Населений острів

Процес підписання змін до податкового угоду між Росією і Кіпром близький до фіналу Цієї осені завершилася пауза, яка виникла після погодження в квітні минулого року принципового проекту документа: прем'єр-міністр Володимир Путін розпорядився підписати протокол з російської сторони. Очікується, що це відбудеться під час візиту президента Дмитра Медведєва на Кіпр вже завтра. Через відмінності у структурі двох економік і балансі інвестицій зацікавленість Москви і Нікосії в конкретних аспектах укладання відповідної угоди неоднакова. Основні нововведення протоколу потенційно допоможуть поповнити в першу чергу російський бюджет.

Ads

Допомога податкову службу

Зараз обмін інформацією між податковими органами Росії та Кіпру організований по одному з наступних каналів. По-перше, російські податкові органи офіційно можуть отримати інформацію про кіпрській компанії, використовуючи канали міжнародної взаємодії у кримінальних справах в рамках Європейської конвенції про правову допомогу у кримінальних справах. Надання інформації в цьому випадку вимагає порушення кримінальної справи і наявності рішення російського суду, що істотно ускладнює процедуру. По-друге, в адміністративних справах (включаючи податкові справи) запити російських податкових органів розглядаються їхніми колегами на Кіпрі на основі принципів добровільності і взаємності, тобто без наявності юридичного механізму, що зобов'язує кіпрську сторону відповідати на такі запити. На практиці використання цього каналу також не є простим і ефективним.

Протокол фактично створює принципово новий канал, який, безсумнівно, не залишиться незатребуваним. Запит відомостей буде значно простіше ініціювати, і крім того, підписуючи протокол, кіпрські податківці беруть зобов'язання не залишати отримані запити без уваги (як це іноді могло відбуватися) і навіть певною мірою додатково звертатися до кіпрського платнику податку за роз'ясненнями, якщо така інформація відсутня. Хоча мотивувати інтерес до конкретної компанії російській стороні все ж буде потрібно – запити навмання («риболовля») не допускаються.

Також може знизитися рівень конфіденційності, що забезпечується міркуваннями професійної таємниці місцевих обслуговуючих компаній, директорів, юристів, трастових управляючих, аудиторів і банків (деталі повинні бути врегульовані у внутрішньому законодавстві Кіпру).

У світлі озвучених планів влади сфокусуватися на боротьбі зі зловживанням податковими угодами Росії ефективний обмін інформацією може стати тим відсутньою ланкою, яка забезпечить успіх цієї боротьби.

Податок з продажу російських акцій

Через чотири роки після вступу в силу протоколу (відповідно до узгодженої відстрочкою) почне стягуватися податок у джерела при продажу кіпрськими компаніями акцій дочірніх російських компаній з активами, що складаються здебільшого з російської нерухомості. Це може істотно знизити податкове ефективність ряду широко використовуваних структур в області девелопменту, а також володіння російськими виробничими активами.

Податкові «мігранти»

Пільги угоди не будуть надаватися компаніям – податковим резидентам Кіпру, які при цьому юридично зареєстровані в інших державах (правда, тільки якщо податкові органи Росії і Кіпру прийдуть до висновку, що метою таких компаній було використання угоди). Це створює нові ризики при використанні «податкової міграції» – перекладу центру управління будь-якої компанії на Кіпр з тим, щоб компанія могла використовувати всі переваги його податкової системи, а також мережі податкових угод. На практиці податкова міграція використовується, як правило, для посилення офшорних структур або, навпаки, для виведення бізнесу з високоналогових юрисдикцій зі збереженням юридичної особи, її прав, договірних відносин, бренда і т.д.

Справедливості заради треба відзначити, що багато з цих нововведень передбачається також реалізувати в рамках протоколів до існуючих податковим угодами Росії з іншими країнами, а також у нових податкових угодах.

Ці заходи були збалансовані наступними обставинами, які є принциповими для збереження Кіпром його положення і привабливості для російських (і не тільки) інвесторів. По-перше, ставки податку у джерела залишаються без змін (дивіденди – 5%, відсотки і роялті – 0%). Більш низької ставки щодо дивідендів не існує ні в жодному іншому податковому угоді Росії. По-друге, очікується, що одночасно з набранням чинності протоколом Кіпр буде виключений з чорного списку Мінфіну, що дасть можливість багатьом російським компаніям отримувати дивіденди з Кіпру без сплати будь-яких податків. В силу певних переваг податкової системи Кіпру це може означати також суттєве розширення його ролі як інвестиційних воріт не тільки з-за кордону до Росії, але і навпаки – з Росії в інші країни світу.