Податковий аудит: нівелюємо ризики

Звести до мінімуму можливі проблеми з податківцями в той момент, коли економіка знаходиться в глибокій прірві, як кажуть, сам бог велів. Тим більше це важливо для продовження успішної роботи підприємства (або, принаймні, його виживання) в умовах заплутаного і не дуже стабільного російського податкового законодавства. Справитися з цим завданням допоможе податковий аудит

У два прийоми

Витратити гроші на організацію та проведення аудиту, що не кажи, значно вигідніше, ніж опинитися похованим під брилою реалізувалися на практиці фіскальних ризиків. Перевірку своїх податкових справ компанії зазвичай довіряють незалежним аудиторським організаціям. Рівень їх відповідальності та компетентності в певній мірі гарантується положеннями «профільного» Закону від 7 серпня 2001 р. № 119-ФЗ. Варто зазначити, що відповідно до статті 7 цього закону в деяких випадках компанії та індивідуальні підприємці «потрапляють» на щорічний обов'язковий аудит. Він проводиться, зокрема, якщо:

Ads
  • організаційно-правова форма підприємства – ВАТ;
  • за видом діяльності компанія ставиться до кредитних або страховим організаціям, товарним чи фондовим біржам, інвестиційним або державних позабюджетних фондів і т. д.;
  • обсяг виручки за один рік – більше 50 мільйонів рублів;
  • сума активів балансу перевищує на кінець звітного року 20 мільйонів рублів.

Метою щорічного обов'язкового аудиту є перевірка ведення бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організації або ВП. У свою чергу, податковий аудит організації проводять добровільно, щоб оцінити ступінь можливих податкових ризиків і виправити фатальні помилки до того як їх виявлять представники ФНС. Іншими словами, компанія отримує можливість запобігти не тільки нарахування таких санкцій, як штрафи, пені, а й в окремих випадках уникнути кримінальної відповідальності. Швидше за все, саме тому податковий аудит є одним з найбільш затребуваних видів аудиторських послуг.

Як правило, даний процес складається з двох основних частин: попередньої оцінки діючої в компанії системи сплати податків та підтвердження правомірності використовуваних способів розрахунку конкретних податків і зборів. На першому етапі аудитори здійснюють загальний аналіз податкового обліку та податкової політики компанії, визначають основні чинники, що впливають на оподатковувані бази. Крім того, вони перевіряють застосовувані в організації методики розрахунку оподатковуваних баз, оцінюють відповідний документообіг. Після цього настає час правової та податкової експертизи системи господарських взаємовідносин всередині підприємства стосовно до податкової політики фірми.

Що стосується другого етапу, то тут запрошені контролери вибірково досліджують «первинку» компанії і на основі проведеної аналітичної роботи перевіряють, наскільки грамотно сформовані співробітниками бухгалтерії оподатковувані бази, чи вірно застосовуються пільги і складаються декларації. У результаті аудитори готують письмовий звіт, в якому вказують виявлені ними невідповідності та порушення податкового законодавства, оцінюють виявлені помилки з точки зору можливих податкових ризиків, а також дають цінні поради щодо виправлення неточностей та усунення небажаних для підприємства наслідків.

Дзеркальне відображення

Не треба дивуватися, якщо в роботі запрошеного експерта ви доглянете схожість з відомими до болю діями державних податкових інспекторів. Справа в тому, що «рівняння» на методи співробітників ИФНС часто допомагає аудиторам вишукувати «ахіллесову п'яту» у податковій системі компанії. Вони, зокрема, не нехтують виявленням «недобросовісних контрагентів», відстежують правильність застосування бухгалтером типових уніфікованих форм. Крім того, аудитори контролюють заповнення рахунковим працівником всіх обов'язкових реквізитів, аж до розшифровки підписів, і зазначення посад «керівного складу» фірми. Саме ці люди (як згодом і представники ИФНС) перевіряють виробничу обгрунтованість та економічну доцільність зроблених витрат. Наприклад, одночасне залучення комерційною організацією великого банківського кредиту та видача нею ж безпроцентних позик стороннім юридичним особам або індивідуальним підприємцям наштовхне аудитора та інспектора податкової служби на однаково нехороші роздуми.

Так само скрупульозно досліджується відповідність виплачується на підприємстві зарплати з аналогічними середньогалузевими показниками. Грамотний і відповідальний аудитор напевно виявить наявність нелогічних бізнес-процесів або розбіжності між реальними справами і їх відображенням в документах компанії. Експерти журналу «Консультант» приводять яскравий приклад таких «нескладушек»: фірма на папері займається оптовою торгівлею і повинна приносити своїм покупцям продукцію, проте при цьому у неї не є складу, транспорт на балансі не числиться, договору з будь-якої надає послуги з перевезення компанією у неї також немає. Ризики в наявності, і аудитор зобов'язаний попередити про них власників бізнесу. А вже той, у свою чергу, має право вирішувати, грати з вогнем в умовах фінансової кризи або остерігатися.