Іноземний працівник отримав громадянство РФ

Сьогодні багато іноземних громадян, які працюють в Росії, прагнуть отримати громадянство Російської Федерації. У статті ми розповімо, до чого повинен бути готовий роботодавець, якщо такий працівник отримає новий «статус», а також якими нормативними актами потрібно керуватися в даній ситуації У питаннях трудових відносин іноземці, як і російські громадяни, користуються правом вільно розпоряджатися своїми здібностями до праці , вибирати рід діяльності і професію (п. 1 ст. 13 Федерального закону від 25 липня 2002 р. № 115-ФЗ «Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації»). Проте відносно іноземних громадян діє ряд обмежень, встановлених законодавством. В основному вони зводяться до дозвільного порядку здійснення іноземними громадянами трудової діяльності на території Російської Федерації, чим і характеризується їх правовий статус у Росії.

Ads
Зміни у кадровому обліку

Трудовий договір з іноземцем, як і з російським громадянином, повинен укладатися за правилами, встановленими главою 11 Трудового кодексу. Іноземець для укладення трудового договору повинен пред'явити документи, перераховані у статті 65 Трудового кодексу.

При оформленні іноземних громадян на роботу в першу чергу необхідно керуватися міжнародними нормами права між Російською Федерацією і державою, громадянином якої приймається на роботу. Виходячи з даних угод визначається, які документи є легалізованими для підтвердження трудового стажу, набутого у зв'язку з трудовою діяльністю на території інших держав.

Наприклад, відносно громадян України, згідно з «Угодою між Урядом Російської Федерації та Урядом України про трудову діяльність і соціальний захист громадян Росії та Україні, які працюють за межами кордонів своїх держав», документи, видані на території однієї країни за встановленою формою, або їхні копії , засвідчені в установленому порядку, приймаються на території іншої країни без легалізації. Такі ж норми діють стосовно громадян Республіки Білорусь.

Якщо особливі умови не обумовлені, необхідно дотримуватися загального порядку, встановленого трудовим законодавством, а саме – на території Росії ведуться трудові книжки встановленого зразка (ст. 66 ТК РФ). При цьому іноземець повинен пропрацювати в організації більше п'яти днів. Містяться в його закордонною трудовій книжці відомості про загальний (безперервному) трудовому стажі в російську книжку не переносяться. Про це сказано в листі Федеральної служби з праці та зайнятості від 15 червня 2005 р. № 908-6-1.

Таким чином, на момент зміни громадянства на працівника вже буде оформлена трудова книжка та трудовий договір. Тому бухгалтеру не потрібно переоформляти документи кадрового обліку. Слід лише отримати у працівника копію паспорта громадянина Російської Федерації.

увагу

Відомості про загальний (безперервному) трудовому стажі, що містяться в закордонній трудовій книжці іноземця, в російську книжку не переносяться.

Податки для нового росіянина

При зміні громадянства працівника бухгалтеру необхідно проаналізувати, спричинило чи це зміна статусу резидентства. Адже від цього залежить ставка ПДФО.

Платниками ПДФО визнаються фізичні особи, які є:

  • податковими резидентами України;
  • одержують доходи від джерел в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації (ст. 207 НК РФ).

При цьому ставки ПДФО для резидентів і нерезидентів різні. Оподаткування доходів, отриманих податковими резидентами у вигляді винагороди за виконання трудових чи інших обов'язків на території Російської Федерації, здійснюється за ставкою 13 відсотків (п. 1 ст. 224 НК РФ). Стосовно всіх доходів від джерел в Російській Федерації, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами, встановлена податкова ставка у розмірі 30 відсотків (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Якщо на дату виплати доходу фізична особа не було податковим резидентом, але протягом податкового періоду його податковий статус змінився, ПДФО, утриманий раніше за ставкою 30 відсотків, підлягає перерахунку за ставкою 13 відсотків.

Зайве утримані податковим агентом з доходу платника податку суми податку підлягають поверненню на підставі заяви платника податків (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Виробляти залік або повернення надміру сплаченого ПДФО можна тільки до кінця поточного податкового періоду (ст. 216, п. 3 ст. 226 НК РФ). Якщо ж до кінця року заборгованість перед іноземним співробітником з податку не буде погашена, то йому доведеться звернутися за відшкодуванням ПДФО до податкових органів. Співробітникові потрібно буде подати до інспекції податкову декларацію з ПДФО (форма 3-ПДФО).

Таким чином, при поданні працівником документів, з яких можна зробити висновок про те, що він був податковим резидентом Російської Федерації, податковий агент зобов'язаний за заявою платника податків зробити перерахунок за ставкою 13 відсотків.

Новий громадянин – новий резидент?

Податковими резидентами є фізичні особи, які фактично знаходяться в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ). При визначенні податкового статусу фізичної особи враховується будь-який безперервний 12-місячний період. При цьому беруться до уваги календарні місяці. Календарні дні, протягом яких іноземні працівники виїжджають за межі території Росії, при підрахунку 183 днів перебування в РФ не враховуються.

Перебіг строку фактичного перебування фізичної особи на території Російської Федерації починається на наступний день після календарної дати, яка є днем прибуття цієї особи на територію РФ (ст. 6.1 НК РФ). Дати від'їзду і прибуття на територію Росії встановлюються за відмітками прикордонного контролю в документі, що засвідчує особу громадянина.

Разом з тим слід враховувати, що податковий статус фізичної особи протягом поточного податкового періоду може змінюватися з коригуванням належної до сплати суми податку.

Як бачимо, у вищеназваних нормах прямо не прописана залежність статусу резидента від статусу громадянина. Однак для отримання громадянства іноземцеві частіше за все необхідно повертатися на батьківщину для оформлення супутніх документів. А значить, зміниться час його перебування в Росії і відповідно статус резидента. Згідно з пунктом 2 статті 207 Податкового кодексу, період перебування іноземця в Росії не переривається на період його виїзду за межі РФ для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання. При підрахунку 183 календарних днів інші періоди перебування за межами Росії незалежно від мети виїзду (виконання трудових обов'язків або сімейні обставини) не враховуються (лист Мінфіну Росії від 15 червня 2007 р. № 03-04-06-01/189).

Якщо протягом податкового періоду кількість днів перебування фізичної особи в Російській Федерації досягло 183, статус податкового резидента такої фізичної особи за підсумками цього податкового періоду змінитися не може.

це важливо

Нарахувати внески на ОПВ організація має право тільки на виплати на користь іноземців, які мають статус тимчасово або постійно проживають на території Росії.

ЕСН і пенсійні внески

За загальним правилом ЕСН нараховують на виплати на користь фізичних осіб. Тому зарплата іноземного працівника обкладається ЕСН так само, як і виплати на користь громадян Росії. Однак ЕСН сплачується з розбивкою по бюджетах: у Федеральний фонд соціального страхування, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і в Територіальний фонд обов'язкового медичного страхування. Частина податку, що підлягає зарахуванню у федеральний бюджет, може бути зменшена на податкові відрахування, яким є внески на обов'язкове пенсійне страхування (ОПВ) до Пенсійного фонду.

Застрахованими особами визнаються іноземні громадяни, які проживають в Росії як тимчасово, так і постійно, за умови, що вони працюють (надають послуги) за трудовим договором, договором цивільно-правового характеру або за авторським договором відповідно до статті 7 Федерального закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації».

Якщо іноземний працівник має статус тимчасово перебуває, він не є застрахованою особою. Тому на такого співробітника обов'язкове пенсійне страхування не поширюється і виплати на його користь ОПВ не обкладаються. Відповідно і відрахування по ЕСН щодо нього не застосовується.

Тому якщо до отримання громадянства іноземний працівник мав статус тимчасово або постійно проживає в Російській Федерації, то з точки зору обчислення ЕСН бухгалтеру не потрібно робити ніяких змін. А от якщо працівник мав статус тимчасово перебуває, то обкладати виплати на його користь ОПВ бухгалтер повинен з моменту отримання ним громадянства.