Розсилка "Ефективний захист платників податків" № 106 від 10.03.2005

Сьогодні у випуску: застосування ст. 120 НК РФ при неправомірних відрахуваннях



Ефективний захист платників податків

Ads
10 березня 2005 Випуск № 106
Важлива інформація:

Шановні передплатники, Ми раді повідомити, що тепер Ви зможете знайомитися з останніми податковими новинами. Так само надана можливість обговорення новин, для цього потрібно зайти у нове і натиснути "Обговорити" внизу сторінки. Ознайомитися з новинами можна тут.

Шановні передплатники, запрошуємо Вас підписатися на нашу розсилку "Просто про податки і правосуддя". У новому році в розсилці вийдуть нові ексклюзивні матеріали з оподаткування та проблем правосуддя. Вже зараз ви зможете знайти новий матеріал про зловживання податковими органами при проведенні перевірок.

 


Меню:        



Форум

Аналітика

Обговорення


Партнери        



Семінари



Податкові книги



Розсилки:         


Цікаві дискусії на форумі "Податкове право"
Найгарячіша тема тижня: Рахунки-фактури. Дата виставлення і момент вирахування
  • Застосування статті 120 НК РФ і Податковий облік
  • перехідний НПАД-2003 і забаланс
  • Проект закону "Про особливих економічних зонах в РФ "
  • Законопроект про контроль за трансфертними ціноутворенням
  • Відрахування з ПДВ та товарно-транспортні накладні
  • Комунальні платежі і кап ремонт у ІП – витрата або не витрата
  • Кіпрські дивіденди та Угоду
  • ГУП продав ГУПу. Реалізація …
  • Рахунки-фактури. Дата виставлення
  • Повернення товару. Реалізація за ст. 39 НК РФ?
  • Що таке спотворення податкової бази?
  • ВАСЯ про вино юрособи в КпАП на прикладі ст. 14.5 КоАП
  • Списання податкових боргів с г виробникам. 83-ФЗ. Хто юзал?
  • Повернення товару. Реалізація за ст. 39 НК РФ?
  • Глава 26 (ПВКК) – косяк при розрахунку бази?
  • Платник податків, який перестав бути платником конкретного податку
  • Справа ЮКОСа передано до Президії Вищого Арбітражного Суду РФ
  • Юріки надають один одному послуги, а в них працюють одні працівники
  • Передача дебіторки в КК доньки = оплаті в цілях моменту обороту для ПДВ?
  • Витрати – право чи обов'язок (ЄСП VS податок на прибуток)?
  • Витрати на представника. Економічно виправдані?
  • Платник податків і колишня супутниця життя
  • Відшкодування ПДВ. Залік після трьох місяців

Якщо Ви хочете обговорити проблеми, порушені нашої розсилкою, висловити свою думку, то це можна зробити на нашому форумі "Податкове право". Ви можете ознайомитися зі спеціальною "Темою-змістом", де всі обговорення розбиті за видами податків та головам НК РФ

Аналітика:
Шановні передплатники, Банкір.ру запрошує авторів для написання статей для розділу "Аналітика", зокрема з податкової тематики. Авторам виплачується гонорар від 5 до 10 у.о. за 1000 знаків. Банкір.ру відвідує за місяць більше 200 000 унікальних відвідувачів, мало знайдеться друкованих видань, які мають таку аудиторію. Також кожен читач має можливість висловити думку з матеріалу автора, що практично неможливо в друкованих ЗМІ. Свої матеріали Ви можете надсилати керівникові прес-служби Банкіру.ру Марині Корф або сюди з позначкою "для розділу Аналітика". "Нарахування ПДВ з вступників сум штрафів, пені та інших санкцій за порушення договірних зобов'язань" new Досі податкові органи наполегливо продовжують наполягати на тій думці, що у разі невиконання стороною за договором своїх зобов'язань і застосування до неї штрафних санкцій, з сум отриманих штрафних підлягає сплаті податок на додану вартість. / / Михайло Аландаренко, юрист ТОВ «Михайлов і партнери» (м. Москва). Спеціально для Банкір.Ру. "Прогалини законодавства з питання сплати ПДВ при реорганізації господарських товариств" Автор розглядає спірні питання оподаткування ПДВ при реорганізації, зокрема щодо моменту визначення податкової бази і податкових вирахувань / / спеціально для Банкір.ру – Віталій Данілін

"Податковий облік у лізингодавця: проблема визнання витрат на придбання предмета лізингу при обліку його на балансі лізингоодержувача" Автор розглядає порядок списання у витрати у лізингодавця вартості предмета лізингу / / спеціально для Банкір.ру – В.Л. Сарібекян, Провідний експерт податкової практики ЗАТ БДО Юнікон

"Податкова реформа: спритність рук і ніякого шахрайства" Автор аналізує поправки в НК РФ про безспірне списання штрафів за податкові правопорушення. Робиться висновок, що держава в черговий раз вирішило зробити, як зручно саме державі, а не платникам податків. У матеріалі також наводиться текст поправок. / / Спеціально для Банкір.ру - Дмитро Костальгін.

Ефективна Захист платників податків

Меню:        



Форум

Аналітика    

Обговорення


Партнери


Семінари         


Податкові книги


Розсилки:         


1. Коли платника податків притягують до відповідальності за неправильне застосування відрахування по ПДВ, розмір штрафних санкцій може виявитися не дуже великим. Тому податкові органи намагаються знайти шляхи для збільшення санкцій, зокрема притягнути до відповідальності у розмірі 15 000 рублів за пунктом 2 статті 120 НК РФ. Правомірність такого підходу, розглядав ФАС Поволзької округу в Постанові від 18 березня 2004 року № А 65-21095/2003-СА1-7:


"Інспекція Міністерства Російської Федерації по податках і зборах по м. Набережні Челни звернулася в Арбітражний суд Республіки Татарстан з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю" ІГЛЛ "про стягнення податкових санкцій у сумі 15171 руб.

Рішенням арбітражного суду від 02.12.2003 позов задоволено частково: з відповідача стягнуто штраф з податку на прибуток та з податку на майно в сумі 171 руб., У стягненні штрафу в розмірі 15000 крб. за п. 2 ст. 120 Податкового кодексу Російської Федерації відмовлено.

У касаційній скарзі Інспекція Міністерства Російської Федерації по податках і зборах по м. Набережні Челни просить про скасування судового акта в частині відмови в позові, вважаючи, що в цій частині судом норми матеріального права застосовані неправильно, висновок суду про те, що неправильне застосування податкових вирахувань у податкових деклараціях не утворює складу правопорушення, передбаченого п. 2 ст. 120 Податкового кодексу Російської Федерації, є неправильним.

Перевіривши матеріали справи, обговоривши доводи касаційної скарги, суд касаційної інстанції для її задоволення підстав не знаходить.

З матеріалів справи вбачається, що Інспекцією Міністерства Російської Федерації по податках і зборах по м. Набережні Челни проведена виїзна податкова перевірка відповідача з питання дотримання податкового законодавства, правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податків та інших обов'язкових платежів за період з 24.09.2001 по 31.12 .2002, єдиного податку на поставлений дохід – за період з 24.09.2001 по 31.12.2002.

Актом N 739 від 08.05.2003 зафіксовані встановлені в ході перевірки порушення: несплата податку на прибуток за 2001 р. в сумі 833 руб., Несплата податку на додану вартість у лютому – березні 2002 р. в сумі 2736 руб., заниження податку на майно за 2001 р. на суму 18 крб.

Рішенням N 656 від 26.05.2003 платник податків притягнутий до відповідальності: за п. 2 ст. 120 Податкового кодексу Російської Федерації за грубе порушення правил обліку доходів і витрат протягом більше одного податкового періоду з податку на додану вартість, не спричинило заниження податкової бази, – у розмірі 15000 крб.; За п. 1 ст. 122 Податкового кодексу Російської Федерації за несплату податку на прибуток в результаті заниження податкової бази – у розмірі 20% від суми податку – 167 крб.; За п. 1 ст. 122 Податкового кодексу Російської Федерації за несплату податку на майно в результаті заниження податкової бази – у розмірі 20% від суми податку – 4 крб.

Відмовляючи в позові про стягнення штрафу за п. 2 ст. 120 Податкового кодексу Російської Федерації в розмірі 15000 крб., Арбітражний суд виходив з того, що диспозиція цієї статті передбачає відповідальність за грубе порушення правил обліку, а під грубим порушенням правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування розуміється відсутність первинних документів або відсутність рахунків-фактур , або регістрів бухгалтерського обліку, систематичне несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку й у звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів і фінансових вкладень платника податків.

Матеріалами перевірки грубе порушення відповідачем вищевказаних правил не доведено, а необгрунтоване пред'явлення до відрахування податку на додану вартість не може бути кваліфіковано як порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування. Арбітражним судом у стягненні штрафу за п. 2 ст. 120 Податкового кодексу Російської Федерації відмовлено обгрунтовано, підстав до задоволення касаційної скарги не є. "


Висновки:

Таким чином, неправомірне застосування відрахування по ПДВ не можна віднести ні до відсутності первинних документів або відсутності рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського обліку (тут не розглядається випадок неправомірного вирахування без рахунки-фактури). Не можна цю ситуацію віднести і до систематичного несвоєчасного або неправильного відображення на рахунках бухгалтерського обліку й у звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів і фінансових вкладень платника податків.

Слід зазначити, що в даному випадку не може бути застосований і пункт 3 статті 120 НК РФ, оскільки неправомірне застосування вирахування з ПДВ не є заниженням податкової бази. Податкова база з ПДВ у загальному випадку при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг) визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до статті 40 НК РФ, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) та без включення до них ПДВ (пункт 1 статті 154 НК РФ). У силу статті 173 НК РФ відрахування зменшують загальну суму податку, обчислену за статтею 166 НК РФ, але ніяк не податкову базу.

 


Шановні передплатники,

Ваші пропозиції та зауваження надсилайте автору розсилки.

Розсилку підготував і склав

Дмитро Костальгін

Матеріали розсилки можна використовувати тільки з письмового дозволу правовласників

Меню:        



Форум

Аналітика


Обговорення     


Партнери


Семінари         



Податкові книги





Розсилки:         


Меню:        


Форум

Аналітика

Обговорення


Партнери


Семінари         



Податкові книги




Розсилки:         

Меню: face = "Arial" size = "1">


Форум

Аналітика

Обговорення


Партнери


Семінари         



Податкові книги




Розсилки:         


Партнери:
Нашим партнером є розсилання "Просто про податки і правосуддя". Останнім часом країні відбуваються негативні зміни у сфері оподаткування, зокрема прийняття нових непрозорих законопроектів. Також загострюються проблеми, пов'язані із справедливим і незалежним розглядом податкових спорів у судах.

У розсилці будуть публікуватися критичні та проблемні матеріали, які стосуються реформ і проблем у сфері оподаткування, а також правосуддя. Ми також будемо публікувати огляди нових податкових законопроектів.

Більшість матеріалів цієї розсилки будуть унікальними, тому що будуть створюватися спеціально для наших передплатників.

Ми будемо намагатися публікувати матеріали, написані найбільш зрозумілою мовою, щоб проблема була зрозуміла не тільки людям, що спеціалізуються в даній сфері, але і тим, хто міг не звернути увагу на проблему.

Підписатися на розсилку можна в нижче розташованої формі.

З питань розміщення своєї реклами в нашій розсилці звертайтеся сюди.

Книжковий магазин:

Ефективний захист платника податків. (Професійний коментар до НК РФ від Банкір.ру) на CD-ROM – ціна: 1950.00 руб.

Це унікальне видання, аналогів якому ще не було в Росії. Унікальність коментаря в тому, що в ньому розглянуто близько 200 спірних питань, реально виникають при оподаткуванні підприємств. У кожній спірній ситуації Ви знайдете рішення проблеми, яке підтверджене судовою практикою. Мета даного видання – надати платникам податків ефективний і зручний інструмент, який вони зможуть використовувати у своїй професійній і науковій діяльності. Використовуючи даний коментар, Ви зможете оцінити свої податкові ризики, знизити податковий тягар, запобігти порушенню своїх прав на практиці, здійснювати ефективне податкове планування

СЕМІНАРИ
Під егідою Міжнародної торгової палати – Всесвітньої організації бізнесу 15 березня 2005 відбудеться бізнес-форум «Податкові злочини: межі відповідальності». Представники державних органів та провідні експерти обговорять з бізнес-спільнотою зміни законодавства про відповідальність за податкові злочини, відмінності правомірною практики податкової оптимізації від випадків кримінального ухилення від податків, а також інші актуальні питання сфери оподаткування. Подробиці тут.

Якщо Ви хочете розмістити інформацію про своє семінарі, надсилайте свою заявку сюди.

Інтернет-розсилка "Ефективний захист платників податків"
Category: Налог  Tags: