнику (особі, виконуючому його обов'язки) об'єкта аудиту рішення (постанови) керівника (заступника керівника) податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки.

Як випливає зі статті 89 НК РФ, податковий орган зобов'язаний представити платнику податків рішення про проведення виїзної податкової перевірки з дотриманням вимог Податкового кодексу Російської Федерації. Форма рішення затверджена наказом Міністерства Російської Федерації по податках і зборам від 08.10.1999 N АП-3-16/318.

Судові інстанції зробили правомірний висновок про те, що дата вручення копії зазначеного рішення про проведення перевірки юристу Неверовской Н.Ю. – 20.12.2002 не може вважатися датою початку перевірки, оскільки вона не має повноважень керівника або заступника керівника підприємства, а видана генеральним директором Товариства довіреність відкликана їм 13.12.2002. Крім того, наказом від 11.12.2002 Неверовская Н.Ю. звільнена з організації, що підлягає перевірці. Даний факт підтверджується наявними в матеріалах справи штатним розкладом Товариства за грудень 2002 року.

Крім того, як правильно зазначив суд першої інстанції, термін проведення перевірки включає в себе час фактичного перебування перевіряючих на території платника податків. У зазначений термін не зараховуються періоди між врученням платнику податку вимоги про подання документів відповідно до статті 93 НК РФ і поданням ним запитуваних при проведенні перевірки документів.

Згідно з актом від 09.01.2003, складеним співробітниками податкової інспекції, фактично виїзна перевірка Товариства розпочата 09.01.2003. Про неможливість проведення перевірки в грудні 2002 року свідчить акт від 26.12.2002, а також той факт, що згідно з наказом генерального директора від 20.12.2002 період з 24.12.2002 по 03.01.2003 оголошено в організації вихідними днями – різдвяними канікулами.

Таким чином, судові інстанції правомірно вказали на те, що фактично перевірка розпочата 09.01.2003, що виключає для податкового органу можливість перевіряти діяльність Товариства за 1999 рік.

Отже, рішення та постанова судів з цього епізоду є законними і касаційна скарга в цій частині задоволенню не підлягає. "

Висновки:

Таким чином, дата рішення про проведення податкової перевірки не може вважатися належною датою для визначення року проведення перевірки. В іншому випадку для подолання трирічного обмеження статті 87 НК РФ податковим органам досить прийняти рішення про перевірки за всім платникам податків, у яких ще не перевірені податкові періоди скоро залишаться за межами трьох років. Очевидно, що в такому випадку йде зловживання податковими органами своїми правами.

На наш погляд, роком проведення доцільно розглядати дату фактичного виходу податкового органу на територію платника податку або дату рішення про витребування документів у рамках виїзної перевірки, тобто необхідно виходити їх фактичних підстав, а не формального критерію (дати рішення про проведення виїзної перевірки).


2. Стаття 5 Закону "Про податок на майно підприємств" містила пільгу, на підставі которойстоімость майна підприємства, обчислена для цілей оподаткування, зменшувалася на балансову (нормативну) вартість ліній зв'язку, а також споруд, призначених для підтримки в експлуатаційному стані вказаних об'єктів. При застосуванні цієї пільги податкові органи вважають, що їй не можуть скористатися стільникові оператори, так як фактично у них немає ліній зв'язку. При цьому під лінією зв'язку податкові органи розуміли матеріальний об'єкт, наприклад кабель, по якому передається сигнал Наскільки правомірна така позиція, розглядали в Постанові ФАС Уральського округу від 30 червня 2004 року № Ф09-2589/04-АК:

"Як випливає з матеріалів справи, Інспекцією МНС РФ по Ленінському району м. Оренбурга в ході камеральної податкової перевірки представленого 28.10.03 ТОВ" Оренсот "уточненого розрахунку з податку на майно за 1 півріччя 2003 року виявлено неповна сплата податку в сумі 277311 крб. За результатами перевірки податковим органом прийнято рішення N 08-28/1342 від 20.01.04 про донарахування податку на майно у зазначеній сумі. Недоїмка, на думку податкового органу, утворилася внаслідок неправомірного застосування заявником пільги, передбаченої п. "г" ст. 5 Закону РФ "Про податок на майно", оскільки до ліній зв'язку та енергопередачі не відносяться лінії стільникового зв'язку, пільговані ВАТ "Оренсот".

Арбітражний суд, визнаючи недійсним зазначене рішення податкового органу, з урахуванням п. 7 ст. 3 НК РФ прийшов до висновку про те, що заявник правомірно використовував податкову пільгу, передбачену п. "г" ст. 5 Закону РФ "Про податок на майно підприємств".

Висновок суду відповідає матеріалам справи та чинному законодавству.

Відповідно до п. "г" ст. 5 Закону РФ "Про податок на майно підприємств" вартість майна підприємства, обчислена для цілей оподаткування, зменшується на балансову (нормативну) вартість ліній зв'язку та енергопередачі, а також споруд, призначених для підтримки в експлуатаційному стані вказаних об'єктів.

Враховуючи, що в податковому законодавстві не дається визначення "лінії зв'язку", арбітражний суд першої інстанції на підставі ст. 11 НК РФ правомірно використовував поняття "лінії зв'язку", дане в ст. 2 Федерального закону "Про зв'язок", а також його роз'яснення стосовно до вимог оподаткування, дане Міністерством РФ по зв'язку та інформації в листах N 55-у від 27.03.96, N ДЕС-5-23-2288 від 21.05.02. При цьому суд правомірно зазначив, що вказана податкова пільга обумовлена не назвою пільгованого майна, а його функціональним призначенням.

У силу п. 7 ст. 3 НК РФ всі непереборні сумніви, суперечності і неясності в податковому законодавстві тлумачаться на користь платника податків.

Таким чином, висновок арбітражного суду про правомірність застосування заявником зазначеної податкової пільги щодо об'єктів, які використовуються для здійснення стільникового зв'язку, обгрунтований. "

Висновки:

Таким чином, під лінією зв'язку з метою застосування пільги з податку на майно необхідно розглядати:

  • радіорелейні лінії зв'язку з повним набором споруд, технологічного, допоміжного та вимірювального обладнання;
  • споруди та обладнання енергопередачі;
  • передавальні та прийомні станції супутникового зв'язку, що утворюють супутникову лінію зв'язку ("Азимут", "Москва", "Екран", СТВ та ін), з усіма спорудами та обладнанням.

Також слід зазначити, що згідно з листом ЦНИИС Мінзв'язку РФ від 11.02.03 N 004-307 до ліній зв'язку, що представляє собою складний інженерно-технічний комплекс, належать, у тому числі, і системи технологічної відеоконференцзв'язку та інше допоміжне обладнання.

Необхідно також відзначити, що саме по собі відсутність на балансі платника єдиного об'єкта, такого як лінія зв'язку, також не може бути підставою для позбавлення права скористатися пільгою.

Аналогічна позиція міститься в Постановах ФАС Московського округу від 23 грудня 2002 р. № КА-А40/8311-02, від 11 березня 2004 р. № КА-А40/1272-04, від 22 жовтня 2002 р. Справа N КА-А40 / 7095-02

Шановні передплатники,

Ваші пропозиції та зауваження надсилайте автору розсилки.

Розсилку підготував і склав

ЗАМОВИТИ

Матеріали розсилки можна використовувати тільки з письмового дозволу правовласників

Меню:


• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ



Розсилки:

ЗАМОВИТИ

Ефективний захист платників податків


Меню:




• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ



Розсилки:

ЗАМОВИТИ

Ефективний захист платників податків

Меню:




• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ


• ЗАМОВИТИ



Розсилки:

ЗАМОВИТИ

Ефективний захист платників податків


Партнери:

Нашим партнером є розсилання "ЗАМОВИТИ". Останнім часом країні відбуваються негативні зміни у сфері оподаткування, зокрема прийняття нових непрозорих законопроектів. Також загострюються проблеми, пов'язані із справедливим і незалежним розглядом податкових спорів у судах.

У розсилці будуть публікуватися критичні та проблемні матеріали, які стосуються реформ і проблем у сфері оподаткування, а також правосуддя. Ми також будемо публікувати огляди нових податкових законопроектів.

Більшість матеріаловетой розсилки будуть унікальними, тому що будуть створюватися спеціально для наших передплатників.

Ми будемо намагатися публікувати матеріали, написані найбільш зрозумілою мовою, щоб проблема була зрозуміла не тільки людям, що спеціалізуються в даній сфері, але і тим, хто міг не звернути увагу на проблему.

Підписатися на розсилку можна в нижче розташованої формі.

Розсилання Subscribe.Ru

ЗАМОВИТИ

Книжковий магазин:

ЗАМОВИТИ

Це унікальне видання, аналогів якому ще не було в Росії. Унікальність коментаря в тому, що в ньому розглянуто близько 200 спірних питань, реально виникають при оподаткуванні підприємств. У кожній спірній ситуації Ви знайдете рішення проблеми, яке підтверджене судовою практикою. Мета даного видання – надати платникам податків ефективний і зручний інструмент, який вони зможуть використовувати у своїй професійній і науковій діяльності. Використовуючи даний коментар, Ви зможете оцінити свої податкові ризики, знизити податковий тягар, запобігти порушенню своїх прав на практиці, здійснювати ефективне податкове планування


ЗАМОВИТИ

Сама продаваемаяв Інтернеті податкова книга. У книзі роз'яснюється зміст норм Податкового кодексу РФ, що регулюють порядок здійснення податкового контролю і стягнення недоїмок. Автори книги – практикуючі податкові юристи, співробітники юридичної компанії "Податкова допомога" – пропонують своє тлумачення багатьох спірних положень податкового законодавства, в тому числі тих, які вже отримали оцінку у вищих судових інстанціях

Видавництво "ТаксХелп".


ЗАМОВИТИ

Огляд арбітражної податкової практики – щомісячний журнал, який складається з коротких резюме судових актів з питань оподаткування. При складанні третього номера огляду було вивчено дві тисячі сто тридцять рішень судів різних рівнів (включаючи, КС, ВАС і ВР). У результаті в огляд були включені близько 200 коротких анотацій. Всі анотації відсортовані за рубрикатором. Кожна справа, включена до журналу, є на компакт-диску, прикладеному до журналу

Видавництво "ТаксХелп".

Інтернет-розсилка "Ефективний захист платників податків"