Майбутнє податкових спорів

Практика розгляду апеляційних скарг платників податків і перші підсумки обов'язкового досудового оскарження рішень податкових органів стали однією з тем, яка обговорювалася на конференції Організатори конференції запропонували учасникам – суддям російських арбітражних судів, провідним податковим юристам, вченим-налоговедам, представникам підприємств, що працюють в Росії – анкету з питаннями з обговорюваної проблеми (див. діаграми).

Ads

Одне з питань анкети – «Як Ви ставитеся до ідеї створення в Росії податкового суду?» – Був продиктований виступом голови ВАС РФ А.А. Іванова в Раді Федерації 21.09.2009 з доповіддю «Про роботу арбітражних судів у 2008 р. і завдання на 2009-2010 рр..», В якому була висловлена ця ідея.

Думки опитаних розділилися: 58% з них вважають, що достатньо виділення спеціалізованих податкових складів в арбітражних судах, 42% – підтримують цю ідею.

Ті учасники опитування, хто висловився за створення в Росії податкового суду, запропонували створити один спеціалізований суд на всю країну, який би розглядав всі податкові суперечки як суд першої інстанції, при цьому в регіонах повинні працювати судові присутності (50%).

18% опитаних вважають, що це має бути спеціалізований касаційний суд – єдиний для всіх нижчестоящих арбітражних судів. Решта (32%) не змогли визначитися.

Більшість брали участь в анкетуванні (82%) погодилися з тим, що Президія ВАС РФ повинен залишатися вищою судовою інстанцією навіть при створенні спеціалізованого податкового суду.

Коротко про подію Подія: Опитування в рамках III Міжнародної науково-практичної конференції «Податкові суперечки: досвід Росії та інших країн» 13-14 листопада 2009 р., м. Москва Організатори: журнал «Налоговед», Міжнародний центр з податків та інвестицій (ITIC ), Школа права «Статут»

Учасники опитування

(За результатами обробки 32-х анкет)

• судді – 70%

• співробітники вузів, громадських та інших некомерційних організацій – 9%

• співробітники юридичної фірми, адвокати – 9%

• державні службовці – 6%

• співробітники підприємств – 6%

Чи слід закріпити за судом право повертати до податкового органу для усунення недоліків матеріали податкової перевірки, рішення по якій оскаржено?

• Так, при цьому в НК РФ повинен бути встановлений закритий перелік підстав. – 50%

• Так, але тільки за згодою платника податків. – 12%

Чи слід залучати до участі в суді вищестоящий податковий орган, який відмовив у задоволенні апеляційної скарги платнику податків?

• Так, оскільки це дозволить формувати практику відразу на рівні регіону та уникнути типових спорів. – 59%

• Ні, тому що це ускладнить розгляд справи в суді. – 31%

• Інша. – 10%

Чи повинен суд приймати до розгляду заяву платника податку про визнання недійсним рішення податкового органу, якщо встановлений на розгляд апеляційної скарги термін минув, а відповідь з вищестоящого податкового органу не вчинив?

• Так, оскільки це торкається права платника податку на визначеність свого правового положення та інші права. – 66%

• Ні, тому що це означає невиконання процедури обов'язкового досудового оскарження. – 34%

Чи повинен вищестоящий податковий орган запрошувати платника податків для розгляду його скарги?

• Так, якщо платник податку заявив клопотання про це. – 44%

• Так, оскільки інакше буде порушено конституційне право платника податків на захист. – 41%

• Ні, тому що цей обов'язок не передбачена чинним законодавством. – 13%

• Інша. – 2%

ПРАКТИКА ЗАСТОСУВАННЯ МІЖНАРОДНИХ ПОДАТКОВИХ ДОГОВОРІВ

В існуючій ситуації, коли законодавець досить лаконічно регулює процедурні питання застосування міжнародних податкових договорів, укладених Росією з іншими країнами, а судова практика суперечлива, важливу практичну роль мають документи Мінфіну Росії і ФНС Росії.

Учасники обговорення назвали безліч проблемних питань з даної тематики, але основна дискусія розгорнулася навколо обсягу обов'язків податкового агента, який виплачує дохід іноземної організації від джерел у РФ.

Податковий Кодекс РФ не містить норм, докладно регулюють це питання, думки учасників дискусії розділилися. Була висловлена позиція, згідно з якою обов'язки податкового агента обмежуються формальної перевіркою відповідності податкового сертифіката, наданого іноземною організацією, що застосовується податковому договором РФ, а також вибором виду доходу та податкової ставки. Інше думці: податковому агенту слід перевіряти і інші обставини – наприклад, наявність фактичного права на доходи у іноземній організації, незастосовність правил про обмеження пільг по податковим договорами.

На прикладі публічних компаній, які виплачують дивіденди і відсотки за облігаціями, було відзначено, що на практиці російські податкові агенти пред'являють різні вимоги до іноземних організацій, які отримують прибутки від джерел у РФ. Аналізуючи листи контролюючих органів, деколи можна зустріти рекомендації податковим агентам досить докладно перевіряти придатність податкових договорів і аналізувати закордонне податкове право, якщо це важливо для конкретного міжнародного договору.

Великий інтерес викликали процедури застосування податкових договорів до випадків виплати дивідендів, призначених іноземним власникам депозитарних розписок на російські акції, а також питання про можливість іноземної особи підтвердити своє право на застосування податкового договору у випадках, коли дохід виплачується через третіх осіб.

Ще один істотний питання, на якому учасники дискусії не могли не зупинитися, – це обов'язковість апостиля на податковому сертифікаті. Існують дві протилежні позиції з цього питання: думка Вищого Арбітражного Суду РФ про те, що дана вимога носить обов'язковий характер і такий сертифікат повинен представлятися в кожному випадку, розходиться з більш ліберальної позицією Мінфіну Росії. Судова практика не дає однозначної відповіді, як часто і в який момент потрібно подання даного сертифіката, а також що в цьому сертифікаті повинно бути вказано.

За підсумками засідання учасники одностайно визнали, що контролюючі органи повинні розробляти докладні і послідовні рекомендацій з процедурних питань застосування податкових договорів. Така практика широко поширена в інших країнах.

Коротко про подію Подія: Семінар Міжнародної податкової асоціації (IFA) 18 листопада 2009 р., м. Москва Тема обговорення: Процедурні питання застосування міжнародних податкових договорів РФ