Порядок сплати податків і зборів, а також здачі звітності при УСН


Назва податку або збору

Ads
Хто сплачує

Терміни сплати податку і збору

Терміни здачі звітності

Єдиний податок

Усі організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН

Авансові платежі перераховують не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Організації сплачують податок за підсумками податкового періоду до 31 березня наступного року, а індивідуальні підприємці – до 30 квітня (п. 7 ст. 346.21 НК РФ) *

За підсумками звітних періодів декларації не надаються. Декларації за рік організації здають до 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ), а індивідуальні підприємці – до 30 квітня (п. 2 ст. 346.23 НК РФ)

ПДФО з доходів громадян

Організації та індивідуальні підприємці, що виплачують доходи фізичним особам (податкові агенти)

Не пізніше дня отримання в банку готівкових грошей на виплату доходу або перерахування їх на особисті рахунки громадян (п. 6 ст. 226НК РФ). В інших випадках не пізніше наступного дня після виплати доходу в грошовій формі або не пізніше наступного дня після утримання податку з доходу, отриманого в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Довідку про доходи фізичної особи за формою 2-ПДФО здають щорічно не пізніше 1 квітня (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Земельний податок

Власники земельних ділянок та власники земель на праві постійного (безстрокового) користування чи довічного успадкованого володіння (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Встановлюються ненормативними актами представницьких органів муніципальних утворень, а також законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга. При цьому місцеві влади не мають права вимагати сплати авансових платежів раніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом, а сплати податку за підсумками року – раніше 1 лютого наступного року (п. 1 ст. 397 НК РФ) **

Декларації за підсумками податкового періоду здають не пізніше 1 лютого наступного року, а розрахунки за авансовими платежами – не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом (п. 3 ст. 398 НК РФ)

Транспортний податок

Визначаються законами суб'єктів РФ. При цьому за авансовими платежами терміни не можуть бути встановлені раніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом, а з податку за рік – раніше 1 лютого наступного року (п. 1 ст. 363 НК РФ)

За підсумками податкового періоду декларації здаються не пізніше 1 лютого наступного року. Розрахунки за авансовими платежами «спрощенці» не представляють (п. 3 ст. 363.1 НК РФ)

Водний податок

Організації та індивідуальні підприємці, що здійснюють спеціальне або особливе водокористування (п. 1 ст. 333.8 НК РФ)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом (п. 1 ст. 333.15 НК РФ)

ПДВ

Імпортери товарів (п. 2 і 3 ст. 346.11 НК РФ)

Не пізніше 15 днів після того, як товари були пред'явлені митному органу в місці прибуття, або не пізніше 15 днів після завершення внутрішнього митного транзиту (п. 1 ст. 174 НК РФ і п. 1 ст. 329 ТК РФ)

Учасники договору простого товариства, спільної діяльності або довірчого управління майном, що відповідають за загальний облік операцій (п. 2. І 3 ст. 346.11 НК РФ)

Щомісяця трьома рівними частками не пізніше 20-го числа кожного місяця, наступного за податковим періодом (п. 1 ст. 174 НК РФ) ***

Щоквартально не пізніше 20-го числа місяця, наступного за податковим періодом (п. 5 ст. 174 НК РФ)

Організації та індивідуальні підприємці, які виставили покупцеві (замовникові) рахунок-фактуру з ПДВ (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом, в якій був виданий рахунок-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за податковим періодом, в якому був виставлений рахунок-фактура (п. 5 ст. 174 НК РФ)

Організації та індивідуальні підприємці, що є податковими агентами по ПДВ у зв'язку з придбанням товару (замовленням роботи або послуги) в іноземної компанії, не перебуває на податковому обліку в Росії (п. 1 ст. 161 НК РФ)

У день виплати грошових коштів іноземної компанії (п. 4 ст. 174 НК РФ)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за податковим періодом (п. 5 ст. 174 НК РФ)

Організації та індивідуальні підприємці, що є податковими агентами по ПДВ на підставах, передбачених пунктами 3-5 статті 161

Трьома рівними частками не пізніше 20-го числа кожного місяця, наступного за податковим періодом (п. 1 ст. 174 НК РФ)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за податковим періодом (п. 5 ст. 174 НК РФ)

Податок на прибуток

Організації, які отримали прибутки, оподатковувані по податкових ставках, зазначеним у пунктах 3 та 4 статті 284 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Протягом 10 днів після закінчення місяця, в якому отримані суми (п. 4 ст. 287 НК РФ). Якщо податок утриманий при видачі грошей, перераховувати його «спрощенцю» не потрібно

Протягом 28 днів після закінчення звітного періоду і не пізніше 28 березня після закінчення податкового періоду (п. 3 та 4 ст. 289 НК РФ )****

ПДФО на доходи підприємців

Індивідуальні підприємці, які отримали доходи, до яких застосовні ставки, зазначені в пунктах 2,4 і 5 статті 224 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Не пізніше 15 липня року, що настає після закінчення (п. 4 ст. 228 НК РФ). Якщо податок був утриманий податковим агентом повторно його перераховувати не потрібно. Якщо ж агент не виконав свій обов'язок, податок сплачує «спрощенець» рівними частками у два етапи: не пізніше 30 календарних днів з дати отримання повідомлення від податкового органу, і через 30 календарних днів після першого строку сплати (п. 5 ст. 228 НК РФ )

Не пізніше 30 квітня року, наступного після закінчення (п. 1 ст. 229 НК РФ)

Збір за користування об'єктами тваринного світу

Організації та індивідуальні підприємці, що мають ліцензію на користування об'єктами тваринного світу (п. 1 ст. 333.1 НК РФ)

Збір сплачується при отриманні ліцензії (п. 1 ст. 333.5 НК РФ)

Не пізніше 10 днів з дати отримання ліцензії необхідно подати відомості про ній, суми збору, що підлягають сплаті, та суми вже перерахованих (п. 1 ст. 333.7 НК РФ)

Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів

Організації та індивідуальні підприємці, які мають дозвіл на вилов у внутрішніх водах, у територіальних морях, на континентальному шельфі та у виключній економічній зоні Росії, а також в Азовському, Каспійському, Баренцевому морях і в районі архіпелагу Шпіцберген (п. 2 ст. 333.1 НК РФ )

Сплачують у вигляді разових і регулярних внесків, а в деяких випадках – у вигляді одноразового внеску (п. 2 ст. 333.5 НК РФ). Разовий внесок перераховують при отриманні дозволу (10% від загальної суми), регулярний внесок – щомісячно рівними частками не пізніше 20-го числа протягом терміну дії дозволу. Одноразові внески за допустимий прилов проводяться не пізніше 20-го числа місяця, наступного за останнім місяцем терміну дії дозволу

Не пізніше 10 днів з дати отримання дозволу необхідно подати відомості про нього і суми збору, що підлягають сплаті у вигляді разового та регулярних внесків. Відомості про кількість прилову представляють не пізніше термінів, встановлених для сплати одноразового внеску (п. 2 ст. 333.7 НК РФ)

* Податковим періодом по єдиному податку визнається календарний рік. Звітними періодами є перший квартал, півріччя і дев'ять місяців (ст. 346.19 НК РФ).

** Податковим періодом по земельному та транспортного податку визнається календарний рік. Звітними періодами є перший квартал, другий квартал і третій квартал (ст. 393 і 360 НК РФ).

*** Податковим періодом по ПДВ є квартал (ст. 163 НК РФ).

**** Податковим періодом з податку на прибуток є календарний рік. Звітними періодами зізнаються який квартал, півріччя і дев'ять місяців, або місяць, два і так далі до кінця року (ст. 285 НК РФ).

Category: Налог  Tags: ,