Огляд практики з податкових спорів за травень 2007

Російський податковий портал пропонує Вам ознайомитися з найбільш цікавими судовими рішеннями з податкових спорів за травень 2007 року. В огляд потрапило 117 прецедентів Зміст

Ads

Застосування першої частини НК РФ

Податок на додану вартість

Податок на доходи фізичних осіб, ЕСН і внески на обов'язкове пенсійне страхування

Податок на прибуток

Інше

Для більш детального пошуку використовуйте рубрикатор.

Найважливіший документ місяці: Проект Пленуму ВАС РФ "Про деякі процесуальні питання, що виникають при розгляді арбітражними судами заяв платників податків, пов'язаних із захистом права на відшкодування податку на додану вартість по операціях, оподатковуваним названим податком за ставкою 0 відсотків". На наш погляд, прийняття тієї чи іншої редакції даного Пленуму сильно вплине на стан податкових спорів. Ми запрошуємо приєднатися до обговорення даного проекту, оскільки в даному випадку думка професійного співтовариства грає свою роль.

Застосування першої частини НК РФ

Визначення Конституційного суду РФ від 25 січня 2007 р. N 95-О-О

Податкового контролю та притягнення до відповідальності за виявлені податкові правопорушення підлягають як організації, так і фізичні особи незалежно від придбання чи втрати ними спеціального правового статусу, заняття певною діяльністю, переходу під дію окремих податків або спеціальних податкових режимів

Визначення ВАС РФ № 543/07 від 23 березня 2007

Штраф, передбачений статтею 119 НК РФ, необхідно обчислювати виходячи з належної, тобто насправді підлягає сплаті до бюджету суми податку, а не тієї, яка вказана платником податку помилково.

Постанова ФАС Центрального округу від 13.04.2007 у справі N А09-7067/06-21

Згідно з п. 1 ст. 76 НК РФ призупинення операцій за рахунками застосовується для забезпечення виконання рішення про стягнення податку або збору і означає припинення банком всіх видаткових операцій за цим рахунком. Проте назване обмеження не поширюється на платежі, черговість виконання яких передує виконання обов'язку зі сплати податків і зборів.

Постанова ФАС Центрального округу від 19.04.2007 у справі N А62-4350/2006

Призупинення операцій платника податку-організації на його рахунках в банку діє з моменту отримання банком рішення податкового органу про зупинення таких операцій і до скасування цього рішення.

Постанова ФАС Центрального округу від 20.04.2007 у справі N А14-13992/2006/500/24

Оцінюючи докази податкового органу у взаємозв'язку з доказами платника податків, представленими в обгрунтування своєї позиції, суд визнав недоведеним відповідність оспорюваного вимоги вимогам, пред'явленим законодавством про податки і збори до його змісту.

Постанова ФАС Поволзької округу від 22.02.2007 у справі N А12-12124/06

Банк є учасником відносин зі сплати податків лише в частині виконання доручень податкового органу на списання сум податків і не уповноважений законодавцем перевіряти достовірність зазначених в інкасовому дорученні відомостей, у зв'язку з чим залучення банку до податкової відповідальності за ст. 135 НК РФ за невиконання інкасових доручень податкового органу є обгрунтованим.

Постанова ФАС Московського округу від 02 квітня 2007 м. Делі N КА-А40/2019-07

Суд обгрунтовано виходив із закріпленого в статті 10 Конституції Російської Федерації принципу поділу влади, з урахуванням якого суд не може мати повноваження для фактичного розгляду замість органу виконавчої влади питання, віднесеного до компетенції останнього, з прийняттям відповідного рішення.

Постанова ВАС РФ від 17 квітня 2007 р. № 14386/06

Незалежно від правомірності заявлених платником податку відрахувань інспекція відповідно до положень статті 88, пункту 4 статті 176 Кодексу зобов'язана перевірити представлену платником податку декларацію та додані до неї документи і ухвалити рішення.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 02.05.2007 у справі N А56-17095/2006

Рішення суду в частині визнання недійсним рішення ИФНС про залучення ТОВ до відповідальності за ст. 126 НК РФ за неподання на вимогу інспекції документів підлягає скасуванню, оскільки дана вимога не було вручено суспільству у зв'язку з відсутністю у особи, відповідальної за прийом поштової кореспонденції, довіреності, а неприйняття суспільством належних заходів до отримання адресованого йому листа не є обставиною, що виключає провину ТОВ у скоєнні названого правопорушення.

Постанова ФАС Північно-Кавказького округу від 12.04.2007 N Ф08-1768/2007 у справі N А32-16863/2006-32/483

З матеріалів справи не вбачається і судами не встановлено причинний зв'язок між списанням банком коштів і одержанням суспільством суми позики. З пояснень представника позивача в судовому засіданні касаційної інстанції випливає, що договір позики укладений суспільством з метою належного виконання керуючим обов'язків, покладених на нього Федеральним законом "Про неспроможність (банкрутство)" та арбітражним судом.

Постанова ФАС Поволзької округу від 10.04.2007 у справі N А65-17685/2006-СА1-37

У період перебування платника податків у стадії ліквідації податковий орган не має права здійснювати дії щодо безспірного стягнення податків і пені, у тому числі шляхом прийняття рішення про їх стягнення за рахунок майна, оскільки це суперечить положенням ст. 49 НК РФ і тягне за собою порушення порядку та черговості задоволення вимог інших кредиторів платника податку.

Постанова ФАС Поволзької округу від 03.05.2007 у справі N А57-6484/05-17

Оскільки податковим органом був порушений шістдесятиденний термін винесення в порядку ст. 47 НК РФ рішення про повторне стягнення недоїмки за рахунок майна платника податків, спірне рішення податкового органу визнано незаконним.

Постанова ФАС Поволзької округу від 03.05.2007 у справі N А65-17059/06-СА1-19

Відповідальність, передбачена п. 1 ст. 126 НК РФ, може бути застосована до платника податків тільки в разі неподання платником податків документів, передбачених Податковим кодексом РФ й іншими актами законодавства про податки і збори, а не будь-яких інших документів, витребуваних податковим органом у З метою проведення камеральної податкової перевірки.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 02.05.2007 N Ф04-2503/2007 (33692-А46-15) у справі N А46-14569/2006

Показання свідків, отримані податковим органом за рамками проводиться ним податкової перевірки, не є допустимим доказом у справі.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 03.05.2007 N Ф04-2551/2007 (33779-А75-43) у справі N А75-9592/2006

Постійне призупинення операцій на рахунках і бездіяльність податкового органу щодо проведення заліку суми переплати з ПДВ у рахунок погашення недоїмок тягне необгрунтованість нарахування платнику податків ЕСН і інших податків.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 07.05.2007 N Ф04-2198/2006 (33785-А27-22) у справі N А27-17193/2005-4

Загальний розмір вимог податкового органу, пред'явлених до боржника-банкрута, повинен визначатися сукупністю вимог по конкретних обов'язкових платежах і підтверджуватися документами по кожному податку за кожний податковий період. Не допускається стягнення в судовому порядку податкової недоїмки за межами шестимісячного терміну з моменту закінчення строку прийняття рішення про стягнення.

Рішення Арбітражного суду Свердловської області від 28 березня 2007 р. Справа N А60-2979/2007-С5

Юридична доля пенею, а також порядок їх стягнення безпосередньо пов'язані з юридичної долею і порядком стягнення податку, у зв'язку з несвоєчасною сплатою якого нараховані пені

Постанова ФАС Московського округу від 03 квітня 2007 р. Справа N КА-А40/716-07

Статті, коментарі в засобах масової інформації, відповіді на запитання, дані чиновниками в довідково-правових системах, не представляють собою офіційні роз'яснення, а є особистою думкою державного службовця відповідного органу і відповідно не потрапляють під дію пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ

Постанова ФАС Центрального округу від 14.03.2007 у справі N А48-2182/06-18

Вимоги про сплату обов'язкових платежів, виниклі після відкриття конкурсного виробництва, незалежно від терміну їх пред'явлення задовольняються за рахунок залишилося після задоволення вимог кредиторів, включених до реєстру вимог кредиторів, майна боржника.

Постанова ФАС Центрального округу від 22.03.2007 у справі N А54-4940/2006С21

Стаття 47 НК РФ не встановлює будь-якого іншого терміну для прийняття податковим органом рішення про стягнення податку (пені) за рахунок майна платника податків або податкового агента, відмінного від терміну, передбаченого п. 3 ст. 46 НК РФ, у зв'язку з чим 60-денний термін, передбачений ст. 46 НК РФ, застосовується до всієї процедури примусового стягнення податку і пені, здійснюваного в безспірному порядку, як за рахунок грошових коштів, так і за рахунок майна платника податків або податкового агента.

Потановленіе ФАС Північно-Західного округу від 18 квітня 2007 року Справа N А52-2611/2006/2

Оскільки записи в Книзі реєстрації відкритих рахунків проводяться банком, платник податків не може знати дату здійснення в ній записи про закриття рахунку до отримання відповідного повідомлення банку і він не може нести відповідальності за порушення встановленого законом строку, про початок перебігу якого він точно не обізнаний.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 19 квітня 2007 року Справа N А13-6446/2006-28

Залік надміру сплаченого податку в рахунок наявної у платника податків заборгованості перед бюджетом є однією з форм примусового стягнення і повинен проводитися в порядку і строки, встановлені статтею 46 НК РФ.

Постанова ФАС Поволзької округу від 27 березня 2007 року Справа N А65-15783/2006-СА2-9

Повернення податку провадиться податковим органом за місцем обліку платника податків.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 16 січня 2007 року Справа N А56-22363/2006

Вимога податкового органу при проведенні виїзної перевірки Підприємства за 2001 – 2003 роки про подання документів, що підтверджують правильність визначення суми збитку, отриманого за 2000 рік, фактично означає намір податкового органу провести повторну перевірку правильності визначення суми збитку за 2000 рік, що є порушенням правила, встановленого у п. 3 ст. 87 НК РФ.

Постанова Далекосхідного округу від 11 квітня 2007 року Справа N Ф03-А59/07-2/616

З тлумачення даної норми в системному зв'язку з положенням пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ в усякому разі не слід заборони на застосування порядку, передбаченого цією статтею, до процедури заліку надміру сплаченого штрафу.

Постанова Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 19 березня 2007 року Справа N А21-2542/2006

Пояснення громадян (колишніх і діючих працівників Товариства, а також інших осіб) визнані неналежними доказами у справі, оскільки пояснення отримані в ході оперативно-розшукових заходів, поза процедур податкового контролю. Крім того, названі особи відповідно до статті 90 НК РФ не допитували податковим органом як свідки при проведенні перевірки.

Рішення Арбітражного суду Свердловської області від 02 жовтня 2006 р. Справа N А60-20202/06-С10

Виставлення податковим органом інкасових доручень на підставі приписів (подань) органів МВС РФ податковим законодавством не передбачено.

Визначення ВАС РФ № 16367/06 від 22 лютого 2007

Стосовно пункту 3 статті 79 НК РФ вимога про відшкодування податку на додану вартість може бути пред'явлено до арбітражного суду протягом трьох років з дня, коли платник податків довідався або повинен був дізнатися про порушення свого права на відшкодування податку на додану вартість, суд зобов'язаний був розглянути по суті вимогу про обов'язок Інспекції відшкодувати ПДВ.

Постанова ФАС Центрального округу від 23 березня 2007 р. Справа N А54-2713/2006-С5

Неналежне оформлення вимоги тягне за собою визнання його недійсним, оскільки всі перераховані недоліки в оформленні оскаржуваного ненормативного акту податкового органу не дозволяють перевірити правильність розрахунку розміру сум недоїмки і нараховані штрафи

Постанова ФАС Московського округу від 22 березня 2007 м. Делі N КА-А40/1760-07

Пояснення М.А.В., на які податковий орган посилається як на доказ свого висновку про те, що рахунки-фактури і договір не підписані від імені ТОВ його генеральним директором і головним бухгалтером, отримані поза рамками податкового контролю (до призначення перевірки), не відповідають вимогам ст. ст. 90, 99 НК РФ і не можуть розглядатися в якості законного, допустимого і достовірного докази з урахуванням того, що М.А.В., незважаючи на неодноразові виклики, до суду для надання свідчень не з'явилася.

Постанова ФАС Московського округу від 12 березня 2007 р. Справа N КА-А40/451-07

Взаємовідносини підрозділів одного і того ж федерального органу виконавчої влади (ФНС Росії) щодо зняття та постановки на облік платника податків не повинні впливати на реалізацію права платника податку на повернення (залік) надміру сплаченого податку. Це право має бути відновлено.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 12 лютого 2007 року Справа N А42-4578/2006

Відповідно до пункту 3 статті 3 НК РФ податки та збори повинні мати економічне підгрунтя, а не обгрунтування.

наверх

Податок на додану вартість

Визначення Конституційного Суду РФ від 25 січня 2007 р. N 60-О-О

Про перевірку п.1 ст. 176 НК РФ

Визначення ВАС РФ № 485/07 від 27 лютого 2007

Основними факторами, що визначають право платника податків на відрахування сум податку на додану вартість по придбаних товарах (робіт, послуг), у тому числі по основних засобів, є їх виробниче призначення, фактичну наявність, облік і оплата.

Проект Постанови Пленуму ВАС РФ

Щодо оподаткування ПДВ операцій, пов'язаних з наданням житлових приміщень у користування, а також з їх забезпеченням комунальними послугами та c змістом, експлуатацією та ремонтом загального майна багатоквартирних житлових будинків

Проект Пленуму ВАС РФ

Про деякі процесуальні питання, що виникають при розгляді арбітражними судами заяв платників податків, пов'язаних із захистом права на відшкодування податку на додану вартість по операціях, оподатковуваним названим податком за ставкою 0 відсотків

Постанова ФАС Центрального округу від 01.03.2007 у справі N А08-1604/06-25

Кошти, що надійшли суспільству за договорами про пайову участь у будівництві житла від фізичних осіб, спрямовані на фінансування будівництва житла, є інвестиційними, передача квартир пайовикам після закінчення будівництва житлових будинків у межах відповідних внесків і витрати на будівництво в складі основної діяльності суспільства в силу пп . 4, 6 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ не утворюють об'єкта обкладення податком на додану вартість.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 17.05.2007 N Ф04-2923/2007 (34169-А45-29) у справі N А45-12021/2006-14/359

Порушення платником податків вимог п. 4 ст. 168 НК РФ про виділення суми податку окремим рядком не перешкоджає застосуванню податкових відрахувань по ПДВ при фактичній його сплаті.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 17.05.2007 N Ф04-2994/2007 (34274-А46-6) у справі N А46-15626/2006

Платник податків, який використовує для розрахунків векселі третіх осіб, має право на залік сплаченого ПДВ у момент передачі векселів, оскільки вони були отримані ним самим як оплату.

Постанова ВАС РФ від 17 квітня 2007 р. № 14386/06

Незалежно від правомірності заявлених платником податку відрахувань інспекція відповідно до положень статті 88, пункту 4 статті 176 Кодексу зобов'язана перевірити представлену платником податку декларацію та додані до неї документи і ухвалити рішення.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 28.04.2007 у справі N А56-8524/2006

ИФНС неправомірно відмовила ТОВ у застосуванні відрахувань по ПДВ по експортних операціях, оскільки представленим суспільством авіаквитком, який є одночасно багажною квитанцією, із зазначенням аеропорту призначення, що перебуває за межами Російської Федерації, кількості місць і маси багажу, підтверджується вивіз продукції на експорт в особистому багажі уповноваженого представника покупця.

Постанова ФАС Поволзької округу від 27.03.2007 у справі N А65-9159/2006-СА2-9

Оскільки податковий орган довів, що дії платника податків, спрямовані на відшкодування ПДВ при експорті товару, були недобросовісними і метою угоди було незаконне отримання грошових коштів з бюджету, у задоволенні заяви про визнання недійсним рішення податкового органу про відмову у відшкодуванні ПДВ відмовлено правомірно.

Постанова ФАС Поволзької округу від 29.03.2007 у справі N А65-14946/2006-СА2-8

Оскільки надаються заявником послуги, пов'язані з інкасування надходять від населення в пункти прийому житлово-комунальних платежів грошових коштів, не включені до переліку банківських послуг, звільняються від обкладення податком на додану вартість, такі послуги слід обкладати цим податком у загальновстановленому порядку.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 26 лютого 2007 року Справа N Ф08-951/2007-386А

Чинне законодавство не містить заборони на оформлення актів виконаних робіт та рахунків-фактур в іноземній валюті.

Постанова Тринадцятого Арбітражного Апеляційного суду від 20.03.2007 у справі N А26-7776/2006-216

При здійсненні платником податку операцій з реалізації товарів на експорт суми ПДВ, сплачені постачальникам товарів та не заявлені в якості податкових відрахувань в окремій декларації при підтвердженні обгрунтованості застосування ставки 0 відсотків, можуть бути відшкодовані до закінчення трьох років після закінчення податкового періоду, за який подавалася декларація.

Постанова ФАС Центрального округу від 26.02.2007 у справі N А64-2272/06-22

Право сумлінного платника податку на застосування податкового відрахування не поставлено в залежність від тієї обставини, що його постачальник не є платником ПДВ, а в силу п. 5 ст. 173 Податкового кодексу РФ дана особа в цьому випадку зобов'язане перерахувати податок до бюджету.

Постанова ФАС Центрального округу від 02.03.2007 у справі N А14-9559-2006 325/34

Неотримання відповідей від перевізників у силу закону не є підставою для відмови платнику податків у праві на застосування податкової ставки 0 відсотків з податку на додану вартість.

Постанова ФАС Центрального округу від 21.03.2007 у справі N А64-3504/06-15

Законодавство про податки і збори не містить заборони на застосування податкового відрахування у випадках, коли податок був сплачений продавцю, яка не є в силу закону платником цього податку.

Постанова ФАС Центрального округу від 03.04.2007 у справі N А14-12429/2006454/24

Вимоги п. 1 ст. 154 НК РФ передбачають застосування до отриманою передоплатою саме розрахункової ставки ПДВ. Інше тлумачення положень цієї статті призвело б до виникнення протиріч між зазначеною нормою і положеннями п. 4 ст. 164 НК РФ.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 16 квітня 2007 року Справа N А56-45334/2005

Оскільки рахунки-фактури, що містять суми податку на додану вартість, виставлялися підприємцем у межах договору комісії і містили лише суми, що перераховуються їм комітенту, то підстав для стягнення цих сум податку на додану вартість до бюджету немає.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 18 квітня 2007 року Справа N А56-37198/2006

Податковий орган не оспорює, що в ході перевірки заявник представив товарні накладні, складені відповідно до статті 9 Закону N 129-ФЗ за уніфікованою формою ТОРГ-12. У той же час форма N 1-т (товарно-транспортна накладна) затверджена постановою Держкомстату 28.11.97 N 78 як форма обліку робіт в автомобільному транспорті, а отже, не підлягає застосуванню до спірних правовідносин.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 19 квітня 2007 року Справа N А26-7078/2006-25

Суспільство, що сплатила послуги з урахуванням ПДВ, на підставі статей 169, 171 і 172 НК РФ зменшує загальну суму обчисленого податку за операціями, визнаним об'єктом обкладення ПДВ, на суми податку, пред'явлені йому продавцем, оскільки інше главою 21 Податкового кодексу Російської Федерації не встановлено.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 16.04.2007 у справі N А39-3067/2006

Відмова в застосуванні податкової ставки нуль відсотків і у відшкодуванні ПДВ неправомірне, оскільки відмінності в найменуванні експортованої продукції, в номерах розрахункових рахунків покупців, зазначені в експортних контрактах, платіжних документах і рахунках-фактурах, обумовлені уточненням умов угоди і не змінюють суті й предмета контрактів . Факт перерахування сум експортного виторгу за покупця третіми особами не може бути підставою для відмови у відшкодуванні ПДВ.

Постанова ФАС Московського округу від 20 березня 2007 р. Справа N КА-А41/393-07

Посилання Інспекції на те, що за матеріалами зустрічних перевірок постачальники Товариства за юридичними адресами не значаться, на телефони не відповідають, звітність не представляють, у зв'язку з чим виставлені постачальниками заявника рахунки-фактури не містять достовірних відомостей про продавця товару і не можуть служити доказом фактичної сплати суми ПДВ, заявленої до відшкодування з купленого товару, є також необгрунтованою.

Постанова ФАС Московського округу від 26 березня 2007 р. Справа N КА-А40/2044-07

Законодавство про податки і збори не містить будь-яких спеціальних вимог до форми і змісту банківської виписки; дані вимоги встановлюються законодавством про банки і банківську діяльність, що підлягає застосуванню в даному випадку відповідно до ст. 11 НК РФ.

Постанова ФАС Московського округу від 28 березня 2007 р. Справа N КА-А40/2132-07

Відхиляючи довід інспекції про відсутність у спірних рахунках-фактурах інформації про одиниці виміру, кількості (обсязі) і ціною товару, що поставляється, суди правильно виходили з того, що за змістом подп. 5 ст. 169 НК РФ одиниця виміру і кількість (обсяг) товару, що поставляється вказуються у рахунках-фактурах при можливості такої вказівки виходячи із специфіки предмета відповідної угоди.

Постанова ФАС Московскго округу від 02 квітня 2007 р. Справа N КА-40/1692-07-1, 2

Підписання угод зворотного лізингу передбачено чинним законодавством і обумовлено економічними причинами у випадках, коли підприємство відчуває нестачу в оборотних коштах, але має необхідне обладнання для виробництва.

Постанова Західно-Сибірського округу від 02.04.2007 N Ф04-1931/2007 (32953-А45-14) у справі N А45-15304/2006-43/376

Банк має право застосувати пільгу з податку на додану вартість з банківських операцій по виплатах і відправлень грошових переказів, якщо умовами укладених договорів передбачено виплату винагороди фізичними особами, які є клієнтами банку, а не принципалом.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 09.04.2007 N Ф04-2000/2007 (33124-А27-14) у справі N А27-12419/2006-2

Платежі, що входять до складу плати за користування житловим приміщенням, в період, що перевірявся були для власника, який надавав житло за договором найму, виручкою від реалізації послуг з надання житлового приміщення у користування, що є підставою для звільнення від оподаткування ПДВ.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 27 березня 2007 року Справа N А56-13698/2006

Інспекція не представила доказів, що свідчать про "фіктивності" ув'язнених Товариством угод з купівлі-продажу устаткування і отримання його в лізинг. У той же час у матеріалах справи є документи, що свідчать про фактичну діяльність заявника та реальному виконанні спірних угод з передачі обладнання.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 16.04.2007 N Ф04-2177/2007 (33338-А46-25) у справі N А46-10279/2006

Право платника податків, який сплатив податок на додану вартість постачальнику, на застосування податкових відрахувань і відшкодування ПДВ не залежить від знаходження даного постачальника за адресою, вказаною в її установчих документах і рахунку-фактурі.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 18.04.2007 N Ф04-2311/2007 (33475-А70-25) у справі N А70-7471/20-2006

Якщо за експортною угоді між взаємозалежними особами платник податків виступає в якості покупця, то при оплаті товару за заниженою ціною він відповідно сплачує ПДВ у меншому розмірі, що призводить до відшкодування ПДВ з бюджету також в меншому розмірі, тобто податкова вигода не виникає і підстави для відмови у застосуванні ставки 0 відсотків за ст. 165 Податкового кодексу РФ відсутні.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 23 квітня 2007 року Справа N Ф04-7562/2006 (33581-А27-34)

Встановлений законодавством про податки і збори порядок відшкодування ПДВ з бюджету поширюється тільки на сумлінних платників податків. Даний висновок означає необхідність перевірки достовірності відомостей, що містяться в рахунках-фактурах.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 27 лютого 2007 р. Справа N А19-21921/06-20-Ф02-665/07

Обов'язок надавати документи, що підтверджують обгрунтованість застосування податкових відрахувань одночасно з подачею податкової декларації у платника податків відсутня, а представити документи на вимогу податкового органу підприємець не міг, тому що вимога про подання документів податковою інспекцією не направлялося.

Постанова ФАС Центрального округу від 19 березня 2007 р. Справа N А54-3559/2006С8

При придбання товариством робіт у підрядчика саме в останнього виникає об'єкт оподаткування, а, тому, вартість робіт залучених підрядних організацій не повинна включатися в податкову базу заявником для обчислення ПДВ по спірних будівельно-монтажних робіт.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 27 березня 2007 року Справа N А56-13698/2006

У даному випадку Інспекція не представила доказів, що свідчать про "фіктивності" ув'язнених Товариством угод з купівлі-продажу устаткування і отримання його в лізинг. У той же час у матеріалах справи є документи, що свідчать про фактичну діяльність заявника та реальному виконанні спірних угод з передачі обладнання.

Постанова ФАС Північно-Кавказького округу від 13 березня 2007 року Справа N Ф08-1068/2007-449А

Рахунки-фактури й акти прийому-здачі робіт правомірно не прийняті судом як підтверджують витрати, оскільки зазначені документи не відображають суті наданих у рамках договору.

Постанова ФАС Північно-Кавказького округу від 20 березня 2007 року Справа N Ф08-1287/2007-528А

Підпункт 14 пункту 5 статті 169 Кодексу не вимагає зазначення номера ВМД з порядковим номером товару з графи 32 основного або додаткового аркуша ВМД, позначеним через знак дробу після номера ВМД.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 14 березня 2007 року Справа N А56-58914/2005

Податковий орган не довів і факт обізнаності Товариства про підписання виставлених йому рахунків-фактур неуповноваженими представниками організацій-контрагентів.

наверх

Податок на доходи фізичних осіб, ЕСН і внески на обов'язкове пенсійне страхування

Проект Пленуму ВАС РФ

Про порядок обчислення сум пені за прострочення сплати авансових платежів по податках і страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування.

Постанова ФАС Центрального округу від 12.04.2007 у справі N А14-5678-2006/136/25

З огляду на ст. 209 НК РФ об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб визнається дохід, отриманий платниками податків від джерел в Російській Федерації та (або) від джерел за межами Російської Федерації.

Рішення Арбітражного суду Свердловської області від 25 грудня 2006 р. Справа N А60-33591/06-С5

Проаналізувавши представлені матеріали перевірки, суд вважає, що податковим органом не доведено, що суми, зазначені у поданих витратно-касових ордерах, є доходами фізичних осіб і були спрямовані на виплату своїм працівникам заробітної плати в розмірі, що перевищує суму, відображену в реєстрах відомостей про доходи .

Постанова ФАС Московського округу від 06 березня 2007 р. Справа N КА-А40/1432-07

Арбітражні суди першої та апеляційної інстанцій зробили правомірний висновок про наявність у платника податків права скористатися будь-яким способом за своїм вибором: як підтвердити витрати, так і надати інформацію про період перебування цінних паперів у власності, не доводячи факт возмездного їх придбання у власність.

Постанова ФАС Поволзької округу від 17.04.2007 у справі N А65-17237/2006-СА1-37

Оскільки відрахування на утримання адвокатських утворень носять обов'язковий характер і відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією, то позов про визнання недійсним рішення податкового органу в частині вимоги сплати ЄСП у зв'язку з неприйняттям до відрахування з оподатковуваної бази витрат адвокатів на утримання філії задоволений правомірно.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 18 квітня 2007 року Справа N А26-6260/2006-212

Грошова компенсація за невикористану відпустку в частині, що перевищує 28 календарних днів, не пов'язана зі звільненням працівника і включається до складу витрат на оплату праці при визначенні бази, що обкладається податком на прибуток, відповідно до пункту 8 статті 255 НК РФ, не є компенсацією в сенсі статті 164 ТК РФ.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 12 лютого 2007 року Справа N А56-20721/2006

У даному випадку заробітна плата виплачувалася суспільством іноземним громадянам, які працювали в представництвах ВАТ у Литві і Білорусії і проживали на територіях цих держав. Відповідно, на цих громадян не поширюються ні положення НК РФ, ні положення Трудового кодексу Російської Федерації, на які посилається інспекція, оскільки трудовий договір з ними за законодавством Російської Федерації не укладався.

наверх

Податок на прибуток

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 27.04.2007 у справі N А05-11584/2006-31

При обчисленні податку на прибуток ГУП правомірно включило до складу витрат витрати з оплати автотранспортних послуг, наданих працівникам підприємства в період їхнього перебування у відрядженні, оскільки перевезення здійснювалося у виробничих цілях, а факт твори ГУП названих витрат підтверджується наказом про укладення договору на транспортне обслуговування, актами здачі-приймання робіт, рахунками-фактурами, відрядними посвідченнями, службовими завданнями і звітами про їх виконання.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 2 травня 2007 року справу N Ф04-2475/2007 (33672-А45-15)

Витрати на енергонагляд і відрахування на утримання Регіональної енергетичної комісії є економічно обгрунтованими.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 21.03.2007, 14.03.2007 N Ф03-А37/07-2/164 у справі N А37-2143/06-15

При здійсненні діяльності на території особливої економічної зони її учасники звільняються від сплати податків в частині, що надходить у федеральний бюджет, за умови ведення учасниками зони окремого обліку операцій фінансово-господарської діяльності, що здійснюються в межах особливої економічної зони.

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 19 квітня 2007 р. Справа N 17АП-2257/07-АК

Ремонт основного засобу відноситься на витрати орендаря у складі інших витрат і визнається для цілей оподаткування в тому звітному періоді, в якому вони були здійснені, в розмірі фактичних витрат.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 17 квітня 2007 року Справа N А56-21523/2006

Судам необхідно досліджувати в сукупності і взаємозв'язку доводи Інспекції про недобросовісність платника податків, скоєнні ним і його контрагентами узгоджених дій, спрямованих на штучне завищення витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток, після чого встановити, чи правомірно при обчисленні податку на прибуток Товариство враховувало витрати з оплати консультаційних та інформаційних послуг

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 27.03.2007 N А19-26628/05-Ф02-1137/07 у справі N А19-26628/05

Суд правомірно відмовив у визнанні незаконним рішення податкового органу в частині стягнення податку на прибуток та пені, оскільки суспільством документально не підтверджена обгрунтованість списання спірної дебіторської заборгованості.

Постанова ФАС Центрального округу від 20.03.2007 у справі N А68-АП-10/10-03

Оскільки лізингове майно враховувалося на балансі лізингодавця і саме він нараховував і відносив на свою собівартість амортизаційні відрахування, у лізингоодержувача відсутня обов'язок враховувати суму нарахованого лізингодавцем зносу (амортизації) по лізинговому майну при використанні пільги з податку на прибуток на фінансування капітальних вкладень.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 25.04.2007 у справі N А79-6250/2006

Строк пред'явлення векселів, придбаних заявником, та нарахування по них відсотків обмежується одним роком, що обчислюється з дати пред'явлення їх до платежу, встановленої векселедавцем, тому нарахування пені понад зазначеного терміну є неправомірним.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 18.04.2007 N Ф04-1375/2007 (32402-А27-26) у справі N А27-13330/2006-6

Зважаючи на значимості надання платнику податку послуг з ведення бухгалтерського та податкового обліків для здійснення фінансово-господарської та виробничої діяльності, витрати платника податку, пов'язані з оплатою цих послуг, визнані обгрунтованими і документально підтвердженими.

Постанова ФАС Поволзької округу від 29 березня 2007 року Справа N А72-8509/06-13/341

Для застосування положень ст. 275.1 Кодексу платник податків підтвердив можливість обліку збитку від діяльності обслуговуючих виробництв і господарств для зменшення податкової бази (збільшення збитку).

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 18.04.2007 N Ф04-2200/2007 (33347-А27-15) у справі N А27-15011/2006-6

Оскільки виплати одноразової допомоги йде на пенсію не пов'язані з діяльністю, спрямованої на отримання доходу, і для даних витрат відсутня економічна обгрунтованість, подібні витрати не повинні зменшувати базу оподаткування з податку на прибуток і не визнаються об'єктом оподаткування єдиним соціальним податком.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 07.05.2007 N Ф04-2645/2007 (33833-А45-15) у справі N А45-10427/2006-16/254

Платник податків обгрунтовано застосував пільгу із земельного податку щодо земельної ділянки, зайнятої під поховання радіоактивних відходів, так як податковий орган не довів, що ця земля знаходиться в приміській зоні.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 16.03.2007, 09.03.2007 N Ф03-А37/07-2/150 у справі N А37-485/06-5/9нр

Постанова податкового органу про притягнення до адміністративної відповідальності підлягає скасуванню, якщо воно містить неправильну кваліфікацію вчиненого суспільством адміністративного правопорушення.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 18.04.2007, 11.04.2007 N Ф03-А59/07-2/617 у справі N А59-3596/06-С11

Державне ветеринарне заклад, що реалізує державну політику в галузі ветеринарної діяльності, має право застосовувати пільгу зі сплати земельного податку.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 16 квітня 2007 року Справа N А56-18134/2006

Податкова інспекція вважає, що, оскільки узятий в лізинг автомобіль був викрадений, витрати за лізинговими платежами є економічно необгрунтованими.

Постаноленіе ФАС Далекосхідного округу від 21 березня 2007 року Справа N Ф03-А73/07-2/174

Оскільки, виходячи зі статті 3 Угоди від 05.12.1998, компетентний орган свої повноваження – завіряти підтвердження постійного місцезнаходження іноземної організації – може делегувати іншим органам, висновок податкового органу про те, що Міністерство юстиції і громадського порядку є некомпетентним органом, неоснователен. Доказів, що підтверджують даний висновок, податковим органом не представлено.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 14 березня 2007 р. Справа N А74-3010/06-Ф02-1162/07

НК РФ не обмежує можливість зменшення прибутку, отриманої при здійсненні операцій з цінними паперами, на суму збитку, отриманого від основної діяльності.

Рішення Арбітражного суду Свердловської області від 30 липня 2004 р. Справа N А60-10781/2004-С8

Зацікавленою особою обгрунтовано віднесені до позареалізаційних витрат відсотки за банківським кредитом, отриманим для оплати робіт з реконструкції офісної будівлі

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 27 березня 2007 р. Справа N А19-26628/05-Ф02-1137/07

Вексель не є підставою виникнення дебіторської заборгованості ЗАТ перед ВАТ, у зв'язку з чим не може бути первинним документом, на підставі якого здійснюється списання цієї заборгованості.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 4 квітня 2007 р. Справа N А33-12904/06-Ф02-1647/07

Підприємство витрати на науково-дослідні та дослідно-конструкторські розробки, що не дали позитивного результату, розподіливши їх рівномірно в залежності від дати підписання актів прийому-здачі окремих етапів робіт.

Постанова ФАС Уральського округу від 5 квітня 2007 р. Справа N Ф09-2229/07-С3

Послуги з управління виробництвом обумовлені введенням даної системи управління власником, спрямовані на організацію діяльності сервісних підприємств, безпосередньо пов'язані з виробничою діяльністю суспільства і підтверджені відповідними документами про фактичним наданні послуг, а також дотримання платником податків вимог, встановлених податковим законодавством для застосування податкових відрахувань з податку на додану вартість

Постанова ФАС Північно-Кавказького округу від 13 березня 2007 року Справа N Ф08-1082/2007-445А

Не є витратами в силу статті 252 Податкового кодексу Російської Федерації різниця між фактично сплаченою сумою та середню ціну на ідентичні послуг.

Постанова ФАС Північно-Кавказького округу від 22 березня 2007 року Справа N Ф08-931/2007-567А

Глава 25 Кодексу не містить імперативної норми, яка б встановлювала, що не можуть бути прийняті до обліку первинні документи, що мають вади в оформленні (видані на підтвердження господарських операцій від імені неіснуючих юридичних осіб).

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 20 березня 2007 року Справа N А21-2148/2006

Інспекцією не представлено доказів того, що Товариством по спірній накладній придбані і використовувалися комп'ютери в стандартній комплектації, що підлягають обліку в якості основних засобів, і визнали недійсним оскаржуване рішення в частині донарахування Товариству податку на майно, пені та притягнення до податкової відповідальності.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 21 березня 2007 року Справа N А26-12006/2005-25

Витрати у вигляді амортизації, нарахованої на вартість неексплуатованої основного засобу, що перебуває в тимчасовому простої, який визнаний обгрунтованим і є частиною виробничого циклу організації, відповідають вимогам пункту 1 статті 252 НК РФ і зменшують базу, оподатковуваний податком на прибуток організації.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 21.03.2007, 14.03.2007 N Ф03-А73/07-2/174 у справі N А73-586/2006-16

Обчислення і утримання за зниженими ставками сум податку з доходів іноземній організації проводиться податковим агентом чинності пункту 3 статті 310 НК РФ при наданні іноземною організацією підтвердження постійного місцезнаходження в країні, з якою укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 04 квітня 2007 року справу N Ф03-А51/07-2/322

Товариство понесло реальні витрати, пов'язані з його виробничою діяльністю, і обгрунтовано включило такі витрати в собівартість продукції, тому задовольнив заяву суспільства про визнання недійсним рішення податкового органу.

наверх

Інше

Визначення Конституційного суду РФ від 20 березня 2007 р. N 167-О-О

Самі по собі оспорювані норми НК РФ, що містять загальні положення, а також основні поняття, які використовуються з метою оподаткування ЕНВД, – з урахуванням правових позицій КС РФ, сформульованих їм у зберігають свою силу рішеннях, – не можуть розглядатися як порушують конституційні права і свободи заявника .

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 20 квітня 2007 року Справа N А26-8228/2006-213

Оскільки ТОВ є універсальним правонаступником реорганізованого юридичної особи, то до нього поряд з іншими правами переходить і право на застосування спрощеної системи оподаткування.

Визначення ВАС РФ № 14632/06 від 1 березня 2007

Період часу, на який надається пільга з підпунктом «в» пункту 1 статті 11-3 Закону про податкові пільги і дата, з якої пільга починає застосовуватися платником податку, не може розглядатися як моменту виконання умов, з якими закон пов'язує право на застосування пільги.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 16.04.2007 N Ф04-3080/2006 (33297-А27-15) у справі N А27-38643/2005-6

Відсутність доказів наявності у організації санітарно-захисної зони є підставою для повернення неправомірно нарахованого земельного податку за санітарно-захисну зону.

Постанова ФАС Центрального округу від 13.03.2007 у справі N А68-АП-214/14-05

У зв'язку з тим, що платник податків є водокористувачем водосховищ, отже, до відносин щодо використання водних об'єктів відповідно до п. 2 ст. 3 Земельного кодексу РФ і п. 1 ст. 5 Водного кодексу РФ застосовується водне законодавство, що виключає існування земельних правовідносин і, відповідно, обов'язок сплачувати земельний податок на землі, розташовані під водосховищем.

Постанова ФАС Поволзької округу від 5 квітня 2007 року Справа N А57-7042/06-5

Суд обгрунтовано визнав неспроможними доводи податкового органу про те, що зміна кількості об'єктів оподаткування з податку на гральний бізнес можливо тільки після фактичного отримання податковим органом заяви, оскільки ст. 366 НК РФ прирівнює напрямок заяви по пошті його подачі безпосередньо до податкового органу.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 28 лютого 2007 р. Справа N А33-13012/06-Ф02-703/07

Майно, передане у тимчасове користування за договорами оренди, враховується в бухгалтерському обліку суспільства як основний засіб, оскільки володіє властивими йому ознаками, а саме належить на праві власності товариству, використовується для надання послуг оренди, метою якої є отримання доходу.

Проект Постанови Пленуму ВАС РФ

Про деякі питання, що виникають при застосуванні арбітражними судами положень глави 25.1 НК РФ

Постанова ФАС Уральсого округу від 5 квітня 2007 р. Справа N Ф09-2220/07-С3

Вимога податкового органу, що покладає на платника податків обов'язок сплатити у встановлений термін несплачену суму податку та відповідні пені, може бути оскаржене в арбітражному суді в порядку гл. 24 АПК РФ.

Постанова Тринадцятого Арбітражного Апеляційного суду від 14.03.2007 у справі N А21-5355/2006

Оскільки ввезення автомобіля на територію Росії, подача транзитної і вантажний митних декларацій свідчать про початок процедури митного оформлення у встановлений законом термін, бездіяльність уповноваженого органу, що виразилося у неприйнятті заходів з митного оформлення автомобіля у митному режимі вільної економічної зони, обгрунтовано розцінено як суперечить нормам ТК РФ , а дії по приміщенню автомобіля на склад тимчасового зберігання визнані незаконними.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 03.05.2007 у справі N А43-27317/2006-6-652

З метою визначення транспортного податку автомобілі марки ГАЗ-33021 віднесені до класу вантажних автомобілів.

Постанова ФАС Уральського округу від 02.03.2007 N Ф09-1717/06-С2 у справі N А60-37457/04

Постанова Президії Вищої Арбітражного Суду РФ по іншій справі, в якому сформульована правова позиція, що стосується звільнення від оподаткування ПДВ, не є в даному випадку юридичним фактом, є підставою для виникнення, зміни або припинення правовідносин для осіб, які беруть участь у справі.