Огляд головних податкових подій з 10 по 18 січня

Єдиний соціальний податок буде підвищений – найбільше постраждають компанії, які наймають високооплачуваних співробітників і чесно платять їм «білу» зарплату. За використання «одноденок» будуть саджати у в'язницю – при цьому ніхто до цих пір і не пояснив, що таке – «фірма-одноденка». Але немає лиха без добра: податківці визнали необхідність використання службових мобільників. Однак переконати їх, що без кондиціонерів в офісі працювати неможливо поки не представляється можливим. Про ці та інші події – у нашому огляді подій перших робочих днів січня. ЕСН пішов у зростання

Ads

Довгі розмови про необхідність зниження ЕСН закінчилися дуже незвично: міністерство охорони здоров'я і соціального розвитку запропонувало підвищити податок. Пояснюється це банально: грошей у Пенсійному фонді все менше, його дефіцит – все більше.

Збільшення ставок талановито замасковано. Замість нинішніх трьох ставок податку (26% з щомісячних зарплат до 23 333 руб., 10% з грошей понад цю суму, але до 50 000 руб., 2% з більш високих доходів) можуть бути введені дві: 26% і 0%. При цьому в лавах чиновників немає спільної думки, як саме треба реформувати ЕСН. Одні вважають, що регресію треба прибирати, інші – що верхня межа, з якого ставка ЄСП буде дорівнює нулю, – щорічно індексувати. Наступна пропозиція – позбавити федеральний бюджет 6% ЄСП з 26%, збільшивши частку внесків в ПФР з 14% до 20%. Нескладний розрахунок показує, що в програші опиняться ті фірми, які платять високі зарплати своїм співробітникам.

Хто не сховався?

Незаконно створені і працюють зарплатні комісії стали невід'ємним елементом податкового контролю – схоже, вони будуть діяти завжди. Може, в майбутньому, вони будуть узаконені. Поки ж податківці придумують нові ознаки «сірості» зарплат. Так, Володимирським фіскалам здалося, що підприємці придумали нові методи ухиляння. Це – реєстрація працівників організації як індивідуальних підприємців, реєстрація генерального директора товариства в якості керуючого підприємця з виплатою йому винагороди, що перевищує розмір щомісячної заробітної плати директора в 60-80 разів і компенсаційні виплати за шкідливі умови праці всьому персоналу не обкладаються ЕСН без проведення атестації робочих місць.

Якщо так справа піде – навіть підприємницька діяльність стане ознакою «сірих» зарплат …

Одноденка до в'язниці доведе

Боротьба з вітряними млинами – тобто фірмами-одноденками стає популярним заняттям. Агентство зі страхування вкладів (АСВ) направило на узгодження в Мінфін законопроект, в якому пропонується ввести кримінальну відповідальність не тільки за виведення банківських активів і фальсифікацію звітності, а й за використання фірм-одноденок з будь-яких приводів: і для переведення в готівку грошових коштів, і для догляду від податків, і для створення інших незаконних схем. При цьому за фальсифікацію або втрату звітності відповідати будуть працівники не тільки банків, але і будь-яких інших організацій. Законопроектом пропонується змінити ст. 173 КК «Лжепредпрінімательство», вводячи відповідальність не тільки за створення, а й за використання фірм-одноденок в самих різних незаконних схемах. До цих пір ця стаття не працювала, оскільки зазвичай фірми-одноденки реєструються за підробленими паспортами або на померлих громадян, і звинувачувати в їхній свідомості нікого.

Тим, хто придумав все це, треба пам'ятати, що ніхто до цих пір точно не знає – що ж таке фірма-одноденка. Тому нові положення закону можуть трактуватися досить вільно – що й потрібно податківцям.

І у податківців є мобільник

Не так давно ми повідомляли про лист Мінфіну, в якому відомство заявляло, що використання службового мобільного телефону чи автомобіля в особистих цілях утворює дохід, з якого повинен стягуватися ПДФО. При цьому фахівці Мінфіну не повідомляли, як саме розрахувати кількість «особистих» хвилин і неслужбових кілометрів.

Схоже одна з компаній винайшла спосіб, як можна обійти заборону на Інтелектуальна використання мобільного і машини. Як не дивно, співробітники УФНС по Москві, вирішуючи складне питання – чи стягується плата з компенсацій, виплачуваних працівникам за використання особистого авто і мобільного телефону у службових цілях, винесли несподівано об'єктивне рішення. Отже, у разі, якщо працівнику виплачується компенсація за використання своєї машини для службових поїздок, ці суми не підлягають оподаткуванню ПДФО. Але в межах норм, затверджених постановою Уряду від 08.02.2002 № 92. Розмір компенсації за використання особистого транспорту, що перевищує такі норми, підлягає обкладенню ПДФО у встановленому порядку. Грошова компенсація за використання стільникового телефону, який належить працівникові організації, взагалі не повинна обкладається ПДФО, вважають в УФНС. Правда, відзначають податківці, розмір відшкодування таких витрат повинен відповідати економічно обгрунтованим витратам.

«Малятам» кондиціонери не потрібні

У ФНС дивна точка зору на те, якими мають бути умови праці. Дозволивши не обкладати ПДФО витрати на мобільники, вони вважають що витрати фірми на спрощенки, пов'язані з придбанням і установкою кондиціонерів, не можуть бути списані у витрати. Такі витрати, на їхню думку, не відносяться до витрат, пов'язаних із забезпеченням нормальних умов праці (Лист УФНС РФ по м. Москві від 5 жовтня 2007 р. N 18-11/3/095267). Дивна точка зору: адже малий бізнес, так само, як і великий, хоче працювати в нормальних умовах. Чому б не надати їм цю можливість?

Подбайте про своїх!

Мінфін гуманніше податківців: нещодавно був оприлюднений лист відомства, в якому робиться поблажка тим, хто не скупиться на виплату компенсації по тимчасовій непрацездатності. У листі від 26 червня 2007 р. N 03-03-06/1/402 Мінфін зазначає, що максимальний розмір допомоги з тимчасової непрацездатності, що виплачується з Фонду соціального страхування, не може перевищувати 16 125 руб. Однак у випадку, якщо розмір фактично виплачується роботодавцем допомоги перевищує цю суму, то такі витрати можна списати в межах фактичного (середнього) заробітку над максимальним розміром допомоги.

Сенсація: декларації не приймаються

Чи не відкладати все до останнього дня – доля мудрих людей. Сказано, схоже, не про податківців. Відразу після Нового року розпочалася деклараційна кампанія з ПДФО. Однак податківці до неї, на відміну від громадян, не підготувалися: приміром, пермські фіскали відмовляються приймати декларації, повідомляє Урал-Інформ ТБ. Справа в тому, що форма нової податкової декларації до цих пір не затверджена. В даний час вона знаходиться на затвердженні в Міністерстві фінансів Росії. У зв'язку з цим податківці просять почекати зі здачею декларацією. Потім вони, правда, будуть скаржитися, що недисципліновані платники податків несуть декларації в останній день … До речі, суди вважають, що надання декларації за старою формою не утворює складу правопорушення за ст. 119 НК РФ. Так що платники податків мають право скористатися і старою формою декларації.

Без вини винні …

Стара добра формула: закон суворий, але це закон. Не варто забувати про неї – адже це одна з основ права. Саме тому податківці донарахували ПДВ і податок на прибуток однієї з компаній, постачальники якої не зареєстровані як юридичні особи в ЕГРЮЛ, а укладені з ними угоди були нікчемними. У постачальників нещасної фірми був ще ряд ознак класичної «одноденних»: у рахунках-фактурах містилися недостовірні відомості про ІПН вищевказаних постачальників, заявлені витрати необгрунтовані і документально були не підтверджені, відсутні реальні операції. Загалом, платник податків не проявив належної ступеня обачності. Суд погодився з висновками податківців, визнавши, що відсутність в діях платника податків умислу на необгрунтоване відшкодування податків із бюджету не може бути підставою для визнання недійсним рішення податкового органу, тому що правопорушення було скоєно з необережності. Платник податків зобов'язаний і мав можливість перевірити правоздатність своїх контрагентів, враховуючи відкритий характер відомостей, що містяться в ЕГРЮЛ. Компанія, на думку суду, міг усвідомлювати шкідливий характер наслідків, що виникли внаслідок пред'явлення відрахувань по ПДВ і зменшення витрат з податку на прибуток за вказаними угодами.

У питанні ПДВ дрібниць не буває

Чіплятися до всього – фірмовий стиль нашої ФНС. Проте робиться це не від великої ретельності, а від нестачі знань. Ось один із прикладів такого ставлення до роботи. При проведенні перевірки податківці порахували, що платник податків неправомірно прийняв до відрахування ПДВ по отриманих авансах. Вся справа в тому, що в рахунках-фактурах не вказаний номер відповідного платіжного документа. Суд, однак, не погодився з інспекторами. Спірні рахунки-фактури не є рахунками-фактурами у тому сенсі, в якому до них пред'являються вимоги ст. 169 НК РФ. Складання таких документів з порушенням порядку, встановленого п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ ніяк не впливає на право на відрахування по ПДВ, зазначив суд. І за змістом п. 1, 6 ст. 172 НК РФ відрахування сум податку, обчислені і сплачені платником податків із сум авансових платежів, проводяться після дати реалізації відповідних товарів (виконання робіт, надання послуг), тобто НК не вказує, що відрахування за авансами отриманими застосовується на підставі рахунків-фактур.

Дуель між юристом та платником податків

Минулого тижня на нашому сайті відкрилася нова рубрика – «На рингу». Це суперечка двох вічно ворогуючих сторін – юриста і податківця – винесений на загальний огляд. Приблизно раз на тиждень на нашому сайті будуть публікуватися листи юриста та співробітника ФНП, до яких будуть висвітлюватися найактуальніші теми. Хто має рацію – судити вам.