Огляд подій 11 – 15 січня

Депутати думають, як змінитися статтю 40 НК з трансфертного ціноутворення, а податківці довели ще одну схему з цієї статті. Нові зміни в НК: наприклад, спадкоємці тепер звільнені від ПДФО. Так само встановлюються нові правила призначення та виплати дитячої допомоги. Про ці та інші зміни – в нашому щотижневому огляді. Взялися за трансфертні ціни

Ads

Вирішити проблему з трансферним ціноутворенням намагаються не перший рік. Чергову спробу зроблять депутати в ході весняної сесії – законопроект про трансферному ціноутворенні внесений до Держдуми. У документі передбачається зберегти дві групи підстав для визнання осіб взаємозалежними: за законом і за рішенням суду. При цьому контролюватися буду лише такі контракти. По-перше, угоди між взаємозалежними особами при ціні більше 1 000 млн. руб. і з особливими умовами (угоди відносно корисних копалин, сторона угоди застосовує ЕНВД і ін.) А так само – угоди в галузі зовнішньої торгівлі з приводу нафти і нафтопродуктів, чорних металів, кольорових металів, дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння; та угоди між російськими організаціями (іноземними організаціями через їх постійні представництва в Росії, фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації ) та особами, зареєстрованими в офшорах.

У законопроекті передбачається шість методів визначення відповідності цін, застосованих в угодах, ринковими цінами для цілей оподаткування. Це – метод порівнянних ринкових цін, метод ціни наступної реалізації, метод ціни реалізації продукту переробки (вторинного продукту), витратний метод, метод порівнянної рентабельності, метод розподілу прибутку. Детальні характеристики кожного з методів описані в Пояснювальній записці до законопроекту. Скоро на сайті ми представимо вашій уваги думки експертів нашого Клубу на законопроект.

Поки ж закон не прийнято, і податківці продовжують виявляти нові схеми, використовуючи статтю 40. Ось, наприклад, нещодавно податківці донарахували ПДВ і прибуток, тому що, реалізація платником податків у перевіряється податковий період товару здійснювалася за ціною значно нижче ринкової ціни. Для визначення ринкової ціни використаний метод подальшої реалізації. Суд встановив, що податковий орган мав право вдатися до ст. 40 НК РФ. Більш того, податківцям вдалося довести факт взаємозалежності платника податку та його партнерів і спрямованість їх дій на використання платником податків схеми штучного заниження виручки від реалізації продукції з метою перерозподілу податкового тягаря між учасниками угод та ухилення від виконання своїх податкових зобов'язань. (Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 26 листопада 2009 р. N А78-733/2009).

Головний оптимізатор

«ЮКОС» за податкову оптимізацію знищили, а ось UC Rusal, яка залишає до 90% прибутку, процвітає. І ніхто не дивується: всі розуміють, що кому-то так можна робити, а комусь – ні.

Схема руху товарних і грошових потоків, що дозволяє UC Rusal мінімізувати податкові виплати, частково описана в проспекті до розміщення її акцій у Гонконгу, повідомили «Ведомости». Основний трейдер групи – RTI Limited – зареєстрований там же, де і головна компанія: на Джерсі. Саме RTI є власником русаловского глинозему і отриманого з нього алюмінію, тому в кращі роки RTI діставалося до 60% прибутку всього холдингу. Центр прибутку в UC Rusal – на Джерсі, повідомляє співробітник банку, який бере участь у підготовці IPO. Толінгові компанія UC Rusal, за угодою з RTI поставляє глинозем на заводи і забирає назад алюміній, зареєстрована в Швейцарії.

Компанія не розкриває подробиці оподаткування своїх трейдерів. Мова йде про ефективну ставку близько 2%, говорить джерело, знайомий з податковою схемою холдингу. На Джерсі прибуток не обкладається податком, відзначає партнер «Джон Тайнер і партнери» Валерій Тутихін, а в Швейцарії трейдингові компанії за домовленістю з владою кантонів можуть розраховувати на ставку в межах 10%, а для агентів ставка може опуститися до декількох відсотків. Виходить, що в UC Rusal найнижча ефективна ставка податку на прибуток серед прямих конкурентів. У 2006 році у «Русала» вона дорівнювала 10%, але при створенні UC Rusal в 2007 р. виріс до 13%, зазначено в проспекті.

Спадкоємці без ПДФО

Минулого тижня ми багато згадували про зміни законодавства. Одне з таких – це вступила в силу поправка, яка при виплаті сум пенсійних накопичень спадкоємцям-родичам померлої застрахованої особи дозволяє не утримувати 13% ПДФО, повідомили "Ведомости". Президента НПФ Ощадбанку Галина Морозова відзначила, що до 31 грудня минулого року при виплаті пенсійних накопичень спадкоємцям НПФи автоматично утримували такий податок. Також чинив і ПФР. За новими правилами, правонаступник – родич застрахованої особи буде отримувати всю суму заощаджень. Проте 13% ПДФО як і раніше буде утримуватися, якщо правонаступник не є родичем застрахованої особи. Також податок доведеться платити і тим правонаступникам, які не є податковими резидентами Росії, сказав представник ПФР Станіслав Дегтярьов.

Як звітувати по ПДВ

Багато було приділено уваги і новим декларацій з ПДВ. По-перше, змінилася форма документа. Нова форма декларації з ПДВ була зареєстрована в Мін'юсті 24 грудня 2009. А це означає, що звітувати за IV квартал потрібно буде вже за новою формою.

Проте декларація, представлені за новою формою, податківці також повинні приймати. До моменту, поки нова форма декларації з ПДВ не буде офіційно опубліковано, податкові інспекції не повинні відмовлятися приймати декларації за IV квартал за старою формою (затверджена наказом Мінфіну від 07.11.2006 № 136 н). Перескладання їх заново не потрібно, повідомив журнал «Главбух». Декларації з ПДВ, які представлені за новою формою (затверджена наказом Мінфіну від 15.10.2009 № 104н) податківці також повинні приймати, роз'яснив Мінфін у листі від 13.01.2010 № 03-07-15/01.

Нові виплати по дитячих допомог і правила з ПДФО для іноземців

У Міністерстві охорони здоров'я затвердили правила, за якими стануть призначатися і виплачуватися державні допомоги громадянам, які мають дітей (наказ від 23.12.2009 № 1012н). Наприклад, правила встановлені для призначення допомоги по вагітності та пологах, одноразової допомоги жінкам, які стали на облік у ранні терміни вагітності, одноразової допомоги при народженні дитини, щомісячної допомоги по догляду за дитиною, повідомляє журнал «Главбух».

Серед інших ми виділимо і можливі зміни правил виплат ПДФО за іноземцям. Вже незабаром іноземці будуть визнаватися податковими резидентами Росії лише у випадку, якщо вони отримали дозвіл на роботу в міграційній службі. Тоді вони будуть визнаються податковими резидентами з дати початку роботи в Російській Федерації за трудовим або цивільно-правовим договором за умови, що термін роботи відповідно до укладеного договору становить не менше 183 календарних днів. Нагадаємо, що від наявності цього статусу залежить ставка податку. Нерезиденти сплачують ПДФО за ставкою 30 відсотків, у той час як ставка для резидентів – 13 відсотків. Якщо в період до закінчення 183 календарних днів перебування в Росії протягом 12 наступних поспіль місяців іноземець припинить роботу за укладеним договором, то він втратить наданий йому статус податкового резидента з дати початку роботи.

Крім того, іноземці та особи без громадянства, які працюють за наймом виключно для особистих, сімейних, домашніх і інших потреб, не пов'язані із здійсненням підприємницької діяльності їх замовниками – фізичними особами, матимуть право сплачувати ПДФО за патентом. Вартість патенту складе 1 000 рублів на місяць за кожні повний або неповний місяць.

Category: Налог  Tags: , ,