Розсилка "Ефективний захист платників податків" № 123 від 10.06.2005

Сьогодні у випуску Ви дізнаєтесь, як визначити вартість майна, переданого до статутного капіталу, у одержує боку


Ефективний захист платників податків

Розсилку підготував і склав
Дмитро Костальгін 10 червня 2005 Випуск № 123

Реклама

Хочете бути в курсі останніх податкових новин? Підписуйтесь на розсилку "Новинна податкова стрічка"

Новини

  • Підписано президентом РФ Федеральний закон, що вносить велику кількість поправок до 23 і 25 Глави НК РФ. Запрошуємо взяти участь в обговоренні поправок. Вже зараз на форумі обговорюються наступні теми: То чи є майнове відрахування з цінних паперів?, Як визначати вартість надлишків МПЗ, виявлених при інвентаризації й не тільки, Відсотки по реструктуризації в витрати

    Ads
  • Завершується перший конкурс податкової поезії на Банкір.Ру. Банкір.Ру проводить творчий конкурс, присвячений актуальним проблемам сучасного оподаткування, взаємодії великого бізнесу і общества.Матеріали приймаються до кінця наступного тижня. Переможців чекають призи.

  • Нові статті Оподаткування факторингових операцій Одним із способів вивільнення коштів, "заморожених" у дебіторській заборгованості, є факторинг. / / О.М. Кузнєцов, "Ернст енд Янг", старший менеджер, к.е.н., АМСТ, АССА, О.Н. Таубінская, "Ернст енд Янг", старший консультант. Методичний журнал "Оподаткування, облік і звітність в комерційному банку", № 6 / 2005 Виконання обов'язків податкового агента з ПДВ при придбанні товарів (робіт, послуг) у іноземних осіб (продовження) Продоженіе раніше опублікованого матеріалу. У статті докладно розглядається, коли виникають обов'язки податкового агента, порядок утримання та обчислення податку, розглядаються спірні ситуації. / / Дмитро Костальгін. Спеціально для Банкір.ру

    Деякі аспекти облікової політики банку для цілей оподаткування Облікова політика для цілей оподаткування складається банками з 2002 року. Узагальнення практики цієї роботи дозволяє дати деякі рекомендації щодо її змісту та звернути увагу на типові помилки. / / Є.В. Коротких, ЗАТ "BKR-Інтерком-Аудит", керівник департаменту банківського аудиту. Методичний журнал "Оподаткування, облік і звітність в комерційному банку", № 6 / 2005

  • Всі початок весни платникам податків розповідали, як буде поліпшуватися податкове адміністрування, що повноваження податкових органів стануть більш конкретними та прозорими і платники податків зможуть нормально працювати. У рамках форуму "Податкова реформа і податкова політика" Ви зможете ознайомитися із законопроектом з податкового адміністрування. Ви зможете дати свою відповідь на питання, чи були зазначені вмовляння керівництвом до дії чи порожніми словами. Беріть участь в обговоренні. З'явилася оновлена версія проекту.
  • З'явилися поправки в 21 Главу НК РФ. Планується перехід на метод нарахування, але як завжди з російським колоритом. Докладніше тут. З'явилася оновлена версія проекту

Цікаві дискусії на форумі «Податкове право»

Найгарячіша тема тижня є ПДВ при безоплатній передачі невіддільних поліпшень

  • Так є майнове відрахування з цінних паперів?
  • Як визначати вартість надлишків МПЗ, виявлених при інвентаризації й не тільки
  • Відсотки по реструктуризації в витрати
  • Амортизація предмета лізингу ЛП
  • постійна робота поза місцем знаходження роботодавця
  • Правонаступництво ИФНС
  • Правохоронітелі вилучили рахунки-фактури. Налорг прийшов на ВНП.
  • А по компенсації за особисте авто хто-небудь судився?
  • Збитки від нестач. Найтонші відтінки ФАС МО
  • Ст. 78: переплата податку, застраревшая недоїмка і т.п. Вообщем – велкам
  • Розрахунок штрафу за ст. 126 НК РФ. Новації СЗО
  • Пітерські налрогі зовсім знахабніли .. земельні коефіцієнти у виграшів
  • Цивільний позов ИФНС у справі Ходорковського Це як?
  • Повернення зайво повернутого податку
  • неправильне оформлення первинки. чи є склад за ст. 120 НК за відсутність?
  • ФБК-Прес не розвели на економію на процентах.
  • Постанова КС по ОСАГО
  • Об'єкт і податкова база. способи співжиття
  • Ксюха про недостовірність рахунків-фактур і тягаря доведення вирахувань
  • Ст. 78: переплата податку, застраревшая недоїмка і т.п. Вообщем – велкам
  • Заміна ПДВ податком з продажів
  • Мінфін вирішив повчити ФНС, але …
  • Здобувайте вугілля на Шпіцбергені (ПВКК). Рецепт ФАС СЗО
  • неправильне оформлення первинки. чи є склад по ст. 120 НК за відсутність?
  • Злиття підприємств з різними режимами
  • Як одягти начальника ИФНС в халат …
  • КС РФ знову висловився з пільгу по капітальних вкладеннях
  • Дик все-таки розмір поставлений доходу можна оскаржувати?
  • Гаджієв продакшн: що є податкові правовідносини?
  • Перекваліфікація угод з метою донарахування податків. Агентський договір укладено пізніше …
  • Чи може в одного агента бути два принципала?
  • Чи можуть перевірити БПП в 2005 році?
  • Всю первинку треба подавати з декларацією з ПДВ. Викрутаси МАСА
  • ПДФО vs. податок на дарування
  • Чому в НК не окреслено мету залучення до відповідальності?
  • пропуск строку на подання скарги VS ухвалу про прийняття до виробництва
  • понаднормові за роботу понад 120 годин на рік і ст. 255 НК РФ
  • п.4 ст. 75 НК РФ. Пеня тільки після сплати податку або навпаки.

Якщо Ви хочете обговорити проблеми, порушені нашої розсилкою, висловити свою думку, то це можна зробити на нашому форумі "Податкове право". Ви можете ознайомитися зі спеціальною "Темою-змістом", де всі обговорення розбиті за видами податків та головам НК РФ

Ефективний захист платників податків

Платники податків, які вирішили створити нове обличчя, досить часто в якості оплати статутного капіталу вносять власне майно. У зв'язку з цим постає питання про оцінку такого майна у новостворюваного товариства. Податкові органи вважають, що у новоствореного товариства вартість майна, отриманого в якості внеску до статутного капіталу, визначається за балансовою (залишковою) вартістю, відображеної в обліку передавальної сторони. Наскільки правомірне такий підходу, розглядали в Постанові ФАС Північно-Західного округу від 31 січня 2005 року № А52/4049/2004/2:

Цитата:

Як видно з матеріалів справи, за результатами виїзної податкової перевірки Товариства за період з 07.06.2001 по 29.02.2004 Інспекцією складений акт від 30.06.2004 N 10-02/635 і, з урахуванням поданих платником податків розбіжностей, прийнято рішення від 21.07.2004 N 10-02/3467 про притягнення заявника до податкової відповідальності за вчинення податкових правопорушень.

У ході перевірки встановлено необгрунтоване завищення платником податку у період, що перевірявся витрат, які зменшують суму доходів від реалізації, у зв'язку з включенням до складу витрат сум амортизації, нарахованої за основними засобами, внесеним до статутного капіталу Товариства фірмою "Фабер С.П.А." у 2002 і 2003 роках. Інспекція вказала на те, що згідно з пунктом 1 статті 277 Податкового кодексу Російської Федерації (далі – НК РФ) залишкова вартість внесених у 2002 і 2003 роках в якості внеску до статутного капіталу об'єктів основних засобів, вимагає підтвердження за даними податкового обліку у сторони. Оскільки Товариство не підтвердило залишкову вартість внесених в якості внеску до статутного капіталу об'єктів основних засобів, то податковий орган не прийняв у складі витрат для цілей оподаткування податком на прибуток амортизацію, нараховану за названими основних засобів, і оскаржуваним рішенням зменшив збиток заявника з метою оподаткування за 2002 і 2003 роки.

Суспільство не погодилося з рішенням Інспекції від 21.07.2004 N 10-02/3467 у названій частини і оскаржило його в арбітражний суд.

Суд першої інстанції, задовольняючи вимоги заявника, прийшов до висновку про те, що Податковий кодекс Російської Федерації не вказує на необхідність прийняття до обліку основних засобів, що надійшли в якості внеску до статутного капіталу, за залишковою вартістю.

Відповідно до пункту 1 статті 257 НК РФ первісна вартість основного засобу визначається як сума витрат на його придбання (а у випадку, якщо основний засіб отриманий платником податку безоплатно, – як сума, у яку оцінене таке майно відповідно до пункту 8 статті 250 Кодексу) , споруда, доставку та доведення до стану, в якому вона є придатною для використання, за винятком сум податків, що підлягають вирахуванню або враховуються в складі витрат у відповідності з Податковим кодексом Російської Федерації.

Отже, первісна вартість основних засобів визначається виходячи з фактично здійснених витрат з придбання даного майна.

Суд першої інстанції правомірно відхилив довід податкового органу про те, що в силу статті 277 НК РФ платники податків повинні оцінювати для цілей оподаткування податком на прибуток майно, отримане в статутний капітал, на підставі даних податкового обліку передавальної сторони, оскільки Податковий кодекс Російської Федерації не встановлює такого правила .

У відповідності зі статтею 277 НК РФ вартість вкладу визнається рівною вартості (залишкової вартості) внесеного майна (майнових прав), яка визначається за даними податкового обліку на дату переходу права власності на вищевказане майно (майнові права), з урахуванням додаткових витрат, які для цілей оподаткування визнаються у передавальної сторони при такому внесенні.

З наведеної норми випливає, що в ній визначається вартість придбаних акцій (часток, паїв), але в той же час не встановлюються правила визначення платником податку вартості майна, отриманого в рахунок цих акцій.

Податковий кодекс Російської Федерації не визначає порядок оцінки майна, переданого до статутного капіталу, і не зобов'язує платника податку при отриманні основного засобу до статутного капіталу приймати його за залишковою вартістю, сформованої в податковому обліку у сторони.

Крім того, визначити вартість майна, яке передано фірмою "Фабер С.П.А." до статутного капіталу Товариства, виходячи з його вартості, відображеної в податковому обліку у цієї сторони, яка передає, не представляється можливим.

Отже, з урахуванням положень статті 257 НК РФ, вартість основного засобу, отриманого у вигляді внеску в статутний капітал у одержує боку, може формуватися виходячи з витрат, пов'язаних з придбанням та подальшою передачею цього основного засобу, з урахуванням нарахованого зносу, відображених у фінансовій звітності іноземної юридичної особи.

Судом встановлено, що вартість спірного обладнання визначена платником податків у відповідності з вартістю, зазначеної у вантажних митних деклараціях при ввезенні обладнання на територію Російської Федерації. Визначення вартості обладнання, яке внесено фірмою "Фабер С.П.А." до статутного капіталу Товариства, зазначеним способом не суперечить статті 277 НК РФ, оскільки названа стаття в редакції, що діяла в період, що перевірявся, не встановлює порядку визначення вартості вноситься до статутного капіталу майна.

Висновок суду першої інстанції про необгрунтовану відмову податкового органу включити до складу витрат суми нарахованої амортизації по основних засобів, переданим до статутного капіталу, і зменшення в зв'язку з цим збитку з метою оподаткування за 2002 і 2003 роки є правомірним.

Висновки

Таким чином, положення статті 277 НК РФ не наказують одержує стороні відображати в податковому обліку вартість майна, отриманого в якості внеску до статутного капіталу, за балансовою (залишкової) вартості цього майна у передавальної сторони. Із змісту статей 254, 257 НК РФ слід, що вартість майна визначається за сумою витрат, пов'язаних з придбанням такого майна. Внесок майна до статутного капіталу є оплатній угодою, натомість засновник отримує акції (частку), що засвідчують певний обсяг прав. Обсяг і вартість таких прав засвідчується установчими документами, тому вартість одержуваного майна буде визначатися відповідно до установчих документів.

Звертаємо увагу, що до статті 277 НК РФ внесені зміни, тепер її положення звучать таким чином: майно (майнові права), отримане у вигляді внеску (вкладу) до статутного (складеного) капітал організації, з метою оподаткування прибутку приймається за вартістю (залишкової вартості ) отриманого як внеску (вкладу) до статутного (складеного) капітал майна (майнових прав). Вартість (залишкова вартість) визначається за даними податкового обліку у передавальної сторони на дату переходу права власності на зазначене майно (майнові права) з урахуванням додаткових витрат, які при такому внесення (внеску) здійснюються передавальною стороною за умови, що ці витрати визначені як внесок (внеску) у статутний (складовий) капітал. Якщо отримує сторона не може документально підтвердити вартість внесеного майна (майнових прав) або будь-якої його частини, то вартість цього майна (майнових прав) або його частини визнається рівною нулю.

Дане положення Федерального закону від 6 червня 2005 р. № 58-ФЗ набуває чинності після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування.

Ви можете приєднатися до обговорення цієї проблеми на форумі в даній темі.


Партнери

Нашим партнером є розсилання "Просто про податки і правосуддя". Останнім часом країні відбуваються негативні зміни у сфері оподаткування, зокрема прийняття нових непрозорих законопроектів. Також загострюються проблеми, пов'язані із справедливим і незалежним розглядом податкових спорів у судах.

У розсилці будуть публікуватися критичні та проблемні матеріали, які стосуються реформ і проблем у сфері оподаткування, а також правосуддя. Ми також будемо публікувати огляди нових податкових законопроектів.

Більшість матеріалів цієї розсилки будуть унікальними, тому що будуть створюватися спеціально для наших передплатників.

Ми будемо намагатися публікувати матеріали, написані найбільш зрозумілою мовою, щоб проблема була зрозуміла не тільки людям, що спеціалізуються в даній сфері, але і тим, хто міг не звернути увагу на проблему.


Семінари (Події)

Якщо Ви хочете, щоб ми розмістили інформацію про Ваш семінарі, пишете нам.