Попрощайтеся з ЄСП!

лава 24 Податкового кодексу з наступного року «кане в Лету». Чим це «загрожує» бухгалтеру? Поки що можна лише припустити … Одне відомо точно – оцінити всі принади нововведень належить на практиці. І не варто заздалегідь панікувати, що більшість з них зі знаком «-» З 1 січня 2010 року набере чинності Федеральний закон від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ (далі – Закон № 212-ФЗ), який регулює відносини, пов'язані з обчисленням та сплатою страхових внесків. Глава 24 Податкового кодексу «Єдиний соціальний податок» втратить чинність. Страхові внески повинні будуть перераховуватися окремо в Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування і фонди обов'язкового медичного страхування (федеральний і територіальний).

Ads

Дія нового закону не поширюється на внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань, а також на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення, сплата яких регулюється спеціальними законами.

У зв'язку з прийняттям нового закону внесено зміни у велику кількість законів. Відзначимо найзначніші …

Так, майже повністю переписаний Федеральний закон від 29 грудня 2006 р. № 255-ФЗ «Про забезпечення допомога з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах громадян, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню». Граничний розмір допомоги буде визначатися по-новому. Максимальні розміри допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах будуть обмежуватися не фіксованою сумою, а середнім денним заробітком, обчисленим для виплати цієї допомоги.

Значні зміни внесені і до Федерального закону від 17 грудня 2001 р. № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації». Скасовано Федеральний закон від 31 грудня 2002 р. № 190-ФЗ «Про забезпечення допомога з обов'язкового соціального страхування громадян, що працюють в організаціях і у індивідуальних підприємців, які застосовують спеціальні податкові режими, і деяких інших категорій громадян».

Ставки підвищуються

Головне, що зміниться, – розмір ставок. Замість нинішньої ставки ЄСП у розмірі 26 відсотків з 2011 року в цілому по всіх внесках доведеться платити 34 відсотки. Однак у наступному році загальний розмір ставки по фондах залишиться на рівні 26 відсотків: в ПФР – 20 відсотків, ФСС – 2,9 відсотка, ФФОМС – 1,1 відсотка і ТФОМС – 2 відсотки (ст. 57 Закону № 212-ФЗ). З 20 відсотків внесків до ПФР за осіб, які народилися в 1966 році і старше, внески повністю перераховуються на фінансування страхової частини трудової пенсії, 1967 року народження і молодше – 14 відсотків на страхову і 6 відсотків на накопичувальну частину (ст. 33 Федерального закону від 15 грудня 2001 № 167-ФЗ).

Законом передбачено, що база для нарахування внесків не перевищує 415 000 рублів (Ч. 4 ст. 8 Закону № 212-ФЗ). При цьому страхові внески стягуватися не будуть, якщо перевищено встановлений граничний розмір виплат. Дана гранична величина повинна щорічно індексуватися Урядом відповідно до зростання заробітної плати.

Як зазначає Котова Любов Олексіївна, заступник начальника відділу оподаткування громадян і ЕСН Мінфіну Росії: «Звичайно для більшості роботодавців нові ставки тарифів (з 2011 року) означають зростання навантаження. Тому можна припустити, що тільки в організаціях, в яких високі зарплати, тобто понад 65 000 рублів працівникові на місяць, навантаження на ФОП, у порівнянні із сьогоднішнім днем, знизиться.

У 2011 році ставки страхових внесків складуть:

– До Пенсійного фонду – 26 відсотків. Внески розподіляться таким чином: за осіб 1966 року народження і старше вся сума внесків до ПФР перераховується на фінансування страхової частини трудової пенсії, 1967 року народження і молодше – 20 відсотків на фінансування страхової частини, 6 відсотків – накопичувальної частини;

– До Фонду соціального страхування – 2,9 відсотка;

– У Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування – 2,1 відсотка;

– У територіальні фонди обов'язкового медичного страхування – 3 відсотки.

Таким чином, навантаження на платників складе 34 відсотки, замість 26 відсотків по ЕСН на сьогоднішній день.

Основи ладу

Звітним періодом визнаються квартал, півріччя, 9 місяців календарного року і календарний рік (він же – розрахунковий період).

Сплата страхових внесків платниками, які проводять виплати на користь фізичних осіб, здійснюється окремими платіжними дорученнями.

Платники, які проводять виплати на користь фізичних осіб, протягом розрахункового (звітного) періоду за підсумками кожного календарного місяця не пізніше 15-го числа наступного за ним місяця повинні сплатити щомісячний обов'язковий платіж (ст. 15 Закону № 212-ФЗ). Ті, хто виплат фізичним особам не виробляють («самозайняті», ІП, адвокати, нотаріуси), сплачують внески за розрахунковий період не пізніше 31 грудня поточного календарного року.

Об'єкт і база для нарахування страхових внесків у цілому збігаються з об'єктом і базою по ЕСН (ст. 236, 237 НК РФ). Якщо роботодавець здійснює виплати й інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг), при розрахунку бази для нарахування внесків враховується ціна цих товарів (робіт, послуг), зазначена сторонами договору, а не їхня ринкова вартість.

Котова Любов Олексіївна, заступник начальника відділу оподаткування громадян і ЕСН Мінфіну Росії:

«Відповідно до положень Закону № 213-ФЗ від 24 липня 2009 року у податкових органів залишається право на проведення перевірок по ЕСН, в тому числі виїзних, за період 2007-2009 років. Недоїмка (заборгованість) по ЕСН і внесками на ОПВ, що утворилася на 31 грудня 2009 року включно, і заборгованість з відповідним пені і штрафів будуть обчислюватися і сплачуватися в порядку, який діє сьогодні і до 1 січня 2010 року.

Всю звітність по ЕСН і страхових внесках на ОПС за 2009 рік (дві декларації) платники повинні будуть здати до податкового органу за старими термінами, а саме – до 30 березня 2010 ».

Плюси і мінуси

Щоб наочніше оцінити майбутні зміни, розділимо їх на позитивні і негативні.

«Плюси»

1. Внески не сплачуються із сум виплат на користь фізичної особи, що перевищують 415 000 рублів наростаючим підсумком з початку року.

2. Суми матеріальної допомоги до 4000 рублів внесками не обкладають.

3. Не обкладаються внесками виплати за трудовими договорами і договорами цивільно-правового характеру на користь іноземців, які тимчасово перебувають на території Росії.

Як зазначає Котова Любов Олексіївна, заступник начальника відділу оподаткування громадян і ЕСН Мінфіну Росії: «Страховими внесками до фондів будуть обкладатися виплати тільки відносно тих іноземців, які є в РФ застрахованими особами, а це – тільки іноземні громадяни тимчасово або постійно проживають особи в Росії . Тому виплати відносно іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають на території РФ, не є об'єктом для обчислення згаданих внесків, тому що дана категорія осіб не є в РФ застрахованими особами щодо положень Закону № 167-ФЗ ».

4. Термін здачі щоквартальних розрахунків в ПФР і ФОМС встановлюється 1-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом, а не 20-го числа першого місяця, як було при здачі розрахунків по ОПС і ЕСН. Термін здачі розрахунків у ФСС залишився колишній – до 15-го числа календарного місяця, наступного за завершеним кварталом.

5. Скасовано непомірні штрафи до ФСС за неподання розрахунків. Тепер відповідальність встановлюється у відсотках від суми внесків до сплати, але не менше 100 рублів, якщо минуло менше 180 днів, якщо більше, то 1000 рублів.

6. Вся сума добових, яка виплачується відрядженому працівникові, страховими внесками не обкладається. Варто врахувати, що з 2009 року скасовано нормування добових для цілей податку на прибуток, але для цілей ПДФО воно зберігається.

7. Страхові внески не нараховуються не лише на суми оплати витрат на професійну підготовку, але і на компенсацію працівникам таких витрат.

8. Контролюючі органи зобов'язані відшкодувати збитки, які заподіяли своїми незаконними актами за сплату страхових внесків або незаконними діями (бездіяльністю) посадових осіб.

9. Контролюючі органи зобов'язані консультувати про порядок сплати страхових внесків та прийнятих нормативних правових актах.

10. Співробітники фондів, на відміну від податківців, не наділені правом блокувати рахунки компаній через запізнення зі звітністю або недоїмки.

На жаль, негативних нововведень виявилося набагато більше …

«Мінуси»

1. З 2011 року ставка внесків підвищиться до 34 відсотків. Збільшення тарифів може знову підняти популярність виплат «в конверті».

2. Доведеться «дублювати» обов'язок за повідомленням до органів контролю про відкриття (закриття) рахунків в банку, про створення (закриття) відокремлених підрозділів, про реорганізацію та ліквідацію організації. Хоча відповідальності за неподання такої інформації закон не встановлює.

3. Повна відсутність податкових пільг. Навіть організації інвалідів з 2015 року платитимуть внески нарівні з усіма іншими організаціями. Це обумовлено страховими принципами формування майбутніх пенсій.

4. Внески повинні нараховуватися на виплати фізичним особам незалежно від того, підуть вони у зменшення бази по податку на прибуток чи ні.

5. Спецрежімнікі візьмуть на себе основний удар, тому що для них внески виростуть майже в 2,5 рази, з 14 відсотків до 34 відсотків (подробиці – на стор 36).

6. Для тих, хто не виробляє виплат фізичним особам, Закон № 212-ФЗ теж виявився несприятливим. Вони будуть платити за себе не тільки фіксовані внески до ПФ, але і фіксовані внески до фондів медичного страхування (з 2010 року).

7. Обсяг звітності збільшиться. З 2011 року персоніфікований звіт буде здаватися 4 рази на рік.

8. Платники з середньообліковою чисельністю понад 50 чоловік за попередній календарний рік зобов'язані здавати звітність з 2011 року тільки в електронному форматі з електронним цифровим підписом.

9. Страхові внески не будуть вважатися сплаченими, якщо є помилка в КБК.

10. Тепер для заліку переплати в рахунок майбутніх платежів або повернення просто письмової форми буде недостатньо, для цього треба буде заповнювати заяву за встановленою формою.

11. Термін зберігання документів з обчислення та сплати страхових внесків – шість років. Замість колишніх п'яти.

12. Податкові органи не будуть перевіряти внески, тепер цим займеться ПФ спільно з ФСС. Під час перевірки вони вправі перевіряти не тільки правильність обчислення внесків та своєчасність їх сплати, а й подання відомостей персоніфікованого обліку. Відзначимо, що ПФ і ФСС не має право вилучати оригінали документів.

13. Адвокатські освіти не будуть більше платити внески за адвокатів. Всі внески адвокати повинні сплачувати самостійно.

14. З переліку не підлягають обкладенню страховими внесками сум, що виплачуються на користь фізичних осіб, виключені:

– Компенсаційні виплати за невикористану відпустку при звільненні;

– Виплати в грошовій формі за роботу з важкими, шкідливими і (або) небезпечними умовами праці, крім «молока за шкідливість»;

16. Роботодавці не зможуть враховувати у витратах з податку на прибуток доплату працівникові до фактичного заробітку у разі тимчасової втрати непрацездатності.

Ми розповіли вам про майбутні зміни. У вас ще є час до них підготуватися: бухгалтеру – вимагати підвищення зарплати, так як роботи в нього явно додасться, роботодавцю – поламати голову над оптимізацією платежів. Платники схожі в одній думці: заходи, прийняті Урядом за «відбілювання» зарплат, будуть марні, а боротьба з нелегалами зросте.