Огляд арбітражної практики з податкових спорів за жовтень 2007 року

У щомісячному огляді зібрані найбільш цікаві судові рішення за минулий місяць. В огляд потрапило 108 прецедентів. Зміст

Ads

1. Застосування першої частини НК РФ

2. ПДВ

3. ЕСН і ПДФО

4. Податок на прибуток

5. ПВКК

6. Регіональні та місцеві податки

7. Спеціальні податкові режими

8. Арбітражний процес

9. Адміністративні правопорушення

Для більш детального пошуку використовуйте рубрикатор.

Найпопулярніші рішення за місяць:

Рішення Арбітражного суду м. Москви від 28 вересня 2007р. Справа № А40-11992/06-143-75

Всі документи представлені платником податків: чи не є первинними обліковими документами, що містять всі необхідні реквізити, обов'язкова наявність яких вимагає стаття 9 Закону про бухгалтерський облік, на що також посилається ВАС РФ, не містять точної інформації про кількісний склад фахівців, що надають послуги у рамках договору № 1 / C-RA, в тому числі містять відомості про фахівців, які не є співробітниками Компанії «ПрайсвотерхаусКуперс Ресурсес Б.В.»; не містять точної інформації про дату, характер та обсяг наданих послуг і не відповідають вимогам ст.64 АПК РФ в силу чого не є доказами.

Визначення ВАС РФ від 29 червня 2007 р. № 7526/07 р.

Лист Мінфіну містить роз'яснення податкового законодавства, які нікого ні до чого не зобов'язують. Податкові органи не вправі вимагати від платників податків дотримання містяться в оспорюваному листі роз'яснень. Крім того, Міністерство фінансів Російської Федерації виходить з того, що даний лист не є обов'язковим навіть для податкових органів.

Визначення ВАС РФ від 07 червня 2007 р. № 3355/07

Недостовірність відомостей про транспортні засоби, що використовувалися ТОВ «Фалькон» згідно з товарно-транспортних накладних для доставки лісу товариству-експортеру підтверджена відповідями власників автотранспортних засобів з відповідними номерними знаками, заперечували наявність відносин з перевезення лісу з фізичними особами, зазначеними в накладних одночасно як власники автомобілів і водіїв, (т. 2, Л.Д. 25-28) Дана обставина, що свідчить про неможливість отримання лісу товариством-експортером за документованої схемою перевезень, не може бути спростоване загальної посиланням суду апеляційної інстанції на допустимість різноманіття взаємовідносин між господарюючими суб'єктами в цивільному обороті, оскільки, приймаючи рішення у справі, суд повинен виходити не з передбачуваних, а конкретних взаємовідносин що у них сторін.

Застосування першої частини НК РФ

Постанова Пленуму ВАС РФ від 26 липня 2007 № 47

Про порядок обчислення сум пені за прострочення сплати авансових платежів по податках і страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування

Визначення ВАС РФ від 29 червня 2007 р. № 7526/07 р.

Лист Мінфіну містить роз'яснення податкового законодавства, які нікого ні до чого не зобов'язують. Податкові органи не вправі вимагати від платників податків дотримання містяться в оспорюваному листі роз'яснень. Крім того, Міністерство фінансів Російської Федерації виходить з того, що дане лист не є обов'язковим навіть для податкових органів.

Рішення ВАС РФ від 6 березня 2007 р. справа № 15182/06

Суд приходить до висновку, що листом Мінфіну Росії від 16.01.2006 № 03-04-15/01 встановлено правову норму (правило поведінки), обов'язкова для невизначеного кола осіб, що є ознакою нормативного правового акту, тому оспорюване суспільством положення цього листа повинно бути кваліфіковано як нормативного правового припису, виданого центральним органом виконавчої влади, уповноваженим здійснювати функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері податків і зборів.

Визначення ВАС РФ від 19 червня 2007 р. № 5078/07

Є неправомірним таке тлумачення статті 88 Кодексу, згідно з яким інспекція, виявивши недоліки в товаросупровідних документах, зобов'язана повідомити про це платника податків з вимогою внести відповідні виправлення.

Визначення ВАС РФ від 01 серпня 2007 р. № 4544/07

Оскільки суспільство не було платником податку на додану вартість у зв'язку з переходом з 01.01.2003 на спрощену систему оподаткування, до підприємця не могла бути застосована відповідальність згідно зі статтею 119 Кодексу. Податкова відповідальність за неподання податкової декларації у встановлений законодавством термін передбачена тільки щодо платників податків, яким суспільство в спірний період не було.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 7 червня 2007 р. Справа N А58-7249/06-Ф02-3260/07

Звернувшись із заявою про стягнення заборгованості та пені за 2002 – 2005 роки у вересні 2006 року, управління пропустило термін для стягнення заборгованості та пені за 2002, 2003 і 2004 роки.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 19 червня 2007 р. Справа N А33-13287/06-Ф02-3599/07

При розгляді спору про визнання незаконною відмову податкового органу в поверненні надміру стягнутого податку не мають юридичного значення причини визнання ненормативного акта, на підставі якого податковою інспекцією вироблено стягнення податків (зборів), пені, недійсним, оскільки податковою інспекцією не дотримана встановлена податковим законодавством процедура примусового стягнення грошових коштів.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 10 серпня 2007 року Справа N Ф03-А51/07-2/3063

Суд визнав як такі соціальну спрямованість установи, що займається виховно-освітньою діяльністю, фінансування його з місцевого і крайового бюджетів, ненадання платних освітніх послуг та з урахуванням зазначених обставин правомірно знизив розмір податкових санкцій у 100 разів.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 18 липня 2007 року Справа N Ф03-А24/07-2/1476

Документи, отримані за рамками податкової перевірки, в порушення встановленого Податковим кодексом Російської Федерації процедури збору доказів скоєного платником податку правопорушення, не є допустимими доказами.

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 15 серпня 2007 р. Справа N А60-6813/2007-С6

З аналізу статті 45 НК РФ слід, що законодавство про податки і збори не пов'язує факт сплати податкових платежів з правильністю вказівки платником податку коду Окатий у відповідному полі призначення платежу розрахункових документів на перерахування податку до бюджету суб'єкта РФ.

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 19 жовтня 2006 р. Справа N 17АП-1061/2006-АК

Роком проведення перевірки іменується рік безпосереднього проведення перевірочних заходів, а не рік прийняття рішення про проведення перевірки.

Постанова ФАС Уральського округу від 11 вересня 2007 р. Справа N Ф09-7332/07-С2

Як встановлено апеляційним судом і випливає з матеріалів справи, запитувані податковим органом документи не могли бути представлені через їх крадіжки.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 23 травня 2007 р. Справа N А19-25239/06-50-Ф02-3079/07

Суд врахував наявність пом'якшуючих обставин, а саме того, що платник податків є федеральним установою, його основним видом діяльності є діяльність з управління та експлуатації місць позбавлення волі, надання реабілітаційної допомоги колишнім ув'язненим, фінансування установи здійснюється за рахунок федерального бюджету, знизив розмір податкових санкцій

Постанова ФАС Уральського округу від 13 вересня 2007 р. Справа N Ф09-7439/07-С3

Оскільки истребуемую інспекцією у суспільства документи (договори застави та поруки) не використовуються при обчисленні перевіряються податків, не підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків, судами зроблено правильний висновок про відсутність складу правопорушення в діях суспільства.

Постанова Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 24 липня 2007 року Справа N А56-36291/2006

Оспорюване вимога не відповідає вимогам ст. 69 НК РФ. Вміщені в ньому відомості не дозволяють перевірити обгрунтованість нарахування пені з податку через відсутність необхідних даних, у тому числі: про дату утворення недоїмки, на яку нараховані пені, підставі її виникнення і розмірі; про встановлені терміни її сплати, про періоди прострочення, за які нараховані пені; про розміри застосованих ставок.

Постанова Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 16 липня 2007 року Справа N А26-11293/2005

Для створення відокремленого підрозділу в тому розумінні цього терміна, який застосовується з метою оподаткування, досить факту створення стаціонарних робочих місць, факт відсутності діяльності за цими адресами не має правового значення для кваліфікації спірних правовідносин. З цієї причини не може бути прийнята посилання подавця апеляційної скарги на те, що Інспекцією не доведено реальне здійснення діяльності у досліджуваних містах.

Постанова Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 24 липня 2007 року Справа N А56-13448/2006

Пені є похідною від податку, відповідно до статті 75 НК РФ стягнення пені здійснюється у тому ж порядку, що й недоїмка. Отже, не допускається стягнення пені по недоїмці, яка не може бути стягнута податковим органом у примусовому порядку.

Постанова ФАС Уральського округу від 23 серпня 2007 р. Справа N Ф09-6664/07-С1

При ухваленні рішення про притягнення підприємця до відповідальності управління в порушення п. 1 ст. 101 Кодексу завчасно не сповістило його про час і місце розгляду матеріалів перевірки, не запропонував підприємцю представити свої заперечення з висновками перевірки та при необхідності документи.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 10 серпня 2007 року Справа N А42-12847/2005

Судом касаційної інстанції відхиляється як неспроможний аргумент скарги про те, що відокремлений підрозділ Мурманське відділення Жовтневої залізниці не може бути підтверджено податковим органом.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 13 серпня 2007 року Справа N А66-11379/2006

При винесенні рішення податкова інспекція повинна була врахувати як пом'якшувальну відповідальність обставини незначність пропуску терміну (1 день).

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 6 серпня 2007 року Справа N А42-8388/2006

Податковою інспекцією були запитані такі документи, як відомість банківського контролю за контрактом; паспорт угоди за названою контрактом; міжбанківські повідомлення. Отже, за неподання цих документів податкова інспекція правомірно привернула Товариство до відповідальності за пунктом 2 статті 126 НК РФ.

до змісту

Податок на додану вартість

Постанова Пленуму ВАС РФ від 5 жовтня 2007 р. № 57

Про деякі питання практики розгляду арбітражними судами справ, що стосуються справляння податку на додану вартість по операціях, пов'язаних з наданням житлових приміщень у користування, а також з їх забезпеченням комунальними послугами і з вмістом, експлуатацією та ремонтом загального майна багатоквартирних будинків

Визначення ВАС РФ від 5 липня 2007 р № 6845/07

Основним доводом у вирішенні інспекції та доводом суду касаційної інстанції, який визнав правомірність відмови інспекції у відшкодуванні податку, є те, що рахунки-фактури на оплату теплової та електричної енергії виставлені за період після реалізації товариством продукції, тому ці витрати не відносяться до виробництва даної продукції.

Визначення ВАС РФ від 16 липня 2007 р. № 5560/07

Товариство є сільськогосподарським товаровиробником, не перейшли на сплату єдиного сільськогосподарського податку, і застосовує податкову ставку з податку на прибуток 0%. Отриманий дохід товариства за підсумками року обкладається податком на прибуток за ставкою 0% і за змістом, надавало статтею 217 Кодексу, є прибутком суспільства після сплати податку на прибуток. Отже, весь одержаний прибуток товариства є прибутком після сплати податку на прибуток.

Визначення ВАС РФ від 06 червня 2007 р. № 3151/07

Отримані товариством від інвестора грошові кошти складають майно самого суспільства, а не інвестора. Тому висновок арбітражних судів про те, що суспільство не має право на відшкодування податку на додану вартість, оскільки розраховувалося за товари (роботи, послуги) при будівництві пускового комплексу шахти отриманими за інвестиційним договором грошовими коштами, не відповідає закону.

Визначення ВАС РФ від 18 квітня 2007 р. № 3587/07

Представлені у справу виписка банку про надходження грошових коштів на виконання договору від 28.06.2005 і платіжне доручення від 24.10.2005 мають безпосереднє значення для правильного розгляду справи, оскільки підтверджують право платника податку на застосування податкової ставки 0 відсотків з податку на додану вартість. У зв'язку з цим, суд першої інстанції правомірно прийняв і досліджував названі докази.

Визначення ВАС РФ від 1 серпня 2007 р. № 8631/07

Товариство за наявності документального підтвердження права на податкові вигоди з податкової декларації за червень 2005 року, заявило про розгляд його решти вимог, вважаючи, що встановлені Кодексом умови в цій частині їм дотримані.

Визначення ВАС РФ від 07 червня 2007 р. № 3355/07

Недостовірність відомостей про транспортні засоби, що використовувалися ТОВ «Фалькон» згідно з товарно-транспортних накладних для доставки лісу товариству-експортеру підтверджена відповідями власників автотранспортних засобів з відповідними номерними знаками, заперечували наявність відносин з перевезення лісу з фізичними особами, зазначеними в накладних одночасно як власники автомобілів і водіїв, (т. 2, Л.Д. 25-28) Дана обставина, що свідчить про неможливість отримання лісу товариством-експортером за документованої схемою перевезень, не може бути спростоване загальної посиланням суду апеляційної інстанції на допустимість різноманіття взаємовідносин між господарюючими суб'єктами в цивільному обороті, оскільки, приймаючи рішення у справі, суд повинен виходити не з передбачуваних, а конкретних взаємовідносин що у них сторін.

Визначення ВАС РФ від 31 серпня 2007 р. № 8686/07

Обов'язок підтверджувати правомірність та обгрунтованість податкових вирахувань первинною документацією лежить на платника податків-покупця товарів (робіт, послуг), майнових прав, оскільки саме він виступає суб'єктом, який застосовує при обчисленні підсумкової суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, відрахування сум податку, нарахованих постачальником.

Визначення ВАС РФ від 12 вересня 2007 р. № 8388/07

Обгрунтованість отримання податкової вигоди не може бути поставлена в залежність від способів залучення капіталу для здійснення економічної діяльності (використання власних, позикових коштів, емісія цінних паперів, збільшення статутного капіталу і т.п.) або від ефективності використання капіталу.

Визначення ВАС РФ від 29 червня 2007 р. № 6399/07

Доводи інспекції про неплатоспроможність і неліквідність діяльності товариства також були предметом розгляду суду першої інстанції і обгрунтовано визнані неспроможними на підставі дослідження представлених показників бухгалтерської звітності, відповідно до яких за підсумками 2004-2006 років основний вид діяльності товариства (реалізація лізингових послуг) залишається прибутковим.

Визначення ВАС РФ від 31 серпня 2007 р. № 8349/07

Наведені на підтвердження недобросовісної підприємницької діяльності суспільства доводи про реалізацію частини приміщень за ціною нижче балансової вартості та встановленої для керуючої компанії засновника товариства орендної плати нижче від існуючої на ринку товарів (робіт, послуг) з метою визначення розміру податкового зобов'язання мають інші наслідки, не тягнуть відмову у застосуванні податкових відрахувань.

Постанова ФАС Московського округу від 27 червня 2007, 2 липня 2007 р. Справа N КА-А40/5927-07-2

Висновок судових інстанцій про те, що при визначенні бази оподаткування по ПДВ Товариством не повинна враховуватися "негативна сумова різниця" не заснований на законодавстві, у зв'язку з чим, відсутні підстави для відмови заявнику у задоволенні заявлених вимог у вказаній частині.

Постанова ФАС Московського округу від 24 травня 2007, 28 травня 2007 р. Справа N КА-А40/4537-07

Якщо сума виручки була нарахована в момент відвантаження в розмірі, що перевищує фактично отримані доходи, то сума ПДВ, нарахована у момент відвантаження, повинна бути зменшена виходячи з фактично отриманих доходів, інакше заявник повинен сплатити до бюджету ПДВ з неотриманого доходу, що суперечить ст. 153 НК РФ.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 1 жовтня 2007 року Справа N Ф04-6186/2007 (37983-А03-42)

Визначаючи перелік продовольчих товарів для оподаткування, законодавець не ставить застосування розміру тієї чи іншої ставки податку на додану вартість в залежність від цілей розведення та вирощування худоби та птиці.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 30 серпня 2007 р. Справа N А19-2895/07-57-Ф02-5515/07

Порушення у порядку оформлення договору оренди в даному випадку, саме по собі не свідчить про відсутність господарських відносин організацій з даного договору купівлі-продажу лісоматеріалів, а також не спростовує фактичне виконання даних договірних зобов'язань і постачання конкретного товару на адресу товариства.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 25 квітня 2007 р. Справа N А19-25407/06-51-Ф02-2090/07

Медичні послуги за попередніми та періодичним медичним оглядам, передрейсові та післярейсові медичні огляди працівників транспортних засобів, поїздів, локомотивних бригад, самохідного спеціального рухомого складу є послугами з діагностики та профілактики захворювань, безпосередньо надаваними населенню в рамках амбулаторно-поліклінічної медичної допомоги, і підлягають ліцензуванню Відповідно до законодавства Російської Федерації.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 2 серпня 2007 р. Справа N А19-143/07-Ф02-4495/07

Грошові кошти, перераховані фізичними особами суспільству за договорами про пайову участь у будівництві, спрямовані на фінансування будівництва житлового будинку, є інвестиційними, тому не підлягають включенню в оподатковувану базу з податку на додану вартість.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 28 серпня 2007 р. Справа N А19-920/07-57-Ф02-5191/07

Податковим органом не подано доказів фактичного невиконання робіт (роботи фактично виконані, про що свідчать довідки про виконані роботи і акти приймання виконаних робіт), здійснення особою безліцензійної діяльності, а також його відсутність за юридичною адресою не може бути підставою для відмови у прийнятті податкових відрахувань і свідчити про отримання необгрунтованої податкової вигоди.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 20 серпня 2007 р. Справа N А19-24393/06-44-Ф02-3738/07

Довід податкового органу про відсутність контрагентів товариства за їх юридичними адресами судами першої та апеляційної інстанцій було відхилено, оскільки з поданих документів видно, що запити надсилалися до відповідних інспекції у 2005 році і відомості про постачальників були представлені також станом на 2005 рік. Беручи до уваги, що спірні правовідносини відносяться до періоду 2003 року, з представлених відповідей на запити не можна зробити висновок про відсутність постачальників за юридичними адресами в 2003 році.

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 17 серпня 2007 р. Справа N А65-5380/2007-А3

Угода про відступлення прав вимог за договорами про пайову участь у будівництві об'єкта нерухомості не випливають із договору реалізації товарів (робіт, послуг), а носять інвестиційний характер. Тому застосування інспекцією при донарахуванні суспільству податку на додану вартість положень пункту 1 статті 155 та пункту 1 статті 154 НК РФ неправомірно, оскільки даними нормами регулюються особливості визначення податкової бази при уступку вимоги, що випливає з договору реалізації товарів (робіт, послуг).

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 31 серпня 2007 року Справа N А11-306/2007-К2-23/55

Безоплатна передача Товариством рекламної продукції не може розцінюватися як операція з реалізації товару і бути об'єктом оподаткування податком на додану вартість

Постанова Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 9 липня 2007 року Справа N А42-7455/2006

Представлені підприємцем рахунки-фактури оформлені з порушенням вищеназваних вимог. Судом дана правильна оцінка даними обставинами з урахуванням представленого укладення проведеної правоохоронними органами криміналістичної експертизи, з якого випливає, що підписи в рахунках-фактурах в графі "Керівник організації" виконані не Оганесяном А.П., а невстановленою особою.

Постанова ФАС Уральського округу від 20 серпня 2007 р. Справа N Ф09-6481/07-С2

Підприємство в рамках договору виготовляло і поставляло досвідчені двигуни. Висновком Федерального космічного агентства від підтверджено, що дані роботи відносяться до комплексу підготовчих наземних робіт (послуг), технологічно обумовлених і нерозривно пов'язаних з виконанням робіт (наданням послуг) безпосередньо в космічному просторі.

Постанова ФАС Уральського округу від 21 серпня 2007 р. Справа N Ф09-6632/07-С2

Відсутність у складі зданої декларації відповідної сторінки, на якій відображаються за правилами заповнення декларації податкові відрахування, не впливає на обсяг фактичних зобов'язань товариства перед бюджетом по сплаті ПДВ і не може служити підставою для донарахування ПДВ, пені та штрафу

Постанова ФАС Уральського округу від 20 серпня 2007 р. Справа N Ф09-6476/07-С2

Суспільство в порушення п. 2 ст. 154 Кодексу не обкладав ПДВ послуги з безоплатної передачі у користування низькотемпературних прилавків, подальша реалізація розглянутих послуг не здійснювалося і інформація про ціну таких послуг відсутня.

Постанова ФАС Уральського округу від 21 серпня 2007 р. Справа N Ф09-6025/07-С3

Законодавство про податки і збори не перешкоджає відшкодуванню платнику податку з бюджету сум ПДВ, фактично сплачених за рахунками-фактурами, в яких у якості продавця вказано його філія, оскільки фактичним продавцем товару, переданого майна й оплаченого через свої філії, є суспільство.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 17 серпня 2007 року Справа N А21-5902/2006

Будь-яких винятків для платників податків, які відповідно до пункту 4 статті 165 НК РФ не представляють до податкових органів митні декларації, норма пункту 9 статті 167 НК РФ не містить. Постанова ФАС Північно-Західного округу від 8 серпня 2007 року Справа N А42-9712/2005

Лист ИФНС про неможливість провести зустрічну перевірку ТОВ у зв'язку з тим, що ця організація не перебуває на податковому обліку, не свідчить про відсутність названої організації в ЕГРЮЛ, а також не виключає ймовірності того, що ТОВ перебуває на податковому обліку в іншої податкової інспекції. Крім направлення запиту до ИФНС, інших заходів податкового контролю у відношенні ТОВ інспекція не проводила.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 13 серпня 2007 року Справа N А56-29113/2005

Отримана Інспекцією інформація не свідчить про те, що Товариство фактично не ввезло товар на територію Російської Федерації і не прийняло його до обліку, а також не сплатило спірну суму податку на додану вартість у складі митних платежів, а також не є доказом нікчемності (недійсності) угоди .

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 16 серпня 2007 року Справа N А56-34545/2005

Оскільки рішення про відмову в податковому відрахуванні виноситься за результатами камеральної чи виїзної податкової перевірки, податковий орган не має права відмовити платнику податків у податковому вирахування, якщо відповідна податкова перевірка не була проведена і вимога про подання документів, що підтверджують податкові відрахування, інспекцією не направлялося.

Постанова Волго-Вятського округу від 10 вересня 2007 року Справа N А28-1087/2007-2/11

Суд правильно вказав на необгрунтованість позиції податкового органу, який вважає, що момент передачі майна повинен збігатися з датою державної реєстрації приймаючих організацій.

до змісту

Єдиний соціальний податок і податок на доходи фізичних осіб

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 31 серпня 2007 року Справа N А56-550/2006

Інформація, відображена в вилученої у товариства "зошити у синій обкладинці", що містить дати та особисті підписи працівників про отримання ними грошових коштів, а також наявність трудових договорів з названими особами і матеріали опитувань свідків, які підтверджують факт виплати їм відповідних сум доходів, є належними доказами виплати товариством грошових коштів своїм працівникам.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 28 червня 2007 Справа N А33-15990/06-Ф02-3475/07

Грошові кошти, видані під звіт працівникам товариства, не є доходами фізичної особи, отже, не можуть визнаватися об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 9 серпня 2007 р. Справа N А19-1228/07-24-Ф02-5204/07

Висновки податкової інспекції засновані на бухгалтерських документах з обліку заробітної плати за 2003 – 2005 роки, вилучених співробітниками ІМРО УНП ГУВС Іркутської області, згідно з якими було встановлено ведення на підприємстві-платника податків подвійного обліку видачі винагород працівникам.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 18 липня 2007 року Справа N Ф03-А73/07-2/2643

Правових підстав для врахування організацією в податковій базі по ЕСН з метою застосування регресивної шкали ставок, виплат та винагород, нарахованих на користь фізичних осіб реорганізованої організацією до її реорганізації, не є.

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 17 серпня 2007 р. Справа N А50-5147/2007-А15

Cуд першої інстанції прийшов до висновку, що з фактичних обставин справи вбачаються умисні дії суспільства, спрямовані на ухилення від сплати ЄСП, а виникла у нього податкова вигода у вигляді несплати податку до бюджету може бути визнана необгрунтованою.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 28 червня 2007 Справа N А33-15990/06-Ф02-3475/07

Грошові кошти, видані під звіт працівникам товариства, не є доходами фізичної особи, отже, не можуть визнаватися об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 20 вересня 2007 року Справа N Ф04-2603/2007 (38159-А81-7)

Товарний чек, оформлений відповідно до вимог статті 9 Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік", є документом первинної облікової документації, а відсутність касових чеків не свідчить про витрачання підзвітною особою грошових коштів на власні потреби.

Постанова ФАС Московського округу від 24 серпня 2006 р., 31 серпня 2006 м. Делі N КА-А40/6897-06

Суди, відхиляючи вимоги заявника в частині прийняття зазначених витрат, виходили з сукупності таких чинників: нечисленності персоналу, який працює і в інших місцях, незначності оборотів, збитковості діяльності організації, розміщення холодильного обладнання в торговельних точках, які за родом своєї діяльності самі повинні розташовувати таким обладнанням. У зв'язку з цим суди знайшли перераховані витрати економічно невиправданими, правильно застосувавши ст. 252 НК РФ. Вартість оренди персоналу становила 100% від заробітної плати даних працівників, проте згідно з актами виконаних робіт вартість послуг даних працівників склала в середньому 21576 руб. 70 коп. на місяць на людину, що в процентному відношенні складає 2157% від заробітної плати даних працівників.

Постанова ФАС Уральського округу від 22 серпня 2007 р. Справа N Ф09-6637/07-С2

Оскільки акумулювання у фонді матеріального заохочення і соціального розвитку банку грошових коштів за рахунок чистого прибутку минулих років і виплата працівникам зазначених винагород саме з цих коштів не впливають на формування бази з податку на прибуток поточного податкового періоду, то застосування судами п. 3 ст. 236 Кодексу правомірно.

Постанова ФАС Уральського округу від 21 серпня 2007 р. Справа N Ф09-6602/07-С3

Виплата винагороди членам ради директорів суспільства пов'язана з виконанням ними управлінських функцій. Така діяльність підпадає під об'єкт оподаткування, передбачений п. 1 ст. 236 Податкового кодексу Російської Федерації, у зв'язку з чим такого роду виплати повинні обкладатися єдиним соціальним податком.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 2 серпня 2007 року Справа N А56-12516/2006

Недотримання податковим агентом порядку сплати податку на доходи фізичних осіб (спрямування частини коштів замість одного бюджету до іншого) також не може служити підставою для висновку про несплату податковим агентом податку в строк і нарахування пені. Оскільки цей податок є єдиним, то пені можуть бути нараховані за наявності недоїмки в цілому з податку.

до змісту

Податок на прибуток

Рішення Арбітражного суду м. Москви від 28 вересня 2007р. Справа № А40-11992/06-143-75

Всі документи представлені платником податків: чи не є первинними обліковими документами, що містять всі необхідні реквізити, обов'язкова наявність яких вимагає стаття 9 Закону про бухгалтерський облік, на що також посилається ВАС РФ, не містять точної інформації про кількісний склад фахівців, що надають послуги у рамках договору № 1 / C-RA, в тому числі містять відомості про фахівців, які не є співробітниками Компанії «ПрайсвотерхаусКуперс Ресурсес Б.В.»; не містять точної інформації про дату, характер та обсяг наданих послуг і не відповідають вимогам ст.64 АПК РФ в силу чого не є доказами.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 2 грудня 2005 року Справа N А56-1114/2005

Товариство документально підтвердило і обгрунтувало спірні витрати, що виникли у зв'язку зі списанням продуктів харчування з простроченим терміном придатності, воно правомірно відповідно до підпункту 49 пункту 1 статті 264 НК РФ включив ці витрати до складу витрат, які зменшують отримані доходи.

Постанова ФАС Московського округу від 13 вересня 2007 р. Справа N КА-А40/9339-07

Заявник справив лише переміщення верстатів і устаткування, а не реконструкцію виробництв, обгрунтовано зменшивши базу з податку на прибуток (ст. 252 НК РФ).

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 21 вересня 2007 року Справа N А56-39141/2006

Податковим органом не представлені суду докази того, що спірні витрати об'єктивно не пов'язані із спрямованістю діяльності Товариства на отримання прибутку.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 30 липня 2007 р. Справа N А10-4222/06-Ф02-4768/07

Невідображення в акті здачі-приймання науково-технічної продукції короткого опису науково-технічної продукції, її ефективність та посилання на документ, її обгрунтовує, відсутність дати складання акта і розшифровки підпису осіб, які вчинили операцію, свідчить про порушення форми складання первинних документів, а не про відсутності реальності господарської операції.

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 13 серпня 2007 р. Справа N А74-3353/06-Ф02-3784/07

Для цілей визначення економічної обгрунтованості заявлених витрат має значення співвідносність витрат з здійснюваної платником податку підприємницькою діяльністю і спрямованість цих витрат на отримання доходу від діяльності взагалі, а не в певному податковому періоді зокрема, у той час як доводи податкової інспекції засновані на визначенні економічної ефективності діяльності суспільства в конкретному податковому періоді та її залежності від несення суспільством витрат на послуги з управління.

Постанова ФАС Поволзької округу від 4 вересня 2007 року Справа N А65-19675/2006-СА1-19

Оскільки мікрохвильова піч призначена для організації нормальних умов праці (прийому їжі працівниками протягом робочого дня), то витрати на її придбання правомірно враховані Товариством при обчисленні податку на прибуток відповідно до п / п. 7 п. 1 ст. 264 Податкового кодексу Російської Федерації.

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 16 серпня 2007 р. Справа N А60-6400/2007-С9

Відсутність у первинних документах окремих реквізитів не перешкоджає визнанню таких документів доказом прийняття на облік придбаного товару, якщо в цілому сукупністю наданих платником податків документів з достовірністю підтверджується факт здійснення господарської операції, а відсутність окремих реквізитів у первинних документах не впливає на підтвердження цього факту.

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 20 серпня 2007 р. Справа N А71-2812/2006-А6

З постанови Глазовського міського суду Удмуртської Республіки від 27.03.2007 у кримінальній справі відносно К., обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 327 КК РФ, випливає, що в період з 20.04.2004 по 20.01.2005 К., маючи умисел на підробку офіційного документа, що надає права на отримання пільг при оподаткуванні, з метою його використання, вніс до журналу касира-операціоніста та обліку викликів технічних фахівців відомості про неіснуючі угодах.

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 16 серпня 2007 р. Справа N А60-1376/2007-С9

Суд обгрунтовано дійшов висновку про те, що відомості, що містяться в документах, якими оформлені відносини з ремонту обладнання ТЕЦ між суспільством і ТОВ "Е", ТОВ "К" і ТОВ "Г", недостовірними і суперечливі.

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 16 серпня 2007 р. Справа N А60-4330/2007-С5

У ситуації, що розглядається заявник фактично не поніс витрати, які він повинен був понести (оплатити комунальні послуги, інакше: понести витрати на утримання своєї власності), а не отримав дохід у вигляді "зекономлених коштів".

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 6 вересня 2007 року Справа N А11-12269/2006-К2-25/764

Термін, протягом якого платник податків зобов'язаний списати дебіторську заборгованість, визнану безнадійною, Податковим кодексом Російської Федерації не встановлений.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 3 вересня 2007 року Справа N А31-178/2007-15

По ряду реалізованих основних засобів Товариство визначало витрати в меншому, ніж передбачено податковим законодавством, розмірі. Проте податковий орган, не заперечуючи дані факти, не зробив перерахунок податку на прибуток за даними операціями.

Постанова ФАС Уральського округу від 11 вересня 2007 р. Справа N Ф09-7349/07-С3

Судами встановлено і матеріалами справи підтверджується, що тимчасове призупинення роботи спірних свердловин в рамках здійснення товариством основного виду діяльності зумовлене виробничим процесом і є обов'язковим.

Постанова ФАС Уральського округу від 12 вересня 2007 р. Справа N Ф09-7428/07-С3

У силу подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ у разі, якщо майно, отримане за договором лізингу, враховується у лізингоодержувача, витратами, що враховуються відповідно до цього підпункту, визнаються: у лізингоодержувача – орендні (лізингові) платежі за вирахуванням суми амортизації за цим майну, нарахованої відповідно до ст . 259 НК РФ.

Визначення ВАС РФ від 31 липня 2007 р. № 7657/07

Та обставина, що установа, діючи відповідно до статей 41 і 42 Бюджетного кодексу РФ, перераховувало кошти до обласного бюджету і потім отримувало їх в якості додаткового фінансування, не звільняє його від обов'язку по включенню в податкову базу доходів від комерційної діяльності і не позбавляє установу права врахувати відповідні витрати при обчисленні податку на прибуток в силу вимог глави 25 Кодексу.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 7 вересня 2007 року Справа N А05-10534/2006-26

Суди правильно відхилили довід податкової інспекції про дублювання функцій головного бухгалтера товариства і спеціалізованою організацією з ведення бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з посадовими обов'язками головного бухгалтера він перевіряє і підписує як податкову, так і бухгалтерську звітність. У посадові обов'язки головного бухгалтера не входить обов'язок ведення та складання звітності.

Постанова Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 12 липня 2007 року Справа N А42-3678/2006

Згідно з підпунктом 2 пункту 1 статті 253 Податкового кодексу Російської Федерації витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, включають в себе витрати на утримання та експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування основних засобів та іншого майна, а також на підтримку їх в справному (актуальному) стані.

Постанова Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 12 липня 2007 року Справа N А42-14338/2004

Акт приймання-здачі виконаних робіт, надання маркетингових послуг складається лише з загального опису спрямованості маркетингу на створення і підтримка позитивного іміджу організації і в цьому контексті всередині маркетингової функції виділено 5 блоків: реклама, маркетингові дослідження, зв'язки з громадськістю, стимулювання продажів, мерчандайзинг продукції. Описи конкретних досліджень, проведених фахівцями ТОВ, із зазначенням місця і способу їх проведення, кількості витраченого на дослідження часу і т.п. відомостей Акт не містить, що не дозволяє визнати документально підтвердженими також і сам факт надання спірних послуг.

Постанова Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 23 липня 2007 року Справа N А56-4461/2007

Обгрунтованість витрат, що зменшують з метою оподаткування отримані доходи, не може оцінюватися з точки зору їх доцільності, раціональності, ефективності або отриманого результату.

Постанова Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 19 липня 2007 року Справа N А56-56889/2005

У даному випадку діє спеціальна норма – стаття 317 НК РФ, згідно з якою при визначенні позареалізаційних доходів у вигляді штрафів, пені або інших санкцій за порушення договірних зобов'язань, а також сум відшкодування збитків або шкоди платники податків, що визначають доходи за методом нарахування, відображають належні суми в Відповідно до умов договору.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 17 вересня 2007 року Справа N Ф04-6332/2007 (38166-А67-15)

Суд прийшов до правильного висновку, що ТОВ умови, передбачені підпунктом 19.1 пункту 1 статті 265 НК РФ, для включення до складу позареалізаційних витрат сум наданих покупцю знижок внаслідок виконання договору дотримані.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 16 січня 2007 року Справа N А29-2197/2006а

До складу витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток відносяться безрезультатні витрати підприємства з освоєння природних ресурсів, з будівництва (буріння) пошукових свердловин, проведені після 01.01.2002, за умови повідомлення федерального органу управління державним фондом надр або його територіального підрозділу про припинення подальших геолого-пошукових, геолого-розвідувальних та інших робіт у зв'язку з їх безперспективністю.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 16 січня 2007 року Справа N А31-1488/2006-13

Товариство неправомірно віднесло на витрати витрати з оплати електроенергії у 2003 році, так як виробничою діяльністю в період, що перевірявся не займалося.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 6 вересня 2007 року Справа N А05-13740/2006-13

Оскільки консервація основних засобів є виконанням робіт (наданням послуг) для власних потреб, витрати на які приймаються до відрахуванню при обчисленні податку на прибуток організацій, то такі роботи (послуги) об'єктом обкладення податком на додану вартість не є. Отже, у Товариства не було підстав для пред'явлення до відрахування сум податку на додану вартість, сплачених за такими роботами і послуг

Визначення Конституційного суду РФ від 4 червня 2007 р. N 441-О-О

Відповідно до статті 44 Федерального конституційного закону "Про Конституційний Суд Російської Федерації" звернення до Конституційного Суду Російської Федерації може бути відкликана заявником до початку розгляду справи в засіданні Конституційного Суду Російської Федерації. У разі відкликання звернення провадження у справі припиняється.

Визначення Конституційного суду РФ від 4 червня 2007 р. N 442-О-О

Відповідно до статті 44 Федерального конституційного закону "Про Конституційний Суд Російської Федерації" звернення до Конституційного Суду Російської Федерації може бути відкликана заявником до початку розгляду справи в засіданні Конституційного Суду Російської Федерації. У разі відкликання звернення провадження у справі припиняється.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 6 серпня 2007 року Справа N А05-12048/2006

платники податків зобов'язані вжити всіх заходів, встановлені законодавством, для надання достовірних первинних бухгалтерських документів, на підставі яких відбувається обчислення та сплата податків.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 10 серпня 2007 року Справа N А42-3793/2006

Довід податкового органу про те, що тільки шляховий лист, оформлений належним чином, є первинним документом, що підтверджує використання автомашини для виробничих цілей, касаційна інстанція відхиляє такий, що суперечить чинному законодавству, оскільки платник податків не позбавлений можливості обгрунтувати правомірність своїх дій іншими документами, тому що законодавство такого заборони не містить.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 17 серпня 2007 року Справа N А56-40626/2006

У власності платника податків знаходилися частини комплексу конструктивно зчленованих предметів (монітор, принтер) в, які згідно з наведеними положеннями закону обгрунтовано враховані платником податків як окремі інвентарні об'єкти.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 17 серпня 2007 року Справа N А05-12330/2006-22

Довід податкового органу про економічну необгрунтованість вироблених суспільством витрат правомірно відхилено судовими інстанціями, оскільки складські приміщення придбані у складі єдиного комплексу Бази флоту з метою створення власної виробничої бази з перевалки нафтопродуктів – діяльності, прямо передбаченої статутом товариства і спрямованої на збільшення його прибутковості.

до змісту

Регіональні та місцеві податки

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 2 серпня 2007 р. Справа N А33-17150/06-Ф02-3864/07

Оскільки глава 30 Податкового кодексу Російської Федерації не містить визначення поняття об'єктів соціально-культурної сфери, суд правомірно застосував до спірних правовідносин положення статті 275.1 глави 25 Кодексу "Податок на прибуток", в якій перераховані об'єкти соціально-культурної сфери, в тому числі бази відпочинку, які мають використовуватися за цільовим призначенням.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 3 вересня 2007 року Справа N А29-8059/2006а

Укладення договору купівлі-продажу земельних ділянок і передача їх за актом Товариству до моменту державної реєстрації переходу права власності на земельні ділянки не є підставою для виникнення податкових зобов'язань Товариства по сплаті земельного податку з відповідних земельних ділянок, оскільки виникнення права власності не зв'язується із зазначеними діями.

до змісту

Податок на видобуток корисних копалин

Визначення ВАС РФ від 17 серпня 2007р. № 4822/07

Товариством в порушення підпункту 2 пункту 1 і пункту 3 статті 340 Кодексу оцінка вартості видобутих корисних копалин визначалася виходячи з розрахункової вартості, а не з ціни реалізації молібденового і мідного концентратів. І в порушення статті 339 Кодексу кількість видобутого корисної копалини визначалося як кількість вилученої з надр багатокомпонентної руди, а не як кількість корисних компонентів руди в хімічно чистому вигляді (пункт 6 статті 339 Кодексу).

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 16 Серпень 2007 Справа N А60-7500/07-С10

Оскільки залізорудний концентрат є продуктом подальшої переробки корисної копалини, що видобувається суспільством, в силу положень абз. 2 п. 1 ст. 337 НК РФ залізорудний концентрат не може бути визнаний корисних копалин, що підлягають обкладенню ПВКК.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 30 серпня 2007 року Справа N А29-6511/2006а

Суди зробили правильні висновки про обгрунтований застосуванні Товариством способу оцінки вартості видобутої корисної копалини виходячи з його розрахункової вартості, прийнявши в якості об'єкта оподаткування вугілля кам'яне рядовий, а не отримані в результаті його переробки концентрат і промпродукт; про недоведеність податковим органом правомірності донарахування Товариству податку на видобуток корисних копалин і пені з цього податку.

до змісту

Спеціальні податкові режими

Визначення Конституційного суду РФ від 3 липня 2007 р. N 522-О-П

пункт 2 статті 4 Закону Санкт-Петербурга "Про введення на території Санкт-Петербурга системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності", що передбачає – з метою приведення законодавства Санкт-Петербурга у відповідність з новим федеральним правовим регулюванням – скасування Закону Санкт-Петербурга "Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності" з 1 січня 2003 року, тобто з моменту набрання чинності главою 26.3 Податкового кодексу Російської Федерації, не може розглядатися як такий, що порушує права платників податків.

Постанова Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 24 липня 2007 року Справа N А56-1459/2007

Виходячи з положень глави 26.2 Податкового кодексу Російської Федерації мінімальний податок є видом єдиного податку

до змісту

Процесуальне законодавство

Визначення Конституційного суду РФ від 29 травня 2007 р. N 517-О-О

Про відмову у прийнятті до розгляду скарги громадянина Головкіна Олександра Івановича на порушення його конституційних прав статтями 171, 188 і 199Уголовного Кодексу Російської Федерації

Визначення ВАС РФ від 27 липня 2007 р. № 7972/07

Приймаючи рішення про задоволення заяви інспекції про скасування рішення суду першої інстанції від 11.08.2006 за нововиявленими обставинами, суд не мав права повторно розглядати справу по суті безпосередньо після скасування судового акта у тому ж судовому засіданні за відсутності представника зацікавленої сторони.

Постанова ФАС Уральського округу від 21 серпня 2007 р. Справа N Ф09-6718/07-С4

Системне тлумачення вищевказаних норм права дозволяє зробити висновок про те, що суперечки про державну реєстрацію юридичних осіб незалежно від складу осіб, що беруть участь у справі, відносяться до спеціальної підвідомчості арбітражного суду.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 27 серпня 2007 року Справа N А66-2555/2006

Понесені суспільством витрати в сумі 110000 крб. у вигляді банківської гарантії є судовими.

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 20 серпня 2007 р. Справа N А60-9054/07-С8

Оскільки Вищий Арбітражний Суд РФ в ієрархії судової системи є найвищою судовою інстанцією арбітражних судів, прийнятий Президією ВАС РФ судовий акт носить обов'язковий характер для нижчестоящих арбітражних судів при вирішенні однорідних суперечок з метою формування однаковості судової практики на території Російської Федерації.

до змісту

Адміністративні правопорушення

Постанова ФАС Уральського округу від 23 серпня 2007 р. Справа N Ф09-6690/07-С1

Відмовляючи у задоволенні заявлених вимог, суди виходили з наявності складу адміністративного правопорушення в діях суспільства, а також з того, що відсутність технічної можливості обладнання терміналу фіскальним реєстратором не звільняє суспільство від обов'язку застосовувати ККТ при здійсненні грошових розрахунків з населенням.

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 16 серпня 2007 р. Справа N А60-9955/2007-С9

Перевезення пасажирів є одним з видів послуг, що надаються населенню, отже, може здійснюватися з використанням бланків суворої звітності (квитків) без застосування контрольно-касової техніки.

до змісту