Огляд арбітражної практики з податкових спорів за вересень 2007 року

У щомісячному огляді зібрані найбільш цікаві судові рішення за минулий місяць. В огляд потрапило 118 прецедентів. Зміст

Ads

1. Застосування першої частини НК РФ

2. ПДВ

3. Акцизи

4. ЕСН і ПДФО

5. Регіональні та місцеві податки

6. Спеціальні податкові режими

7. Арбітражний процес

8. Адміністративні правопорушення

9. Інше

Для більш детального пошуку використовуйте рубрикатор.

Найпопулярніші рішення за місяць:

Проект Огляду судової практики з питань, пов'язаних із розподілом між сторонами судових витрат

Визначення ВАС РФ від 04.06.2007 N 4618/07 у справі N А07-13627/06-А-ЧМА

Згідно п. 12 Постанови Пленуму ВАС РФ від 28.02.2001 N 5 судам необхідно виходити з універсальності волі законодавця, вираженої в п. 3 ст. 48 НК РФ, і керуватися відповідними положеннями при розгляді позовів про стягнення недоїмок з юридичних осіб. Строк для звернення податкового органу до суду, встановлений п. 3 ст. 48 НК РФ, стосовно позовів до юридичних осіб обчислюється з моменту закінчення 60-денного терміну, передбаченого для безспірного стягнення відповідних сум.

Постанова ФАС Московського округу від 12.07.2007 N КА-А40/6636-07 у справі N А40-74133/06-128-475

Відсутність вини платника податків виключає притягнення його до податкової відповідальності.

Застосування першої частини НК РФ

Визначення ВАС РФ від 19 червня 2007 р. № 5078/07Является неправомірним таке тлумачення статті 88 Кодексу, згідно з яким інспекція, виявивши недоліки в товаросупровідних документах, зобов'язана повідомити про це платника податків з вимогою внести відповідні виправлення.

Визначення ВАС РФ від 21 травня 2007 р. № 2808/07 З системного аналізу пунктів 1, 4, 5, 7 статті 78 НК РФ слід, що сума надміру сплаченого податку підлягає заліку податковим органом в першу чергу на погашення тієї недоїмки, яка виникла раніше інших сум недоїмок, тобто в порядку календарної черговості.

Визначення ВАС РФ від 29 червня 2007 р. № 5793/07 Оскільки з моменту введення спостереження в безспірному порядку на підставі інкасового доручення можуть бути виконані тільки поточні вимоги по обов'язкових платежах, податковий орган, виконуючи цей припис Закону про банкрутство, а також пункту 2 статті 854 ГК РФ, зобов'язаний в інкасовому дорученні вказувати дані, що підтверджують віднесення стягуються податків до поточних (дату закінчення податкового періоду і строк сплати податку).

Визначення ВАС РФ від 29.06.2007 N 4890/07 у справі N А73-7569/2006-19 Якщо податковим органом втрачена можливість стягнення недоїмки по податку і пені у позасудовому порядку у зв'язку із закінченням 60-денного терміну для ухвалення рішення, він має право звернутися до арбітражного суду з заявою про стягнення недоїмки, виявленої за результатами податкової перевірки, та відповідних сум пені.

Визначення ВАС РФ від 04.06.2007 N 4618/07 у справі N А07-13627/06-А-ЧМА Згідно п. 12 Постанови Пленуму ВАС РФ від 28.02.2001 N 5 судам необхідно виходити з універсальності волі законодавця, вираженої в п. 3 ст. 48 НК РФ, і керуватися відповідними положеннями при розгляді позовів про стягнення недоїмок з юридичних осіб. Строк для звернення податкового органу до суду, встановлений п. 3 ст. 48 НК РФ, стосовно позовів до юридичних осіб обчислюється з моменту закінчення 60-денного терміну, передбаченого для безспірного стягнення відповідних сум.

Постанова ВАС РФ № 3226/07 від 24 липня 2007 р. Згідно з пунктом 6 статті 108 Кодексу обов'язок щодо доказування обставин, які свідчать про факт податкового правопорушення і вини особи у його вчиненні, покладається на податковий орган.

Постанова ФАС Московського округу 7 серпня 2007 Справа N КА-А40/7615-07 Саме по собі наявність у заявника рахунків у ряді банків поза зв'язку з іншими обставинами, що свідчать про створення імітації сплати податків через "проблемний" банк не є доказом несумлінності платника податків . Не представлено документальне підтвердження доводу інспекції про те, що заявникові було відомо про фінансову нестійкості КБ "Грифон".

Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 22 травня 2007 р. Справа N А19-25198/06-27-Ф02-2877/07 Закон про державну реєстрацію не містить положень, що закріплюють права податкових органів з перевірки достовірності відомостей, що вносяться до установчих документів учасниками юридичної особи.

Рішення Арбітражного суду м. Москви від 14 березня 2007, 20 березня 2007 р. Справа N А40-78195/06-129-496 Інспекцією в рішенні не наводиться будь-яких доказів, які обгрунтовують використання в якості джерела інформації вказаного юридичної особи, відсутні докази його компетенції і професійної спеціалізації. Та обставина, що товар був не оплачений і підлягав поверненню, крім договору підтверджується самим фактом повернення, тобто визнанням покупцем необхідності та правомірності повернення.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 14 серпня 2007 року Справа N Ф04-5568/2007 (37209-А03-31) Інспекція в порушення пункту 11 статті 40 Податкового кодексу Російської Федерації при визначенні та визнання ринкової ціни товару використовувала неофіційні джерела інформації про ринкові ціни на товари.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 28 серпня 2007 року Справа N Ф04-5854/2007 (37587-А46-42) При розгляді справи арбітражним судом встановлено, що податковим органом не було сповіщено суспільство про час і місце розгляду матеріалів податкової перевірки.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 6 серпня 2007 року Справа N А21-7583/2006 Не будь-виконання Банком доручення платника податків на перерахування грошових коштів іншій особі (за наявності рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках платника податків) утворює об'єктивну сторону правопорушення, відповідальність за вчинення якого передбачена статтею 134 НК РФ.

Постанова ФАС Далекосхідного кола від 18 липня 2007 року Справа N Ф03-А16/07-2/2480 Товариство у періоді перебувало на спрощеній системі оподаткування і в силу вишепоіменованной норми права не було платником ПДВ, отже, правильним є висновок суду про те, що воно не може бути притягнуто до відповідальності за статтею 119 НК РФ.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 11 липня 2007 року Справа N Ф03-А24/07-2/933 У Постанові від 28.02.2001 N 5 "Про деякі питання застосування частини першої Податкового кодексу Російської Федерації" Пленум Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації роз'яснив, що в підпункту 3 пункту 1 статті 111 НК РФ виконання платником податків письмових роз'яснень з питань застосування законодавства про податки і збори, даних податковим органом, є обставиною, що виключає провину платника податків у вчиненні податкового правопорушення і тим самим звільняє останнього від податкової відповідальності.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 1 серпня 2007 року Справа N А05-207/2007 Суд, визнаючи незаконною відмову ИФНС провести державну реєстрацію вносяться до установчих документів ТОВ змін, що стосуються місця знаходження товариства, відхилив довід інспекції про те, що відповідно до ст . 671 ГК РФ "Договір найму житлового приміщення" місце знаходження юридичної особи не може визначатися за місцем проживання його керівника, оскільки зазначена норма права не регулює спірні правовідносини.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 9 серпня 2007 року Справа N Ф04-1861/2006 (37012-А27-15) непостановку на податковий облік платника податків за місцем знаходження нерухомого майна була викликана не протиправними діями (бездіяльністю) платника податків, а обумовлена невиконанням податковим органом своїх обов'язків у сфері податкових відносин.

Постанова ФАС Московського округу від 11 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6334-07 Відповідальність банку за ст. 134 НК РФ настає за незабезпечення виконання обов'язку його клієнтом-платником податків по сплаті податку, збору чи іншого платіжного доручення, що має перевагу у виконанні перед платежами до бюджету, при наявності в банку рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках цього клієнта. При цьому розмір санкції обмежений сумою заборгованості з податку клієнта банку – платника податків, платника збору або податкового агента.

Постанова ФАС Московського округу від 9 липня 2007 р. Справа N КА-А41/6287-07 Пропуск строку стягнення недоїмки виключає можливість примусового стягнення пені, нарахованих на цю недоїмку. Також не можуть бути нараховані пені на страхові внески, погашені в межах встановленого законодавством строку.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 23 серпня 2007 року Справа N Ф04-5744/2007 (37457-А81-34) Доводи податкового органу про неможливість застосування положень статті 78 Податкового кодексу Російської Федерації при здійсненні заліку (повернення) страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відхиляються, оскільки не грунтуються на нормах чинного законодавства.

Постанова ФАС Московського округу від 12.07.2007 N КА-А40/6636-07 у справі N А40-74133/06-128-475 Відсутність вини платника податків виключає притягнення його до податкової відповідальності.

до змісту

Податок на додану вартість

Визначення ВАС РФ № 3894/07 від 16 травня 2007 р. зробив висновок про фіктивність здійснених суспільством господарських операцій, суди, в порушення положень частини 4 статті 71 Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації, грунтувалися виключно на доводах рішення інспекції, не перевіривши відповідність цих доводів як фактичним обставинам справи, так і нормам чинного податкового законодавства.

Визначення ВАС РФ від 07 червня 2007 р. № 3355/07 Недостовірність відомостей про транспортні засоби, що використовувалися ТОВ «Фалькон» згідно з товарно-транспортних накладних для доставки лісу товариству-експортеру підтверджена відповідями власників автотранспортних засобів з відповідними номерними знаками, заперечували наявність відносин з перевезення ліси з фізичними особами, зазначеними в накладних одночасно як власники автомобілів та водіїв, (т. 2, Л.Д. 25-28) Дана обставина, що свідчить про неможливість отримання лісу товариством-експортером за документованої схемою перевезень, не може бути спростоване загальної посиланням суду апеляційної інстанції на допустимість різноманіття взаємовідносин між господарюючими суб'єктами в цивільному обороті, оскільки, приймаючи рішення у справі, суд повинен виходити не з передбачуваних, а конкретних взаємовідносин що у них сторін.

Постанова ФАС Московського округу від 7 серпня 2007 р. Справа N КА-А40/7613-07 Податкове законодавство не передбачає наявність у ВМД відмітки митних органів "ввезення підтверджено" в якості підстави для застосування податкового вирахування при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та сплати ПДВ до бюджету.

Постанова ФАС Московського округу від 8 серпня 2007 р. Справа N КА-А40/7741-07 Доводи інспекції з посиланням на п. 6 ст. 169 Кодексу щодо розшифровки підпису не приймаються, оскільки зі змісту названої норми не слід прямої вказівки на необхідність розшифровки підпису при заповненні рахунку-фактури.

Постанова ФАС Московського округу від 16 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6657-07 Судом правильно зазначено, що з підтверджень, що є в справі, випливає, що місце передачі злитків було сертифіковане сховище банку-одержувача.

Постанова ВАС РФ № 15311/06 від 13 березня 2007 р Інспекція, встановивши при проведенні камеральної перевірки, що підприємством не представлені рахунки-фактури, платіжні доручення і виписки банку, що підтверджують його право на податкові відрахування в повному обсязі, а також здійснивши контрольні заходи з російськими постачальниками, які підтвердили вчинення експортних операцій, не витребувала у підприємства перераховані документи.

Постанова Президії ВАС РФ від 24.07.2007 N 1461/07 у справі N А47-12781/05АК-27 Справа за заявою про визнання нечинним та скасування рішення податкового органу про притягнення до податкової відповідальності за неповну сплату податків направлено на новий розгляд до арбітражного апеляційного суду , так як суд апеляційної та касаційної інстанції не досліджував питання про достовірність відомостей, що містяться в письмових документах у даній справі, що має істотне значення для прийняття правильного рішення у справі.

Постанова ФАС Московського округу від 19 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6694-07 Суд обгрунтовано не прийняв до уваги доказ інспекції про те, що у зв'язку з наявністю в діяльності заявника експортних поставок право на відрахування ПДВ, сплаченого при придбанні товарів, виникає у заявника тільки в момент реалізації саме цих товарів.

Постанова ФАС Московського округу від 3 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6181-07 Факт реалізації товару на експорт за ціною нижче ціни придбання товару у російського постачальника, що включає ПДВ, сам по собі не може свідчити про недобросовісність платника податків і розглядатися в якості ознаки несумлінності. При цьому даний факт не означає відсутності економічної вигоди, оскільки при розрахунку прибутку у вартість придбання у російського постачальника товарів не підлягає включенню ПДВ, сплачений постачальнику.

Визначення ВАС РФ від 22 червня 2007 № 829/07 Момент пред'явлення до відрахування сум податку на додану вартість пов'язаний з моментом введення об'єкта в експлуатацію за умови постановки об'єкта на облік, під яким розуміється бухгалтерський облік, здійснюваний у порядку, передбаченому Федеральним законом від 29.11. 1996 № 129 ФЗ «Про бухгалтерський облік» та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами. Названими нормами податкового законодавства момент виникнення права на застосування податкового відрахування по об'єкту капітального будівництва не пов'язано з подачею документів на державну реєстрацію прав на об'єкт і документальним підтвердженням зазначеного факту.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 23 серпня 2007 року Справа N Ф04-5748/2007 (37453-А27-14) Порушення строку виставлення рахунку-фактури, передбаченого пунктом 3 статті 168 Податкового кодексу Російської Федерації, не є підставою для відмови у прийнятті до відрахування податку на додану вартість при відсутності порушень вимог до оформлення рахунків-фактур.

Визначення ВАС РФ від 13 червня 2007 року № 4566/07Доковий ремонт судна, що виконується у доках і на судноверфях судноремонтних та суднобудівних заводів, не рівнозначний поточного ремонту, пов'язаного з обслуговуванням суден під час їхньої стоянки в портах, тому з операцій з реалізації робіт по заводському обслуговування і планового ремонту підприємство зобов'язане вести і сплачувати до бюджету податок на додану вартість у загальновстановленому порядку.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 28 червня 2007 року справу N Ф03-А04/07-2/2410 Положення пункту 2 статті 169 Кодексу не виключають право платника податку на застосування податкових відрахувань і відшкодування податку після усунення порушень, допущених постачальниками при складанні та виставленні рахунків-фактур на придбані покупцем товари (роботи, послуги).

Постанова ФАС Московського округу від 25 грудня 2006р. Справа № А40-49439/06-127-200 Свідченням навмисних дій служить також ухилення від податкового контролю всіх задіяних у оборудках осіб, узгодженості дій учасників угод, відсутність реальності здійснення фінансово-господарських операцій, спрямованості дій на дотримання формальних умов для отримання податкової вигоди.

Постанова ФАС Далекосхідного окргуа від 18 липня 2007 року Справа N Ф03-А51/07-2/2370 На підтвердження обгрунтованості прийняття до відрахування сум ПДВ, обчислених та сплачених з авансових платежів у рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт або надання послуг, законодавство передбачає подання інших документів крім рахунків-фактур.

Визначення ВАС РФ від 28 травня 2007 р. № 4592/07 Висновок інспекції про імітацію руху грошей і наявності карусельної фінансової схеми будувався виключно на здійсненні розрахунків в одному банку, з проводками подібних сум і протягом одного операційного дня. Тим часом. ці обставини самі по собі не можуть бути доказом несумлінності суспільства і не свідчать про необгрунтованість заяви ним податкового вирахування

Постанова ФАС Московського округу від 10 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6576-07 Сума ПДВ, сплачена заявником по спірних рахунками-фактурами, повинна бути обчислена і сплачена до бюджету безпосередньо постачальниками, а платник податків, який заявляє до відрахування суми ПДВ, сплачені постачальникам, які застосовують спрощену систему оподаткування, не може бути позбавлений свого права на застосування податкових відрахувань у результаті несумлінності постачальників.

Постанова ФАС Московського округу від 5 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6320-07Отсутствіе в електронній базі обміну інформацією між податковими органами Росії та Республіки Білорусь заяви про ввезення товару, не може позбавляти платника податків права на застосування ставки 0 відсотків, оскільки дане право платника податку не залежить від повноти та своєчасності внесення відомостей до бази даних співробітниками податкових органів.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 23 серпня 2007 року Справа N Ф04-5743/2007 (37454-А27-34) Вексель в даному випадку був засобом платежу за договором для здійснення розрахунків з контрагентами, а не предметом угоди купівлі-продажу; векселі купувалися за рахунок власних коштів платника податків.

Постанова ФАС Уральського округу від 23 серпня 2007 р. Справа N Ф09-6703/07-С2 На момент вступу в дію зазначеної редакції п. 3 ст. 170 Кодексу суспільство вже перебувало на спрощеній системі оподаткування. Оскільки дія норм, яким-небудь чином погіршують становище платника податків, зворотної сили не має відповідно до п. 2 ст. 5 Кодексу, для платників податків, вже застосовують спеціальний податковий режим, відсутні підстави для відновлення сум податку на додану вартість, прийнятих раніше до відрахування в установленому порядку.

Постанова ФАС Поволзької округу від 31 серпня 2006 року Справа N А72-14840/05-6/826 Арбітражний суд обгрунтовано не прийняв аргумент податкового органу про те, що пільга, передбачена п / п. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, може бути застосована лише за наявності ліцензії.

Постанова ФАС Поволзької округу від 10.07.2007 у справі N А55-19289/2006 Не підлягає оподаткуванню ПДВ (звільняється від оподаткування) реалізація (а також передача, виконання, надання для власних потреб) на території РФ лотерейних квитків лотерей, які проводяться за рішенням уповноваженого органу .

Постанова ФАС Поволзької округу від 19 липня 2007 року Справа N А72-173/07 Платник податків систематично проводить свої господарські операції з юридичними особами, які зловживають своїм громадянським правом при здійсненні господарських операцій.

Визначення ВАС РФ від 28 травня 2007 р. № 16609/06 Суди не врахували, що можливість застосування зворотного лізингу, за умовами якого купується лізингодавцем майно передається лізингоодержувачу, одночасно виступає в якості продавця, передбачена статтею 4 Федерального закону від 29.10.1998 № 164 – ФЗ «Про фінансову оренду (лізингу)» і має розумні господарські мотиви і цілі для обох сторін даної угоди, не тягнуть необгрунтованої податкової економії.

Постанова ФАС Московського округу від 29 червня 2007 р. Справа N КА-А40/4872-07 Платником податків дотримані вимоги закону, що дозволяють йому пред'явити сплачені ним суми податку до відрахування, в той час як у законі відсутні обмеження на пред'явлення сум податку до відрахування в залежності від наступних дій платника податків.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 28 серпня 2007 року Справа N Ф04-5853/2007 (37582-А46-42) Посилання податкового органу на протоколи опитування В. В. Русенко неспроможні, оскільки зазначені пояснення не можуть розцінюватися судом як показань свідка у даній справі, так як в порушення пункту 5 статті 90 НК РФ перед отриманням зазначених пояснень громадянин не був попереджений посадовою особою податкового органу про відповідальність за дачу завідомо неправдивих показань, а також він не викликався податковим органом для допиту в якості свідка відповідно до статті 31 НК РФ .

Постанова ФАС Поволзької округу від 02.08.2007 у справі N А65-28707/06 Оскільки послуги банку з видачі векселів не входять у встановлений п / п. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ перелік банківських операцій, що підлягають звільненню від оподаткування податком на додану вартість, заявник правомірно пред'явив до відрахування фактично сплачену суму ПДВ.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 03.08.2007 у справі N А11-12167/2006-К2-21/781Сумма податку на додану вартість, пред'явлена банк-продавець при придбанні позичальником злитків дорогоцінних металів для передачі банку-позикодавцю з метою припинення зобов'язань за договором позики, відрахування не підлягає, так як операція з передачі позичальником дорогоцінного металу банку-позикодавцю для погашення позики не обкладається податком на додану вартість.

Постанова ФАС Московського округу від 29 червня 2007 р. Справа N КА-А41/5101-07 При підтвердженні судом наявності у платника податків права на відшкодування ПДВ факт відсутності заперечення зазначеного рішення податкового органу не є підставою для відмови в задоволенні вимоги платника податків про стягнення відсотків на суму, що підлягає поверненню.

Визначення ВАС РФ від 16 травня 2007 р. № 3266/07 Не впливає на право платника податків на податкові відрахування правова природа грошових коштів, якими сплачуються митні платежі при ввезенні товару на митну територію Російської Федерації, за умови дотримання платником податків законодавчо встановлених вимог пред'явлення до податковому відрахуванню податку на додану вартість, сплаченого у складі цих платежів.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 11 липня 2007 року Справа N Ф03-А51/07-2/2362Інспекція не представила в матеріали справи доказів наявності узгоджених дій суспільства і його постачальників зі створення незаконних схем для протиправного отримання з бюджету сум ПДВ і "бестоварного" характеру ув'язнених угод з купівлі-продажу товару. Відсутні і докази залучення у процес поставки товару та розрахунків за нього виключно юридичних осіб, правомірність реєстрації та реальність діяльності яких викликають сумніви.

Постанова ФАС Московського округу від 22 червня 2007 р. Справа N КА-А40/4906-07Правовое регулювання з ПДВ стосовно реалізації послуг міжнародного зв'язку аналогічно регулювання стосовно реалізації експортованих товарів (робіт, послуг), що обкладається за ставкою 0%

Постанова ФАС Московського округу від 5 липня 2007 р. Справа N КА-А40/5239-07 У випадку недобросовісності контрагентів покупець несе певний ризик не тільки з виконання цивільно-правових договорів, але і в рамках податкових правовідносин, оскільки в силу вимог податкового законодавства він позбавляється можливості зробити податкові відрахування або скористатися пільговим порядком обчислення бази оподаткування через відсутність належно оформлених первинних бухгалтерських документів.

Постанова ФАС Московського округу від 9 липня 2007 р. Справа N КА-А40/5284-07Отклоняя довід податкового органу про те, що в рахунках-фактурах, представлених ФГУП ПО "Уралвагонзавод" в рамках зустрічної перевірки, підпис головного бухгалтера відрізняється від підпису головного бухгалтера на рахунках-фактурах, поданих заявником в рамках камеральної податкової перевірки, суди обгрунтовано вказали на те, що положеннями ст. 169 НК РФ не передбачена вимога про візуальної (графічної) тотожності підписів головного бухгалтера організації на першому та другому примірниках рахунків-фактур, у поданих рахунках-фактурах підпис головного бухгалтера присутня.

Постанова ФАС Московського округу від 5 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6302-07 Положення глави 21 Податкового кодексу Російської Федерації не передбачають можливість заяви відрахувань по ПДВ у періоді, в якому був представлений повторний комплект документів.

до змісту

Акцизи

Визначення КС РФ від 3 липня 2007 р. № 512-О-О Саме по собі надання податкового відрахування лише за умови наявності необхідного правового статусу у контрагента платника податків, підтвердженого відповідним документом, не свідчить про таке обмеження конституційних прав платник податків.

Постанова ФАС Московського округу від 5 липня 2007 Справа N КА-А40/6217-07 З суспільства стягнуті в дохід відповідних бюджетів податкові санкції в розмірі 10933258 крб. 80 коп., Суспільство визнано недобросовісним платником податків.

Визначення ВАС РФ від 16.07.2007 N 4594/07 у справі N А03-11117/06-21 Платник податків має право одержати відрахування сум акцизу, сплачених продавцю за поставлений підакцизний товар, за наявності таких документів, передбачених у статті 201 НК РФ: розрахункових документів і рахунків-фактур, виставлених продавцями. Факт оплати суспільством спирту (в тому числі з акцизом) векселями Ощадбанку Росії, а також постачанням продукції та обладнання не може розцінюватися як підтвердження сплати і надходження до бюджету сум акцизу за спирт.

Постанова ФАС Московського округу від 5 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6339-07 Та обставина, що реєстр рахунків-фактур з відміткою Міжрайонною ИФНС Росії N 9 по м. Санкт-Петербургу, до якої входить покупець (одержувач) нафтопродуктів, завірений 28.04.06, не впливає на право платника податку на застосування податкових відрахувань у тому податковому періоді, в якому сталася відвантаження товару і виставлені рахунки-фактури.

до змісту

Єдиний соціальний податок і податок на доходи фізичних осіб

Постанова Північно-Західного округу від 2 серпня 2007 року Справа N А56-26158/2006 Касаційна інстанція вважає правомірним визнання судом як неприпустимих доказів в обгрунтування розміру отриманого конкретними працівниками товариства доходу як їх показання, оформлені у вигляді протоколу опитування свідка, так і рекламні оголошення в газетах "Робота для вас" і "Професія".

Постанова ФАС Поволзької округу від 10 серпня 2007 року Справа N А29-9417/2006а Виплати за час вимушеного прогулу є заробітною платою працівників і не охоплюються нормою, передбаченою в абзаці дев'ятому підпункту 2 пункту 1 статті 238 Кодексу, тому підлягають оподаткуванню єдиним соціальним податком.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 31 травня 2007 року Справа N Ф03-А73/07-2/1846 Отримання платником податку (фізичною особою) грошових коштів під звіт та подальше їх списання без надання виправдувальних документів не може бути безумовним свідченням отримання цією особою доходу, оподатковуваного ПДФО .

Постанова ФАС Московського округу від 2 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6093-07 Податковий агент зобов'язаний перераховувати до бюджету за місцем знаходження відособленого підрозділу суму податку, визначену виходячи із суми доходу, що виплачується працівникам цього відокремленого підрозділу, тому при перерахуванні організацією в бюджету за місцем реєстрації юридичної особи, а не за місцем знаходження структурного підрозділу, що тягне ненадходження частини податку до бюджету за місцем розташування відокремленого підрозділу, обов'язок з перерахування податку не може вважатися виконаною

до змісту

Податок на прибуток

Постанова ВАС РФ від 10 липня 2007 р. N 2236/07 У випадку зазначення інспекцією на економічну невиправданість витрат товариства або на неповноту, недостовірність та (або) суперечливість відомостей, що містяться у поданих ним документах, обов'язок доведення існування цих обставин покладається на інспекцію.

Визначення ВАС РФ від 13 липня 2007 р. № 5600/07 Встановлення наказом Мінзв'язку Російської Федерації від 09.09.2002 № 113 додаткових умов для введення в експлуатацію споруд зв'язку з метою реалізації положень Федерального закону від 16.02.1995 № 15-ФЗ «Про зв'язок» та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів у сфері державного нагляду за зв'язком і інформатизацією не тягне зміни порядку прийняття даних об'єктів основних засобів до бухгалтерського обліку і не впливає на податкові наслідки зазначених дій.

Постанова ФАС Московського округу від 05.02.2007, 06.02.2007 N КА-А40/105-07 у справі N А40-33988/06-80-126 Заява про визнання недійсним рішення податкового органу в частині притягнення до податкової відповідальності за неповну сплату податку на прибуток задоволено правомірно, так як податковий орган не надав доказів того, що діяльність заявника носить збитковий характер, і економічної невиправданості витрат на відрядження, а заявником подано доказів правомірності включення до складу витрат витрат на придбання господарських матеріалів.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 15 серпня 2007 року Справа N Ф03-А51/07-2/2814 Суд першої інстанції прийшов до правильного висновку про відсутність у ЗАТ "Роліз" достовірних документів, які підтверджують реальність виконання ТОВ "Лазурит" водолазних робіт, що не дозволяє визначити дійсні витрати суспільства, їхню економічну виправданість, а отже, і прийняти зазначені витрати в цілях зменшення оподатковуваної бази з податку на прибуток.

Постанова ФАС Московського округу від 16 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6673-07 Контрагенти заявника не створювалися з метою реального здійснення економічної діяльності та отримання доходу, а створювалися з метою виведення капіталу інших організацій з-під оподаткування.

Постанова ФАС Московського округу від 3 серпня 2007 р. Справа N КА-А40/7310-07 Розбіжність з оподатковуваної бази з податку на прибуток при операціях з цінними паперами виникло внаслідок неправомірного застосування відповідачем Порядку розрахунку ринкової ціни емісійних цінних паперів та інвестиційних паїв ПІФів, допущених до обігу через організаторів торгівлі, та встановлення граничної межі коливань ринкової ціни (затв. Постановою ФКЦБ Росії від 24.12.03 N 03-52/пс) замість п. 5 ст. 280 НК РФ як спеціальної норми.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 24 серпня 2007 року Справа N А56-51819/2006 Посилання інспекції на те, що звіти агентів не містять відомостей про конкретних договорах оренди, укладених, розірваних і перереєстрованих агентами, і найменуваннях орендарів, у зв'язку з чим ці звіти не можна визнати документами, що підтверджують виконання агентами своїх обов'язків, також є неспроможною, оскільки не базується на нормах права.

Постанова ФАС Московського округу від 28 червня 2007 р. Справа N КА-А40/5226-07 Для визначення фінансового результату з використанням обладнання, отриманого за договором лізингу, як вказував відповідач, необхідно брати до уваги всі надходження за договорами із замовниками, пов'язані з розрахунками за виготовлення продукції, тому що дане устаткування використовується у виробничому процесі для виготовлення продукції. Витрати у вигляді лізингових платежів беруть участь у формуванні собівартості продукції.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 28 серпня 2007 року Справа N Ф04-5904/2006 (37326-А27-31) Необхідність надання послуг висловилася у здійсненні виробничої, фінансової, економічної діяльності Товариства з метою отримання доходів. Доказів економічної недоцільності наданих послуг Інспекцією не представлено.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 22 червня 2007 року Справа N А29-5669/2006а Податковий орган, всупереч статті 65 Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації, не довів, що дані комплектуючі складають комплекс конструктивно зчленованих предметів, що становлять єдине ціле з вартістю більше 10000 рублів.

Постанова ФАС Московського округу от9 липня 2007 Справа N КА-А40/6343-07-1, 2 Відмовляючи у задоволенні вимоги заявника в частині визнання недійсним рішення інспекції про те, що заявник неправомірно не врахував при визначенні податкової бази по податку на прибуток у 2004 – 2005 рр.. в сумі 289428025 крб. – Дохід від іноземних інвесторів, суди виходили з того, що платник податку, в силу вищенаведеної норми права, повинен був використовувати зазначені грошові кошти протягом одного календарного року з моменту отримання.

Постанова ФАС Московського округу від 08.08.2007, 15.08.2007 N КА-А40/7815-07-П у справі N А40-20833/06-117-173 Заява про визнання недійсним рішення податкового органу про донарахування податку податковому агенту, пені, залученні податкового агента до відповідальності за несплату податку задоволено правомірно, оскільки за законодавством РФ транспортно-експедиторські послуги не належать до міжнародних перевезень, у зв'язку з чим у заявника відсутній обов'язок податкового агента щодо утримання податку з сум, виплачуваних як плата за послуги з експедирування.

Постанова ФАС Поволзької округу від 10 липня 2007 року Справа N А06-5861/2006-13 Платник податків може зменшити отримані доходи, якщо понесені ним витрати на послуги з маркетингу, консультаційного та інформаційного обслуговування обгрунтовані і документально підтверджені.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 30 серпня 2007 року Справа N А28-1923/2007-37/11 Проведення аудиту за МСФЗ було умовою, необхідним для виходу ВАТ "Кірскабель" на міжнародний ринок кабельної продукції, а також одним з обов'язкових вимог іноземних партнерів . Складання звітності по МСФО безпосередньо пов'язане з виробничою діяльністю платника податку, спрямованої на одержання доходу.

Постанова ФАС Московського округу від 10 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6411-07 Відсутність орендної плати є значною перевагою для орендаря і являє собою економічну вигоду заявника, яка є доходом заявника та підлягає включенню до податкову базу по податку на прибуток.

Постанова ФАС Поволзької округу від 17.08.2007 у справі N А65-5681/06-СА1-19 Оскільки вчинені заявником операції носили явно уявний характер, протизаконної метою яких було необгрунтоване отримання заявником податкової вигоди у вигляді неправомірного зменшення оподатковуваного прибутку за період, що перевірявся, в задоволенні заяви про визнання незаконним рішення податкового органу в частині сплати податку на прибуток відмовлено.

Постанова ФАС Московського органу від 17 листопада 2006р. Справа N КА-А40/11206-06 Акт судового пристава-виконавця про неможливість стягнення заборгованості з боржника і неможливості виконання судового рішення є підставою для прийняття рішення про списання дебіторської заборгованості.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 10 серпня 2007 року Справа N Ф03-А51/07-2/3023 Обгрунтованим є висновок суду про правомірність перерахунку акціонерним товариством податкових зобов'язань за 2003 рік виходячи з вартості електричної енергії (потужності), визначеної в розмірі суми, сплаченої конкретним покупцем електроенергії (потужності), а не з тарифів, затверджених для постачальника електроенергії, як було визначено у первісній податкової декларації з податку на прибуток за вказаний податковий період.

Постанова ФАС Поволзької округу від 19 липня 2007 року Справа N А72-1830/07 Оскільки в даному випадку можливо визначити податковий період, до якого відносяться витрати, ЗАТ фірма "Продторг" повинна надати уточнену податкову декларацію за 2004 р., скорегувавши податкову базу за 2004 р. і включивши цю суму в інші витрати за умови, якщо розмір представницьких витрат не перевищує встановлений ліміт.

Постанова ФАС Московського округу від 26 червня 2007 р. Справа N КА-А40/5899-07 Участь працівників заявника у спеціальних тренінгах та отримання консультацій, організованих організацією, що спеціалізується на ринку послуг в сфері управлінського консультування, не можуть свідчити про відсутність економічної доцільності наданих послуг .

Постанова ФАС Московського округу від 16 липня 2007 р. Справа N КА-А40/5441-07 Ні податкове законодавство, ні законодавство РФ про зв'язок, ні законодавство РФ про бухгалтерському обліку не містять вимоги про обов'язковість розшифровки вироблених переговорів, отримання деталізованих рахунків та складання звіту по кожному дзвінку при віднесенні вартості послуг зв'язку до витрат, що зменшує прибуток.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 14 серпня 2007 року Справа N А56-3739/2006Общество правомірно включило до складу витрат витрати, пов'язані з прийомом капітанами суден представників іноземних портової влади, незважаючи на придбання великої кількості спиртних напоїв та цигарок, оскільки в НК РФ не деталізований перелік витрат, що відносяться до представницьких витрат, і не вказано, що до них не відноситься вартість продуктів харчування або спиртних напоїв.

до змісту

Регіональні та місцеві податки

Визначення ВАС РФ від 28 квітня 2007 р. № 2965 Якщо транспортний засіб зареєстровано в органах ГИБДД як автомобіль, то незалежно для якої мети воно призначене та яке обладнання на ньому розміщено, як об'єкт оподаткування вона не є іншим самохідним транспортним засобом, пойменованим в пункті 1 статті 361.

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 14.08.2007 N Ф04-5412/2007 (37106-А27-15) у справі N А27-602/2007-6 Зважаючи на відсутність у платника податків обов'язки щорічного уточнення площі використовуваних земельних ділянок при обчисленні земельного податку податковий орган не має права застосовувати до зазначеного особі податкові санкції за неповну сплату названого податку на підставі кадастрового плану ділянки, в якому вказується орієнтовна площа землі, що обкладається податком.

Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 08.08.2007 у справі N А38-2849-4/318-2006 / 4/28-2007 / Необхідними умовами для отримання права на податкову пільгу з податку на майно організацій за п. 3 ст. 381 НК РФ є дотримання процентного співвідношення інвалідів та їх законних представників серед членів організації (80 відсотків), а також використання майна для здійснення статутної діяльності громадської організації інвалідів.

Постанова ФАС Уральського округу від 20 серпня 2007 р. Справа N Ф09-6574/07-С3 Спірне майно використовується Єкатеринбурзькій єпархією за цільовим призначенням, передбаченому п. 2 ст. 381 Кодексу, і відповідно про правомірність застосування зазначеної пільги і необгрунтованість оспорюваного рішення інспекції.

до змісту

Спеціальні режими

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 27 червня 2007 року Справа N Ф03-А51/07-2/973 З 01.01.2003 в роздрібній торгівлі реалізація легкових автомобілів поза залежності від потужності двигуна виключена з видів діяльності, оподаткування яких передбачає обчислення та сплату ЕНВД, у зв'язку з чим названа реалізація підпадає під загальний режим оподаткування

Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 30 серпня 2007 року Справа N Ф04-5706/2007 (37338-А70-7) Їдальня для особового складу знаходиться на охоронюваній конвоєм території зони установи і обслуговує виключно працівників установи, доступ інших громадян у їдальню та їх харчування в ній виключається, метою діяльності їдальні не є отримання прибутку.

Постанова ФАС Поволзької округу від 26 липня 2007 року Справа N А65-3331/2007 Оскільки грошові кошти не представляли собою економічної вигоди заявника, отриманої від підприємницької діяльності, вони не можуть бути віднесені до доходів і, отже, стосовно положень ст. ст. 346.14, 346.15 Податкового кодексу Російської Федерації не є об'єктом оподаткування єдиним податком, що сплачуються у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.

Постанова ФАС Далекосхідного кола від 18 липня 2007 року Справа N Ф03-А16/07-2/2480 Товариство у періоді перебувало на спрощеній системі оподаткування і в силу вишепоіменованной норми права не було платником ПДВ, отже, правильним є висновок суду про те, що воно не може бути притягнуто до відповідальності за статтею 119 НК РФ.

до змісту

Арбітражний процес

Постанова ВАС РФ № 14385/06 від 13 березня 2007 року платниками податків має право подати, а арбітражні суди зобов'язані досліджувати документи, які є підставою для отримання податкового відшкодування, незалежно від того, чи були ці документи витребувані і досліджені податковим органом при вирішенні питання про право на застосування податкового вирахування.

Постанова ФАС Московського округу 10 липня 2007 Справа N КА-А40/6533-07 Товариство було має право подати в суд на обгрунтування своєї позиції будь-які документи, незалежно від того, представлялися вони ним податковому органу чи ні, а суд був зобов'язаний їх прийняти і оцінити, що і було зроблено під час винесення рішення у даній справі.

Постанова ФАС Московського округу від 4 липня 2007 р. Справа N КА-А40/4669-07 Той факт, що підприємцем не оспорено рішення податкового органу, у зв'язку з невиконанням якого податковий орган звернувся до суду з вимогою про стягнення недоїмки, пені та штрафу, не позбавляє останнього можливості доведення, в рамках цієї суперечки про стягнення недоїмки, неправомірність донарахування податків, а суд обов'язки перевірити доводи і оцінити докази.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 27 серпня 2007 року Справа N А66-2555/2006 Понесені суспільством витрати в сумі 110000 крб. у вигляді банківської гарантії є судовими.

Проект Огляду судової практики з питань, пов'язаних із розподілом між сторонами судових витрат

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 05 липня 2007 року Справа N Ф03-А73/07-2/2441 Підприємець обгрунтувала необхідність прийняття забезпечувальних заходів тим, що сума недоїмки і пені є значною (707865,15 руб.) І виконання постанови податкового органу перешкоджає займатись підприємницькою діяльністю і може завдати значної шкоди.

до змісту

Адміністративні правопорушення

Визначення ВАС РФ від 04.06.2007 N 3585/07 у справі N А46-8452/2006Дело за заявою про притягнення суспільства до адміністративної відповідальності передано для перегляду в порядку нагляду, так як вдень виявлення досконалого суспільством адміністративного правопорушення є день проведення перевірки, рішення суду прийнято після закінчення двомісячного терміну давності притягнення до адміністративної відповідальності, встановленого частиною 1 статті 4.5 КоАП РФ.

Постанова ФАС Московського округу від 5 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6375-06 Податковим органом не доведена вина ГУП м. Москви "Ризький ринок" у скоєнні адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена статтею 14.5 КоАП РФ.

Постанова ФАС СЗО від 29 серпня 2007 року Справа N А56-13462/2007 Визнаючи необгрунтованим залучення ТОВ до адміністративної відповідальності за здійснення готівкових грошових розрахунків з оплати послуг Інтернету через що належить товариству електронний термінал самообслуговування без застосування ККМ, суд правомірно виходив з того, що при здійсненні грошових розрахунків із застосуванням програмно-технічного комплексу додаткового застосування контрольно-касової машини не потрібно, оскільки згідно зі статтею 1 Закону про ККТ електронно-обчислювальні машини, у тому числі програмно-обчислювальні комплекси, віднесені до контрольно-касової техніки.

Постанова ФАС Московського округу від 5 липня 2007 р. Справа N КА-А40/6300-07 Як встановлено судом, підприємством не здійснювався продаж товарів, а продаж здійснювався фізичною особою, яка на підставі договору від 16.10.2006 орендувало у підприємства торгове місце. Отже, висновок суду про те, що у підприємства відсутня обов'язок застосовувати ККТ, відповідає вищеназваної нормі Закону.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 30 липня 2007 року Справа N Ф03-А04/07-2/2906 При здійсненні забезпечення харчуванням учнів і працівників загальноосвітніх шкіл під час навчальних занять в силу специфіки діяльності готівкові грошові розрахунки можуть проводитися без застосування ККТ.

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 23 серпня 2007 року Справа N А56-2426/2007 Порушення встановленого строку подання інформації, тобто невиконання підприємцем передбаченої нормативним правовим актом обов'язки до встановленого в ньому терміну, не є триваючим адміністративним правопорушенням. У зв'язку з цим термін давності притягнення до адміністративної відповідальності слід обчислювати з моменту вчинення адміністративного правопорушення, а не з моменту його виявлення.

до змісту

Інше

Постанова ФАС Московського округу від 27 червня 2007 р. Справа N КА-А40/5048-07-2 Під корисних копалин з метою оподаткування визнається не корисна копалина як таке у вигляді мінеральної сировини (породи), а саме продукція гірничодобувної промисловості і розробки кар'єрів, міститься в даній породі.

Визначення ВАС РФ від 07.05.2007 N 3323/07 у справі N А40-21984/06-120-141Дело за позовом про визнання незаконним рішення митного органу про коригування митної вартості товарів направлено для перегляду в порядку нагляду, так як податковим органом не представлені підстави для відмови в застосуванні основного методу, заявленого суспільством відносно даних товарів, а достовірність цінової інформації, використаної для визначення митної вартості товарів по шостому (резервному) методу, митним органом не підтверджена.

Постанова ФАС Далекосхідного округу від 04 липня 2007 року справу N Ф03-А51/07-2/2264 Якщо підприємство (юридична особа) здійснює виробництво сільськогосподарської продукції, частка доходів від реалізації якої у вартісному вираженні становить більше 70% загального обсягу виробленої продукції, воно є сільськогосподарським товаровиробником.

до змісту