Податківці перевірять ІП навіть після того, як він знявся з обліку

Протягом трьох років підприємцю не можна розслаблятися Крім численних достоїнств статус індивідуального підприємця має і ряд серйозних недоліків. Наприклад, нести відповідальність за свою діяльність підприємець буде ще як мінімум три роки після того, як відмовиться від статусу ВП. Податківці ще досить довго будуть турбувати колишнього комерсанта вимогами, що відносяться до його минулої діяльності.

Ads

Так, в рамках виїзної податкової перевірки інспектори вправі перевірити останні три роки підприємницької діяльності (п. 4 ст. 89 НК РФ). А камеральна перевірка буде призначена, якщо колишній комерсант раптом виявить, що він минулого переплатив податки (ст. 88 НК РФ). При цьому подати заяву про повернення надміру сплаченого податку можна протягом трьох років з моменту його сплати. Відмовити ВП у прийомі уточнених декларацій податківці не можуть – це право закріплено за платниками податків у Податковому кодексі.

Втрата статусу ІП на можливість проведення податкового контролю не впливає.

До такого висновку прийшов КС РФ в Визначенні від 25.01.2007 № 95-О-О. Як зазначили судді, податковим перевіркам підлягають як організації, так і фізичні особи незалежно від придбання або втрати ними спеціального правового статусу, заняття певною діяльністю, переходу на сплату окремих податків або спеціальні податкові режими. При цьому організації повинні бути перевірені перед їх реорганізацією чи ліквідацією тільки тому, що після завершення зазначених процедур вони перестають існувати (і перевірити буде нікого, і стягнути податок – теж не з кого). А ось фізичні особи незалежно від того, є вони звичайними громадянами чи підприємцями, зобов'язані сплачувати податки до самої смерті. Тому, якщо громадянин живий, обов'язок по сплаті «підприємницьких» податків за ним зберігається.

Тим більше що податкові органи мають право стягнути податки з громадянина за рахунок його власного майна. Майно громадянина-підприємця юридично не розмежовано на використовуване у підприємницькій діяльності та в особистих цілях (постанова КС РФ від 17.12.96 № 20-П).

Тут потрібно пам'ятати лише про одне обмеження. Майнова відповідальність хоча і залишається на підприємця навіть після того, як він зніметься з обліку, але тільки протягом терміну позовної давності. Загальний строк позовної давності дорівнює трьом рокам (ст. 196 ЦК РФ). Крім того, Податковий кодекс встановлює, що особа може бути притягнута до відповідальності лише протягом трьох років після здійснення податкового правопорушення (п. 1 ст. 113 НК РФ). А ось терміну давності щодо стягнення недоїмки по податках до НК РФ не передбачено. Однак це зовсім не означає, що з колишнього підприємця не стягнуть податки. Фактично податківці можуть донарахувати йому податки протягом терміну зберігання документів.

Є ще одна тонкість. Якщо податківці провели виїзну перевірку колишнього підприємця вже після того, як він втратив цей статус, то справа про податкове правопорушення повинна розглядатися в суді загальної юрисдикції (див., наприклад, постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 02.08.2004 № Ф04 5353/2004 (А70 -3368-28)).

Скільки часу колишній комерсант повинен зберігати документи

Є ще один неприємний нюанс. Податківці можуть вимагати від колишнього індивідуального підприємця інформацію, що відноситься до його контрагентам, з якими він співпрацював під час своєї діяльності.

Податковим кодексом встановлено, що платник податків зобов'язаний «протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського та податкового обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, у тому числі документів, що підтверджують отримання доходів, здійснення витрат (для організацій і індивідуальних підприємців), а також сплату (утримання) податків »(п. 1 ст. 23 НК РФ).

Деякі фахівці вважають, що фізичні особи не зобов'язані зберігати такі документи – адже вони вже не є індивідуальними підприємцями і ці вимоги на них не поширюються.

Однак, наприклад, у листі столичного Управління Федеральної податкової служби від 20.07.2004 № 11-17/48385 висловлена протилежна точка зору.

А найголовніше, потрібно враховувати позицію Конституційного суду РФ: фізична особа продовжує залишатися платником податку до самої смерті незалежно від свого податкового статусу. Тому ми рекомендуємо зберігати всі документи про підприємницьку діяльність ще як мінімум чотири роки після втрати статусу ВП.