Бухгалтерська довідка обгрунтує старі витрати в новій звітності

З цього року можна не представляти «уточненки», якщо через допущеної помилки податок виявився переплачені (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). З декларацією з податку на прибуток це значить, що виявлені зараз витрати минулих років компанія може відобразити у звітності за поточний період. Але податкові інспектори при перевірці напевно зацікавляться, чому витрати не були враховані вчасно. На цей випадок краще мати документальне підтвердження Якщо компанія визнає витрати пізніше через те, що контрагенти не вчасно надіслали документи, дату отримання паперів обгрунтують конверт із штемпелем пошти, розписка кур'єра або супровідний лист. А ось якщо папери загубилися з вини самої компанії, то таким документом, на думку фахівців Мінфіну Росії, може бути бухгалтерська довідка (докладніше можна прочитати в «УНП» № 10, 2010, стор 15 «Запізнілий облік витрат обгрунтують конверти і підпис головбуха» ). Той факт, що перш витрати не враховувалися, також підтвердять дані бухгалтерського і податкового обліку.

Ads

Форма довідки про знайдені документах офіційно не затверджена, тому компанія може розробити її самостійно (див. зразок). Головне, щоб вона містила всі обов'язкові реквізити первинного документа, що перераховані в пункті 2 статті 9 Федерального закону від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік». За основу також можна взяти довідку за формою ОКУД 0504833, яка затверджена наказом Мінфіну Росії від 30.12.08 № 148н.

Яких-небудь особливих вимог щодо заповнення такої довідки немає. У ній достатньо навести дату, коли була виявлена помилка, і причину її виникнення, в чому вона полягала, а також які дії були здійснені для її виправлення.

ТОВ «Компанія»

БУХГАЛТЕРСЬКА ДОВІДКА

Дата складання Звітний період
28.06.2010 1 півріччя 2010 року

При підготовці звітності за перше півріччя 2010 року були виявлені наступні раніше не враховані у бухгалтерському та податковому обліку документи: 1. Акт ТОВ «Організація» про надані інформаційні послуги від 18.08.08 № 250 на суму 20 000 руб. (Без ПДВ).

Виявлені документи були прийняті в бухгалтерському та податковому обліку в поточному звітному періоді і в бухобліку були зроблені такі проводки:

Найменування і підстава проведеної операції Вид і номер документа Дата Номер рахунку Сума, руб.
за дебетом за кредитом
1 2 3 4 5 6
Відображено витрати минулих років, виявлені у звітному році Акт від 18.08.08 № 250 28.06.10 91-2 60 20 000